◎武桂華

2015 年12 月，財(cái)政部出臺(tái)了《全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)意見》，要求到2020 年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)利運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。

一、建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的意義和作用

（一）建設(shè)廉潔高效、人民滿意服務(wù)型政府的需要。行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制體系，能夠提高公共資金使用效率，充分發(fā)揮政府在經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會(huì)管理和公共服務(wù)中的作用。能夠加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，建立不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不易腐的保障機(jī)制。

（二）適應(yīng)分類推進(jìn)事業(yè)單位改革的需要。按照政事分開、事企分開和管辦分離的要求，以促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展為目的，以科學(xué)分類為基礎(chǔ)，以深化體制機(jī)制改革為核心，總體設(shè)計(jì)、穩(wěn)步推進(jìn)。

（三）適應(yīng)財(cái)政規(guī)范化、科學(xué)化、信息化管理的需要。建立內(nèi)部控制，就是為保障單位業(yè)務(wù)穩(wěn)健高效運(yùn)行，確保財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告信息和其他管理信息的及時(shí)、可靠、完整。

（四）治理"小金庫"和打擊"假發(fā)票"的需要。單位財(cái)務(wù)部門已經(jīng)成為個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的"小金庫"，虛開"假發(fā)票"成為違法套取資金的主要手段。

（五）貫徹執(zhí)行國家政策規(guī)定的需要。2012 年至今，財(cái)政部陸續(xù)出臺(tái)多個(gè)政策規(guī)定，要求行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制體系。

（六）提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、建設(shè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的需要。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在方向、思路、內(nèi)容、方法上與中紀(jì)委積極推動(dòng)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)基本一致。內(nèi)部控制實(shí)際上是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重要組成部分，是從單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控角度出發(fā)落實(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的要求。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀

（一）對(duì)內(nèi)部控制工作重視不夠。對(duì)行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制還是一項(xiàng)全新事物，無論是單位領(lǐng)導(dǎo)，還是普通干部職工，對(duì)內(nèi)部控制的目的、作用和重要意義還不是十分清楚。多數(shù)單位注重工作績效而忽視內(nèi)部控制工作，內(nèi)控意識(shí)不到位、執(zhí)行力度不夠。表現(xiàn)在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠深刻，對(duì)于內(nèi)部控制的知識(shí)了解的不多，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制的環(huán)境和氛圍不夠，內(nèi)部控制體系只停留于表面工作，工作流程隨意，業(yè)務(wù)處理不規(guī)范等，使得內(nèi)部控制無法全面和深刻展開，甚至將內(nèi)部控制簡單地理解為單位內(nèi)部的相互牽制，在思想上對(duì)建立健全內(nèi)部控制體系產(chǎn)生抵觸情緒。

（二）內(nèi)部控制職責(zé)不夠明確。對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不僅僅是領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的工作，全體黨員干部都應(yīng)該積極參與其中。內(nèi)部控制是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中要發(fā)揮自身作用并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)。行政事業(yè)單位的所有人員、所有崗位都是內(nèi)部控制體系中的組成部分，都是內(nèi)部控制過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)，任何人、任何崗位都不可能置身事外。

（三）內(nèi)部控制體系不健全。多數(shù)行政事業(yè)單位沒有設(shè)置專業(yè)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)，沒有按照要求建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組。有些單位即使建立了領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，也沒有開展任何實(shí)質(zhì)性工作，處于無人負(fù)責(zé)的狀態(tài)。內(nèi)控體系不完善，還體現(xiàn)在相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度和單位管理財(cái)務(wù)制度不健全，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范等方面，導(dǎo)致特殊問題無法正確解決，特定事項(xiàng)解釋出現(xiàn)偏差。

（四）缺乏專業(yè)內(nèi)部控制管理人員?，F(xiàn)有的行政事業(yè)單位的管理人員，大多數(shù)對(duì)內(nèi)部控制工作的科學(xué)性缺乏了解。內(nèi)部控制是一項(xiàng)全新的內(nèi)部管理工作，不同于專業(yè)技術(shù)管理工作，需要管理人員綜合運(yùn)用人事管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)以信息技術(shù)等方面的知識(shí)。對(duì)內(nèi)部管理人員提出了更高要求，要求他們有更加廣泛的知識(shí)面，而相當(dāng)一部分內(nèi)部管理人員的知識(shí)面、能力和水平還不能滿足內(nèi)部控制的要求致使單位管理能力和管理水平還達(dá)不到內(nèi)部控制的要求。

三、行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制體系的具體措施

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念，提高行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)班子要轉(zhuǎn)變思想，提高建立內(nèi)部控制體系的責(zé)任意識(shí)，抽調(diào)工作能力強(qiáng)、管理水平高的專業(yè)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，根據(jù)本單位的工作性質(zhì)和實(shí)際情況，制定一套切合本單位實(shí)際工作的管理制度和辦法。同時(shí)，要提高全體干部職工思想認(rèn)識(shí)，使單位所有工作人員都了解什么是內(nèi)部控制、控制什么、自己承擔(dān)的責(zé)任是什么，形成全員共同參與、互相監(jiān)督、主動(dòng)協(xié)作、公開透明的氛圍。

（二）把握文件精神，建立科學(xué)規(guī)范的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。以財(cái)政部文件為指導(dǎo)，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)內(nèi)控信息公開，加大考評(píng)問責(zé)，制定符合單位自身實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系。將制度責(zé)任層層分解，具體落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)人，做到各個(gè)部門之間相互制約的同時(shí)又相互獨(dú)立，分工合理，保證各項(xiàng)管理制度得到科學(xué)高效的實(shí)施。

（三）健全監(jiān)督機(jī)制，把內(nèi)部控制體系落實(shí)到位。充分利用信息化手段，組織、推動(dòng)本單位內(nèi)部控制建設(shè)，公開內(nèi)部控制制度規(guī)定，實(shí)時(shí)內(nèi)部監(jiān)督，進(jìn)行細(xì)致的檢查和自我剖析，查找存在的不足和問題，及時(shí)修改糾正。還要定期公布預(yù)算執(zhí)行情況，接受不同社會(huì)群體的監(jiān)督。同時(shí)，積極配合上級(jí)部門和財(cái)政、審計(jì)部門對(duì)本單位的監(jiān)督檢查，形成內(nèi)外監(jiān)督檢查機(jī)制，保證內(nèi)部控制體系發(fā)揮應(yīng)有的作用。

四、小結(jié)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)于單位的發(fā)展起到十分重要的作用，內(nèi)部控制人員要充分認(rèn)識(shí)解決內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問題的緊迫性和必要性，在此基礎(chǔ)上從觀念角度、制度角度以及控制方法等方面采取有效措施推動(dòng)內(nèi)部控制工作的開展，從而建立起科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系。