■孫曉雨

（臨沂商城控股集團(tuán)有限公司）

引 言

企業(yè)集團(tuán)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重點(diǎn)，也是國(guó)家發(fā)展的重要組成部分。從實(shí)際情況分析，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，與企業(yè)集團(tuán)存在著直接的關(guān)系。當(dāng)前我國(guó)的市場(chǎng)管理更加的規(guī)范，監(jiān)督管理更加有序的進(jìn)行，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，所以對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理管控有著更高的要求，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制質(zhì)量水平對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用。本文主要分析目前的企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化展開分析，希望可以促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1 企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化的必要性

1.1 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的核心

企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，經(jīng)濟(jì)效益是主要的目標(biāo)，而要想獲取較高的經(jīng)濟(jì)效益，就必須要重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)和管理。企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的提升，就要控制成本的支出，要保證必要的成本可以有效的控制，盡量的降低成本，進(jìn)而可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。還要通過建立完善的財(cái)務(wù)管理體系來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，必須要通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化來實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展速度非?？欤髽I(yè)集團(tuán)規(guī)模在逐步的擴(kuò)大，市場(chǎng)環(huán)境也更加的復(fù)雜，這就導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較大?；诖?，企業(yè)集團(tuán)必須要采取先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施，以獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，形成完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，可以給企業(yè)集團(tuán)制定出經(jīng)營(yíng)發(fā)展的戰(zhàn)略提供基礎(chǔ)條件，能夠促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.2 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化能夠監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)，消除犯罪問題

新經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期中，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該采取必要的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施，能夠有效的監(jiān)督管理財(cái)務(wù)活動(dòng)，能夠更好的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，也能夠提高企業(yè)資源利用率，以更小的投入來獲取更高的效益，可以更好的監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)資金，約束財(cái)務(wù)活動(dòng)，避免存在犯罪問題。同時(shí)還能夠有效的促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，逐步的形成企業(yè)完善的企業(yè)管理制度，能夠形成更加強(qiáng)有力的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。如果企業(yè)沒有建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，就會(huì)導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)過程中存在很多的漏洞和問題，會(huì)造成很多經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.3 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化能夠促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化水平的提升，必須要從人員素質(zhì)水平、道德素質(zhì)的角度出發(fā)，這樣能夠更好的促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)工作環(huán)境得到改善，也能夠給企業(yè)創(chuàng)造出良好發(fā)展的“軟環(huán)境”。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還需要做好崗位職責(zé)的管理，這樣可以約束員工的行為，避免在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)徇私舞弊的問題，內(nèi)控工作人員能夠隨時(shí)了解企業(yè)機(jī)關(guān)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際情況，要做好全過程的監(jiān)督管理，進(jìn)而可以有效的降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。從這個(gè)角度出發(fā)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化能夠給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

2 優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施

第一，全面的開展企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面的預(yù)算控制工作，要對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)工作進(jìn)行全面的約束管理。預(yù)算控制是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制優(yōu)化的重要措施，根據(jù)合理的預(yù)算管理可以按照企業(yè)發(fā)展需要投入資源，以更好的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。建立完善的企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，保證預(yù)算管理可以真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際情況。根據(jù)工作需要成立預(yù)算管理部門，做好預(yù)算管理工作，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要來編制預(yù)算大綱、年度預(yù)算目標(biāo)等，還要進(jìn)行各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)的審核，將不符合標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以保證其能夠符合企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展需要。利用科學(xué)合理的預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的一致性，根據(jù)預(yù)算管理的要求來明確年度預(yù)算大綱，然后按照整個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)，其他的各個(gè)企業(yè)要按照總公司的目標(biāo)來確定本公司預(yù)算草案，然后預(yù)算部門要整體性進(jìn)行預(yù)算草案的匯總和協(xié)調(diào)，經(jīng)過管理層的討論之后確定最終預(yù)算，能夠明確集團(tuán)公司以及下述各個(gè)子公司可以開展預(yù)算編制工作，達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求。預(yù)算方案在確定之后，就需要落實(shí)和執(zhí)行，要加強(qiáng)整個(gè)執(zhí)行階段的監(jiān)督管理，按時(shí)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行狀況的上報(bào)，且利用會(huì)計(jì)管理平臺(tái)來實(shí)現(xiàn)各個(gè)分公司的經(jīng)營(yíng)狀況監(jiān)督管理，從而可以使得會(huì)計(jì)信息達(dá)到精確度、真實(shí)性的標(biāo)準(zhǔn)，也能夠約束預(yù)算管理執(zhí)行情況。利用預(yù)算管理工作，可以有效的約束企業(yè)集團(tuán)以及各個(gè)下述公司的經(jīng)濟(jì)狀況，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施提供基礎(chǔ)條件。

第二，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)成本費(fèi)用控制。企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，對(duì)于各個(gè)關(guān)鍵性的節(jié)點(diǎn)都要進(jìn)行約束和管理。成本費(fèi)用管理是企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵性工作，必須將該管理工作作為企業(yè)集團(tuán)重點(diǎn)管理工作進(jìn)行，可以更好的降低企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，還能夠利用質(zhì)量效益成本管理措施來保證成本管理達(dá)到合理性的要求。企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)階段，進(jìn)行成本控制要采取必要的成本核算措施，可以達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、降低成本，以使得各項(xiàng)成本在合理范圍內(nèi)支出。要全面的提升成本控制總體水平，逐步的趨向合理性指標(biāo)，可以確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和成本控制價(jià)值是趨同的。

逐步的擴(kuò)大企業(yè)集團(tuán)成本控制工作的范圍，要將市場(chǎng)規(guī)律作為基礎(chǔ)來進(jìn)行，同時(shí)還應(yīng)該實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品體制創(chuàng)新，也要更新管理技術(shù)，為成本控制提供良好的基礎(chǔ)，也能夠?qū)崿F(xiàn)成本控制達(dá)到科學(xué)、合理的標(biāo)準(zhǔn)，成本效益全方位實(shí)現(xiàn)。此外，還應(yīng)該進(jìn)行成本費(fèi)用控制方式的優(yōu)化與完善，要進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的價(jià)值管理，能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，提高總體管理質(zhì)量水平，為更好的滿足市場(chǎng)發(fā)展起到積極促進(jìn)作用。

第三，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)稽核，提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。企業(yè)集團(tuán)需要將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作作為出發(fā)點(diǎn)，要全面的加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)稽核。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)法律規(guī)定以及企業(yè)集團(tuán)的管理體系標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于所有被檢查單位會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行必要的稽查，保證在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所有的經(jīng)濟(jì)性活動(dòng)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)的記錄，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)都是真實(shí)、準(zhǔn)確的。

在實(shí)踐過程中，要做好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作，就要進(jìn)行工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)和分析，要了解內(nèi)部控制執(zhí)行狀態(tài)，能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中所存在的問題和不足，并且及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正處理。還應(yīng)該逐步的建立完善的激勵(lì)管理機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部控制管理表現(xiàn)優(yōu)異的單位要給予必要的獎(jiǎng)勵(lì)。會(huì)計(jì)稽核環(huán)節(jié)，把財(cái)務(wù)人員作為主體，要明確定位，以更好的提升企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)內(nèi)部總體水平，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)人員工作總體水平的提升。

第四，要全面的開展內(nèi)部監(jiān)督管理工作，就必須要全面的開展內(nèi)部審計(jì)工作，可以更好的促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作可以有序的進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)是當(dāng)前監(jiān)督管理企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要措施，可以將各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的審查，做好各項(xiàng)監(jiān)督管理工作，應(yīng)該組建高水平的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，發(fā)揮出相關(guān)人員的作用，可以更好的促進(jìn)監(jiān)督管理工作有序進(jìn)行。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作需要落實(shí)到各個(gè)人員身上，能夠有效的開展各項(xiàng)工作。內(nèi)部審計(jì)工作不僅要監(jiān)督會(huì)計(jì)活動(dòng)是否合理合法，還要有效的規(guī)避可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是主要的管理目標(biāo)。對(duì)于重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)要更加的仔細(xì)，對(duì)于該活動(dòng)的各方都要進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)各個(gè)方面的監(jiān)督與管理。在該過程中，各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都是極為重要的，要形成更加科學(xué)合理的管理體系，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3 結(jié) 語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，需要將影響內(nèi)部控制的因素尋找出來，從而采取有效的措施對(duì)其控制，以提升企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展水平。在上文研究中，對(duì)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化要點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)說明，希望可以給相關(guān)工作人員提供參考。