摘 要：內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)對企業(yè)稅務(wù)管理的確產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，為了有效提高現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理效率，應(yīng)結(jié)合內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)特點(diǎn)采取有效措施減輕企業(yè)稅務(wù)管理負(fù)擔(dān)，以便企業(yè)能夠有針對性的做好成本控制工作。另外，還可從稅務(wù)審計(jì)體系、稅務(wù)審計(jì)特性、審計(jì)人員意識(shí)、稅務(wù)審計(jì)流程等方面著手，保證企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部稅務(wù);企業(yè)稅務(wù);審計(jì)管理

0引言

為了保證企業(yè)能夠在新時(shí)代背景下獲得充足的發(fā)展空間，應(yīng)在稅務(wù)管理工作中充分展現(xiàn)出內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)價(jià)值，保證企業(yè)稅務(wù)管理趨于規(guī)范化方向發(fā)展。通過內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)可進(jìn)一步促使企業(yè)稅務(wù)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，由此為企業(yè)財(cái)務(wù)管控提供助力。

1內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)概論

1.1內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)職能

在企業(yè)里建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)，一方面，能夠有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)控目標(biāo)，為稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確性較高的稅務(wù)信息。另一方面，還能保證企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)容落實(shí)到位，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的職能主要包括以下兩部分：一是為企業(yè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行細(xì)致的分析，并從中找到潛在風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)還需對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等信息進(jìn)行精準(zhǔn)審計(jì);二是內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)能對內(nèi)控機(jī)制中的不足之處加以調(diào)整，保證企業(yè)稅務(wù)管理工作效率有所提高。

1.2內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)本質(zhì)

稅務(wù)審計(jì)主要是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對企業(yè)稅源加以監(jiān)控的工作內(nèi)容。作為一種行政管理手段，它能有效規(guī)范納稅企業(yè)行為，使其自覺遵守稅收制度，進(jìn)而加強(qiáng)我國稅源建設(shè)。稅務(wù)審計(jì)具體借助的是稅務(wù)機(jī)關(guān)自有的權(quán)威性、獨(dú)立性特征，既能對納稅者的實(shí)際情況進(jìn)行有效監(jiān)督，又能給出可行性建議，以便企業(yè)稅務(wù)管理工作能夠順利進(jìn)行。它與稅務(wù)稽查相比并不具備強(qiáng)制執(zhí)行特性，但可利用行政手段對納稅企業(yè)稅務(wù)管理事項(xiàng)進(jìn)行干預(yù)。而內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)是依據(jù)審計(jì)方法對納稅者的相關(guān)信息進(jìn)行核實(shí)、評(píng)定，由此起到提高稅務(wù)管理效率作用的管理行為。另外，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)還能利用在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控制度，以此提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

1.3內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)目標(biāo)

內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)能夠有助于增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測能力，促使企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠針對財(cái)務(wù)管理存在的具體問題提出解決方案，保證企業(yè)能夠及時(shí)納稅。比如在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中會(huì)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而通過內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)能夠有效找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而促使企業(yè)能夠在法律的保障下履行納稅職責(zé)，也能保證我國稅源充足。因此，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)具有重要效用。

2內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)對企業(yè)稅務(wù)管理的重要作用

2.1強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控效果

內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)對企業(yè)稅務(wù)管理具有重要作用。其中較為明顯的是能夠有效強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控效果，為企業(yè)發(fā)展提供重要支持。通常情況下，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)能夠幫助相關(guān)部門全面了解企業(yè)建設(shè)實(shí)際情況，一般會(huì)在年初之際結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)規(guī)劃發(fā)送審計(jì)通知書，并經(jīng)過工作人員的細(xì)致分析判斷相關(guān)方案是否可行，然后再利用企業(yè)報(bào)表開展查賬等工作，最后經(jīng)由會(huì)計(jì)核算完成審查任務(wù)。在企業(yè)稅務(wù)管理工作中要求工作人員能夠深入了解企業(yè)發(fā)展詳情，這樣才能保證內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)獲得重要的理論依據(jù)。另外，在企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)，通過內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供明確且穩(wěn)健的發(fā)展方向，甚至能夠全面提高企業(yè)運(yùn)營水平，使其能夠有資歷與同行業(yè)企業(yè)競爭。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)控過程中還涉及到人員管理問題，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)可將企業(yè)內(nèi)控工作劃分為管理內(nèi)控與會(huì)計(jì)內(nèi)控兩部分，以便企業(yè)管理人員能夠有針對性的開展內(nèi)控工作，使其獲得更大成就。

2.2提高稅務(wù)監(jiān)管能力

我國內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)主要是以法律規(guī)范為依托對企業(yè)運(yùn)營情況及企業(yè)管理現(xiàn)狀進(jìn)行高密度監(jiān)督，由此避免企業(yè)出現(xiàn)違法違規(guī)行為，而造成市場秩序混亂。作為一項(xiàng)管理行為，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)可對企業(yè)稅收信息進(jìn)行監(jiān)督，由于它所涵蓋的內(nèi)容較為復(fù)雜且面積較廣，故而可對企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行全方位管理，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅務(wù)問題。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)具有一定的自查能力，在內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的輔助下能夠促使企業(yè)稅務(wù)管理工作擁有較大成效。比如企業(yè)在原料采購環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表信息存在紕漏，那么在內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)下能夠快速發(fā)現(xiàn)不良問題，由此增加企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度。

2.3有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)可嚴(yán)格審查企業(yè)納稅流程，并在法律的要求下督促企業(yè)履行好稅務(wù)管理職責(zé)，這樣可防止企業(yè)因稅務(wù)管理效果不佳而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)部門的嚴(yán)厲處罰，進(jìn)而破壞企業(yè)信譽(yù)度。另外，在企業(yè)稅務(wù)管理中有效結(jié)合內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)還能降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，由此幫助企業(yè)獲取一定的獲利空間。因此，企業(yè)要想擁有良好的信用等級(jí)，就應(yīng)當(dāng)按時(shí)納稅，運(yùn)用自身高信用等級(jí)去謀取更大的利益。

（2）規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)雖然是一種干預(yù)管理行為，但它也具有較強(qiáng)的風(fēng)

險(xiǎn)防控能力，能夠針對企業(yè)稅務(wù)信息提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，保證企業(yè)能夠及時(shí)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理方案。當(dāng)企業(yè)所遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越低時(shí)，其稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控水平就會(huì)越高，由此減小企業(yè)稅務(wù)管理工作中的經(jīng)濟(jì)損失。

2.4促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展

若企業(yè)失去內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的監(jiān)督，將受到偷稅、漏稅的利益誘惑，一旦企業(yè)未能自行規(guī)范好自身行為，將造成企業(yè)鋌而走險(xiǎn)參與違法活動(dòng)，這樣不但會(huì)破壞企業(yè)形象，而且還會(huì)造成企業(yè)浪費(fèi)大量的人力、物力去處理違規(guī)行為后的經(jīng)濟(jì)問題。若得到內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的保障，能適當(dāng)降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，由此提高企業(yè)在市場中的信譽(yù)度，甚至有機(jī)會(huì)在政府舉辦的“打造品牌企業(yè)”等項(xiàng)目中獲得補(bǔ)助，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。因此，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)對企業(yè)稅務(wù)管理具有至關(guān)重要的作用。三、內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)與企業(yè)稅務(wù)管理相結(jié)合的措施

（一）完善企業(yè)稅務(wù)審計(jì)體系

要想保證內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)與企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合，就需要進(jìn)一步完善企業(yè)稅務(wù)審計(jì)體系，以便企業(yè)能切實(shí)做好內(nèi)控工作。最為重要的是企業(yè)管理人員及審計(jì)人員應(yīng)意識(shí)到內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)與企業(yè)稅務(wù)管理工作之間的重要關(guān)聯(lián)，既要彰顯內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的監(jiān)督職能，又要適當(dāng)降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)各個(gè)部門與內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)部門保持良好的溝通關(guān)系，為內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作的順利開展帶來重要助力。

（二）注重內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)特性

眾所周知，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)具有較為顯著的獨(dú)立性特征，為了保證內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)在企業(yè)稅務(wù)管理中體現(xiàn)出真正的價(jià)值，應(yīng)在法律規(guī)定范圍內(nèi)賦予審計(jì)部門一定的獨(dú)立處理權(quán)，這樣既能避免受決策層領(lǐng)導(dǎo)的錯(cuò)誤指揮而出現(xiàn)審計(jì)工作不到位等狀況，又能降低企業(yè)其它部門在審計(jì)部門開展內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作中所帶來的不良干擾。同時(shí)，由于審計(jì)部門享有一定的自主權(quán)，故而也需要設(shè)置專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)人員行為進(jìn)行監(jiān)管，以免發(fā)生“知法犯法”事件。在審計(jì)人員履行自身審計(jì)職權(quán)時(shí)還需對企業(yè)內(nèi)部員工挪用公款、占用企業(yè)資源等問題加以嚴(yán)厲的處罰，使其為其他人起到警示作用，防止后期再度出現(xiàn)類似情況。

（三）增強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)的措施

一是企業(yè)審計(jì)人員是保證內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作取得較大成效的重要主體。因此，應(yīng)定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)技能，既要加深稅務(wù)審計(jì)人員對國家稅收法律的理解，又要掌握各項(xiàng)審計(jì)方法的應(yīng)用技巧，由此增強(qiáng)審計(jì)人員謹(jǐn)慎意識(shí)。二是在強(qiáng)化審計(jì)人員意識(shí)時(shí)還應(yīng)當(dāng)采用問責(zé)制，以此增加內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)與企業(yè)稅務(wù)管理的融合度。當(dāng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作人員具有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)后，他們能在稅務(wù)管理過程中做好本職工作，從而最大化保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)收入。另外，還應(yīng)建立通暢的投訴舉報(bào)渠道，可利用“打電話”、“發(fā)郵件”、“隨時(shí)抽查”等方式，讓審計(jì)人員深知身上擔(dān)負(fù)的重任，并對每項(xiàng)工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致安排，以便在后期追責(zé)時(shí)能夠快速找到負(fù)責(zé)人，這樣才能保證企業(yè)稅務(wù)管理獲得最佳成果。

（四）規(guī)范企業(yè)稅務(wù)審計(jì)流程

（1）采用風(fēng)險(xiǎn)管理手段

以煙草企業(yè)為例，它在生產(chǎn)階段需要先行繳納平均46%左右的消費(fèi)稅以及13%稅率的增值稅。同時(shí)，由于煙草生產(chǎn)類型不同所繳納的稅款也會(huì)存在差異。比如甲類卷煙需在繳納56%消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上在批發(fā)環(huán)節(jié)加征11%從價(jià)稅和0.005元/支從量稅，而乙類卷煙則是在36%消費(fèi)稅之上在批發(fā)環(huán)節(jié)加收等額稅費(fèi)。為了降低煙草企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險(xiǎn)管理手段規(guī)范稅務(wù)審計(jì)流程，包括確定審計(jì)對象、發(fā)放審計(jì)通知書、審計(jì)分析、現(xiàn)場實(shí)施、審計(jì)總結(jié)等。只有當(dāng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)流程足夠規(guī)范時(shí)，才能保證每一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容全部落實(shí)到位，也能保證企業(yè)有目標(biāo)性的進(jìn)行稅務(wù)管理。所以，企業(yè)在繳納稅款時(shí)應(yīng)按照審計(jì)流程的要求逐步進(jìn)行，以免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)運(yùn)營質(zhì)量。

（2）加強(qiáng)信息化審計(jì)建設(shè)

在新時(shí)代背景下，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作需充分引入信息化技術(shù)，打造“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”審計(jì)模式，進(jìn)而滿足新興企業(yè)的審計(jì)需求。首先，可聯(lián)合銀行機(jī)構(gòu)、公安部門、保險(xiǎn)單位建立數(shù)據(jù)庫，這樣可在預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)實(shí)現(xiàn)全范圍覆蓋。其次，可借助數(shù)字化平臺(tái)對內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作中的稅收業(yè)務(wù)、企業(yè)稅務(wù)管理項(xiàng)目進(jìn)行智能處理，審計(jì)人員可直接在平臺(tái)上快速完成審計(jì)任務(wù)，由此提高工作效率，避免審計(jì)人員反復(fù)往返，影響審計(jì)進(jìn)度。最后，在督察業(yè)務(wù)中還應(yīng)借助審計(jì)稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)對企業(yè)稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性及真實(shí)度進(jìn)行審核。同時(shí)，還需根據(jù)企業(yè)以往行政處罰數(shù)據(jù)、申報(bào)數(shù)據(jù)評(píng)判企業(yè)是否具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及偷漏稅嫌疑。當(dāng)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)在企業(yè)稅務(wù)管理中能夠依托信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)高效審計(jì)時(shí)，將有效提升企業(yè)管理質(zhì)量。

3結(jié)束語

綜上所述，通過建立健全內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，不僅提升企業(yè)內(nèi)部控制水平以及稅務(wù)管理水平，而且有利于增強(qiáng)企業(yè)市場競爭實(shí)力，使其在激烈的市場競爭大潮中脫穎而出。對于企業(yè)而言，當(dāng)務(wù)之急是從思想層面上提高對內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的重視，并采取有效措施實(shí)現(xiàn)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)管理兩者的有機(jī)結(jié)合，從而為企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造出有利條件。

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作者簡介：

熊秦，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。

（東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院? 210096）