文| 梅小嬌

全面預(yù)算管理相關(guān)概念

1.全面預(yù)算管理的內(nèi)涵。全面預(yù)算管理指的是企業(yè)通過一定貨幣數(shù)量單位來反映一個(gè)固定時(shí)期的營(yíng)業(yè)收入、財(cái)務(wù)支出、資金需求、資源消耗等等信息的一套財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃。一方面，全面預(yù)算管理是一種財(cái)務(wù)計(jì)劃，是反映企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行動(dòng)計(jì)劃；另一方面，全面預(yù)算管理不是對(duì)單一某項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算，而是結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位、多角度的綜合性預(yù)算，并且采用了科學(xué)、有效、完善的預(yù)算管理流程，最終促進(jìn)汽車企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

2.全面預(yù)算管理的作用。全面預(yù)算管理是一套綜合性的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化為核心而展開，從而更好地推動(dòng)汽車企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。簡(jiǎn)單來看，其作用如下：一是有利于更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門工作，明確各部門職責(zé)權(quán)限和目標(biāo)追求，保證企業(yè)各部門間的溝通順暢、到位，統(tǒng)一提高協(xié)調(diào)力；二是有利于節(jié)約各類成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品成本和運(yùn)營(yíng)成本“節(jié)流”，合理控制好成本預(yù)算，確保企業(yè)高成本效益；三是有利于企業(yè)管理層科學(xué)決策，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，能夠?qū)⑵髽I(yè)短期與中長(zhǎng)期戰(zhàn)略結(jié)合考慮，制定更加科學(xué)、有效的戰(zhàn)略發(fā)展體系，促進(jìn)各部門溝通協(xié)調(diào)化、目標(biāo)精準(zhǔn)化。

汽車企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題

1.預(yù)算管理理念認(rèn)識(shí)度低。汽車企業(yè)高層管理者對(duì)預(yù)算管理缺乏統(tǒng)籌性認(rèn)識(shí)，眾多管理者認(rèn)為預(yù)算編制只是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃，并沒有認(rèn)識(shí)到它是一項(xiàng)事關(guān)整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的綜合性工作，使得全面預(yù)算管理并未在汽車企業(yè)內(nèi)部全面鋪開，未能有效發(fā)揮其應(yīng)有效用，一定程度上也阻礙了汽車企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，由于管理層的不重視、不關(guān)心，也使得下層財(cái)務(wù)工作人員工作細(xì)致性和主動(dòng)性的降低，也有可能引發(fā)部門間“踢皮球”的問題，不利于激發(fā)預(yù)算管理體系的重要功能。

2.預(yù)算編制程序不合理。眾多汽車企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，大多仍然采用“增減法”，也就是簡(jiǎn)單的在上年基礎(chǔ)上進(jìn)行增量預(yù)算或者減量預(yù)算，給企業(yè)帶來較大的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，汽車企業(yè)的發(fā)展需要經(jīng)過四個(gè)階段，分別是起步期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期四類，這就意味著汽車企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)要綜合考量所處時(shí)期，結(jié)合各時(shí)期的重點(diǎn)評(píng)估內(nèi)容進(jìn)行多方位、全方面的全面預(yù)算編制，以此推動(dòng)汽車企業(yè)的健康發(fā)展。

3.全面預(yù)算管理執(zhí)行不力。在各類汽車企業(yè)的預(yù)算管理過程中，由于受到資金需求、執(zhí)行力度、運(yùn)營(yíng)效率等多方面因素的影響，汽車企業(yè)并未建立起科學(xué)、完善的全面預(yù)算管理執(zhí)行體系，使得各類工作執(zhí)行沖突、落實(shí)困難，阻礙汽車企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。同時(shí)，汽車企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算時(shí)，常常采取分月計(jì)提、賬務(wù)分擔(dān)的方式，使得部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)遲緩、更新慢，不能準(zhǔn)確、及時(shí)的反映一些潛在財(cái)務(wù)問題，一定程度上造成部分財(cái)務(wù)資金流失，全面預(yù)算管理流于表面、流于形式，不利于汽車企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的穩(wěn)步提升。

汽車企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

更新全面預(yù)算管理觀念

汽車企業(yè)要緊跟市場(chǎng)發(fā)展步伐，及時(shí)準(zhǔn)確更新全面預(yù)算管理觀念，積極推行預(yù)算管理方式，合理平衡分配好各部門人員工作職責(zé)和工作權(quán)限，提高部門間的綜合協(xié)調(diào)力度，確保溝通順暢有序。同時(shí)，汽車企業(yè)也要建立全面預(yù)算管理制度，并把制度規(guī)則和事項(xiàng)流程打印成冊(cè)，準(zhǔn)確分發(fā)至每一位員工手中，鼓勵(lì)組織全體職工認(rèn)真學(xué)習(xí)，特別是財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門，使其有效認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，推動(dòng)全面預(yù)算管理制度的全方位推行和實(shí)施。

科學(xué)改進(jìn)預(yù)算編制方法

汽車企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理編制時(shí)不能簡(jiǎn)單采用“增減法”進(jìn)行，而是要采取科學(xué)、完善、有效的編制方法。一是要采取“增量預(yù)算+零基預(yù)算”相結(jié)合的方式，通過有效結(jié)合企業(yè)上年經(jīng)營(yíng)狀況、成本支出、資源消耗等多方面的因素，科學(xué)的對(duì)企業(yè)實(shí)際需求與產(chǎn)出進(jìn)行合理分析調(diào)整，并且要結(jié)合汽車企業(yè)發(fā)展的“四個(gè)階段”實(shí)際進(jìn)行綜合性、科學(xué)性的預(yù)算編制。二是要采取“定期預(yù)算+滾動(dòng)預(yù)算”相結(jié)合的方式進(jìn)行科學(xué)編制，在編制年度預(yù)算時(shí)要保持預(yù)算期限與會(huì)計(jì)期限的時(shí)間一致性，同時(shí)結(jié)合預(yù)算運(yùn)行的實(shí)際狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整，確保預(yù)算能真實(shí)、準(zhǔn)確反映各類項(xiàng)目性支出，符合企業(yè)相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)需求。

強(qiáng)化全面預(yù)算管理執(zhí)行力

當(dāng)前，汽車企業(yè)常常采取“內(nèi)部控制+外部控制”相結(jié)合的方式進(jìn)行預(yù)算控制，但是對(duì)企業(yè)目標(biāo)的分解卻不徹底、不到位，沒有定位到個(gè)體，使得預(yù)算管理執(zhí)行力度欠缺。為此，要采取“分解目標(biāo)+職責(zé)承擔(dān)”的方式，要把預(yù)算管理目標(biāo)全面分解，全方位健全反饋渠道，確保下級(jí)部門的意見能夠完整反饋至上級(jí)管理部門，以便對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。同時(shí)，要讓各級(jí)管理部門承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，確保預(yù)算目標(biāo)能夠得到有效執(zhí)行，也要通過定時(shí)開展預(yù)算執(zhí)行的例會(huì)，及時(shí)總結(jié)反饋前一階段預(yù)算執(zhí)行過程中的經(jīng)驗(yàn)和問題，并對(duì)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行合理化分析，及時(shí)傳遞分享給各個(gè)部門，確保全面預(yù)算管理的執(zhí)行更加有力、到位，以此推動(dòng)汽車企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。