李穎

摘要：高等學(xué)校的資金管理主要是對(duì)高等學(xué)校資金占用和資金收支兩方面進(jìn)行管理。近年來，隨著各級(jí)財(cái)政對(duì)高等學(xué)校的資金投入不斷加大，如何更好的利用高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來為高等學(xué)校教學(xué)和科研服務(wù)，成為擺在各位高校財(cái)務(wù)人員眼前最急迫的任務(wù)。本文對(duì)實(shí)際工作中遇到的問題進(jìn)行了剖析，并針對(duì)這些問題提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，以期給有關(guān)管理人員提供參考。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校資金管理;資金問題;對(duì)策

一、高校資金管理概述

（一）高校資金管理的概念

高等學(xué)校資金管理是對(duì)高等學(xué)校資金來源和資金使用情況進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等項(xiàng)工作的總稱，是高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。高等學(xué)校資金管理滲透高等學(xué)校的整個(gè)業(yè)務(wù)流程，包括資金占用管理和資金收支管理兩方面重點(diǎn)。資金收支管理主要傾向于資金收支及融資管理，資金占用管理主要傾向于資產(chǎn)占用及應(yīng)收賬款管理。

（二）高校資金管理的重要性

良好的資金管理狀態(tài)是保障高等學(xué)校日常教學(xué)工作正常運(yùn)營的有力保障。一方面只有在資金充足順暢的前提下，高等學(xué)校才能不斷擴(kuò)大發(fā)展的規(guī)模;另一方面，資金管理情況是高校管理狀況績效考核的重點(diǎn)之一。與此同時(shí)，資金管理不當(dāng)，會(huì)使高等學(xué)校面臨嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)學(xué)校的整體發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的負(fù)面影響。

二、高校資金管理存在的問題

（一）預(yù)算編制及執(zhí)行中存在的問題

1.預(yù)算編制方法不科學(xué)、重點(diǎn)不突出、精細(xì)化不夠

按照慣例，高校預(yù)算編制工作采用“基數(shù)+調(diào)整”增量預(yù)算模式。但是，這種預(yù)算編制模式忽視了以往數(shù)據(jù)中一些不合理的因素。雖然簡(jiǎn)單、省時(shí)省力、便于操作，但會(huì)造成預(yù)算規(guī)模逐步增大，極易形成預(yù)算松弛和資源的浪費(fèi)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門在收到各職能部門報(bào)送的部門預(yù)算時(shí)，由于對(duì)跨領(lǐng)域的工作缺乏系統(tǒng)了解，對(duì)所有預(yù)算都“一視同仁”。而預(yù)算的編制工作應(yīng)結(jié)合本單位的發(fā)展目標(biāo)，起到引導(dǎo)和激勵(lì)作用。但實(shí)際工作中，一些部門對(duì)項(xiàng)目庫的建設(shè)不夠重視，調(diào)研、論證工作倉促，造成項(xiàng)目申報(bào)的技術(shù)指標(biāo)、相關(guān)參數(shù)等不夠細(xì)化，給項(xiàng)目實(shí)施埋下隱患。

2.預(yù)算資金的執(zhí)行存在著盲目性和隨意性

預(yù)算執(zhí)行通報(bào)機(jī)制不合理，財(cái)務(wù)部門定期向分管校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)業(yè)務(wù)處室提供經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等相關(guān)信息，但財(cái)務(wù)部門不了解具體項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，信息的單向性造成了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度不匹配。同時(shí)預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性，隨意更改，使預(yù)算成為擺設(shè)。預(yù)算執(zhí)行管理方法的落后削弱了預(yù)算的作用，影響到資金的后續(xù)規(guī)劃，會(huì)導(dǎo)致資金的使用效率下降。

3.預(yù)算監(jiān)管覆蓋不夠全面

高等學(xué)校的所有收入都應(yīng)納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。但在實(shí)際工作中由于對(duì)二級(jí)學(xué)院沒有建立資金內(nèi)部監(jiān)察機(jī)制，二級(jí)學(xué)院利用自身的資源取得的一些培訓(xùn)收入、勞務(wù)收入沒有納入學(xué)校預(yù)算體系，脫離于高校預(yù)算之外，極易發(fā)生擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍等違規(guī)行為，形成“小金庫”，滋生腐敗。

（二）資金管理存在問題，資金使用效率低下

1.缺乏有效的資金管理方法

高等學(xué)校對(duì)資金管理的方法不夠重視，極易造成資金的浪費(fèi)和效率的降低。通常資金使用情況由具體的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，高校財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，缺乏必要的財(cái)務(wù)分析。對(duì)資金管理僅限于收付款環(huán)節(jié)，而對(duì)資金預(yù)測(cè)、資金監(jiān)控、現(xiàn)金流管理、資本架構(gòu)設(shè)計(jì)、信用風(fēng)險(xiǎn)管理等，往往重視不夠，資金管理處在較低的水平。

2.資金使用效率低下

對(duì)“辦學(xué)成本”的觀念重視不夠。高校普遍存在著經(jīng)費(fèi)使用不合理、教育資源利用率低、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)等現(xiàn)象。比較突出的一點(diǎn)是缺乏統(tǒng)籌意識(shí)，資產(chǎn)管理部門管理能力較弱，導(dǎo)致資金的重復(fù)使用，產(chǎn)生疊加式的浪費(fèi)。最為突出的是設(shè)備的重復(fù)購置，各部門獨(dú)立擁有設(shè)備，造成資產(chǎn)閑置，形成閑置成本，影響資金使用效率。

（三）缺乏完善的績效評(píng)價(jià)體系

預(yù)算執(zhí)行緩慢，從另一個(gè)角度反映的是業(yè)務(wù)部門工作效率不高、辦事拖沓。進(jìn)行合理的預(yù)算績效評(píng)價(jià)是改進(jìn)這一情況的核心環(huán)節(jié)。但是，我國高校全面預(yù)算資金績效考核體系還不完善，存在“重分配、輕管理，重支出、輕績效”的現(xiàn)象。預(yù)算績效問責(zé)與激勵(lì)制度還未完全建立，評(píng)價(jià)結(jié)果的公開和應(yīng)用存在欠缺，績效評(píng)價(jià)對(duì)于優(yōu)化、促進(jìn)預(yù)算管理的作用尚未得到充分體現(xiàn)。

（四）缺乏必要的資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，在高校的日常資金活動(dòng)中出現(xiàn)的一些新業(yè)務(wù)，缺乏必要的資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，如，經(jīng)濟(jì)合同簽訂中存在的規(guī)避機(jī)制;費(fèi)用報(bào)銷超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍、資料不全的問題;電子發(fā)票的重復(fù)報(bào)銷問題;不按規(guī)定刷公務(wù)卡支付的問題。

（五）內(nèi)部控制力量薄弱

隨著近年來對(duì)審計(jì)工作的重視，各個(gè)高校相繼建立內(nèi)部控制部門。但是，相關(guān)的制度和流程的建設(shè)還不完善。部分高校還未形成對(duì)自身有效的內(nèi)部控制模式。表現(xiàn)在，資金控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)覆蓋面不夠全面，沒有根據(jù)本校的實(shí)際情況建立自我防范和自我約束的內(nèi)部控制制度，重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)沒有嚴(yán)格控制。對(duì)于單位層面的內(nèi)部控制工作的組織、機(jī)制建設(shè)、內(nèi)部管理制度的完善、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理、財(cái)務(wù)信息的編報(bào)等情況監(jiān)控存在缺失。業(yè)務(wù)層面上對(duì)預(yù)算管理，收支管理情況，政府采購管理，資產(chǎn)管理，建設(shè)項(xiàng)目管理，合同管理等情況關(guān)注不夠。

三、高等學(xué)校加強(qiáng)資金管理的對(duì)策

（一）完善預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理

1.建立健全預(yù)算管理制度

加強(qiáng)預(yù)算管理制度先行。高校應(yīng)對(duì)照資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，建立或修訂與預(yù)算相關(guān)的資金管理、支出、執(zhí)行、考核措施等制度。有了制度，把預(yù)算執(zhí)行責(zé)任明確到各職能部f J和具體責(zé)任人，層層傳遞，層層壓實(shí)。

2.科學(xué)編制預(yù)算，細(xì)化預(yù)算收支項(xiàng)目

按照學(xué)校事業(yè)總體發(fā)展方向，優(yōu)化安排預(yù)算資金。采用零基預(yù)算方法，使開支趨于合理化。2019年1月1日開始實(shí)施的新政府會(huì)計(jì)制度強(qiáng)化了項(xiàng)目上的管理，改變了過去重科目輕項(xiàng)目的現(xiàn)象，由過去只有科目，到現(xiàn)在科目加項(xiàng)目。強(qiáng)化項(xiàng)目資金建設(shè)和管理。以科學(xué)規(guī)范的方式做好項(xiàng)目庫建設(shè)。增強(qiáng)預(yù)算統(tǒng)籌能力，把“好鋼用在刀刃上”。強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理。

3.多方位促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行

通過編制“預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃表”分解預(yù)算目標(biāo)，制定預(yù)算實(shí)施方案。，責(zé)任層層落實(shí)。定期例會(huì)，及時(shí)向相關(guān)部門提供預(yù)算執(zhí)行詳細(xì)信息，與年初各部門報(bào)的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃對(duì)比，分析預(yù)算執(zhí)行中存在難題，加強(qiáng)過程控制。結(jié)合財(cái)政資金和自籌資金的特點(diǎn)合理的安排預(yù)算資金執(zhí)行進(jìn)度，在強(qiáng)化預(yù)算約束同時(shí)，對(duì)有些項(xiàng)目采用總量控制。

（二）提高資金的利用率

高等學(xué)校要強(qiáng)化辦學(xué)成本觀念。對(duì)不同專業(yè)類型的學(xué)生進(jìn)行成本計(jì)量分析，使有限的資金得到有效的配置。重視資金規(guī)劃和資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和資金預(yù)測(cè)。建立資金結(jié)算中心，加強(qiáng)資金的集中管理和統(tǒng)籌安排，從而提高資金管理規(guī)模，降低資金管理成本，提高資金安全性，提高資金使用效率。財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)內(nèi)部各科室之間的溝通與協(xié)作，各科室之間做好國庫項(xiàng)目資金、政府采購資金列支，及時(shí)解決執(zhí)行新制度遇到的問題并根據(jù)反饋及時(shí)調(diào)整。同時(shí)，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，逐步將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與教務(wù)教學(xué)管理、科研管理、資產(chǎn)管理等校同管理系統(tǒng)的融合，統(tǒng)一管理，使學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)信息共享、資源共享。建設(shè)大型實(shí)驗(yàn)中心，提高設(shè)備利用率，防止重復(fù)建設(shè)、減少重復(fù)采購現(xiàn)象發(fā)生。

（三）加強(qiáng)資金績效管理

通過資金管理工作的監(jiān)督和控制作用，對(duì)高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行評(píng)估和管理。建立資產(chǎn)管理績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)各個(gè)部門的工作進(jìn)行考核，以保障高等學(xué)校的資金使用效果，促進(jìn)高等學(xué)校的健康發(fā)展。根據(jù)實(shí)際情況，制定符合自身發(fā)展需要的績效考核獎(jiǎng)懲制度。通過考核評(píng)價(jià)，將資金管理與績效管理掛鉤，保持資金管理的嚴(yán)肅性和有效性，充分調(diào)動(dòng)各部門參與資金管理的積極性。激勵(lì)監(jiān)督相結(jié)合，不斷提高基金管理水平。

（四）健全必要的資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

注意單位的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和主要風(fēng)險(xiǎn)，建立業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組。在單位內(nèi)部分部門管理，在職責(zé)分工和業(yè)務(wù)流程中形成相互制約和相互監(jiān)督。梳理單位各類業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，特別是對(duì)“三重一大”問題的管理。督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行、明確業(yè)務(wù)聯(lián)系，系統(tǒng)分析業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在保證學(xué)校利益、項(xiàng)目質(zhì)量前提下，提高財(cái)政資金使用效益，加速預(yù)算執(zhí)行。利用國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行驗(yàn)證實(shí)時(shí)對(duì)比電子發(fā)票合法合規(guī);做到公務(wù)卡消費(fèi)、統(tǒng)計(jì)記錄、實(shí)時(shí)對(duì)比常態(tài)化。

（五）制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制實(shí)施方案，健全監(jiān)督機(jī)制

高等學(xué)校的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行全面控制。制定完善的內(nèi)部控制方案，建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，確定牽頭部門。確定內(nèi)部控制的工作機(jī)制、議事規(guī)則、決策機(jī)制、分事行權(quán)、分級(jí)授權(quán)、分崗設(shè)權(quán)。強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及相關(guān)工作人員的要求。充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門的職能，使內(nèi)部控制建設(shè)成為常態(tài)，從而提高資金使用效益。

四、結(jié)語

鑒于高等學(xué)校資金管理工作對(duì)高等學(xué)校發(fā)展的重要性，我們?cè)趯?shí)際工作中要及時(shí)結(jié)合新政策、新形勢(shì)、新任務(wù)發(fā)現(xiàn)資金管理工作中的存在的問題和各項(xiàng)難點(diǎn)，根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，結(jié)合外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理的要求及時(shí)加強(qiáng)高等學(xué)校資金管理工作，保障高等教育事業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

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