楊家偉 劉沛東

(中南林業(yè)科技大學(xué)商學(xué)院 湖南 長(zhǎng)沙 410004)

工業(yè)企業(yè)管理創(chuàng)新是我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要部分，現(xiàn)今企業(yè)綜合實(shí)力的排名中，銷售收入是最重要的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。在供給過大、產(chǎn)能過剩的形勢(shì)下，工業(yè)企業(yè)要謀求迅速發(fā)展、持續(xù)占有市場(chǎng)份額，就必須進(jìn)行供給改革，才能提收入保增長(zhǎng)，保持市場(chǎng)占有率。這樣的情形之下，一些企業(yè)為增加銷售額、去庫存，往往會(huì)采用賒銷的方式來擴(kuò)充業(yè)務(wù)量以求更大的收益。這種方法雖然能立竿見影，但也極易帶來一系列問題。特別是在當(dāng)前買方市場(chǎng)下，如果企業(yè)在賒銷過程中急于求成，把關(guān)不嚴(yán)，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回，進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款作為工業(yè)企業(yè)資金管理中一項(xiàng)重要的組成部分，將直接影響到工業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn)速度和工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因雖然很多，從風(fēng)險(xiǎn)的角度說，是加大了工業(yè)企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)。工業(yè)企業(yè)不但要為這些沒有進(jìn)入企業(yè)賬戶的資金支付增值稅等流轉(zhuǎn)稅，而且應(yīng)收賬款是很多壞賬的“前身”。企業(yè)存在的應(yīng)收賬款越多，就意味壞賬越有可能發(fā)生?；谠诮?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的背景下對(duì)我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀認(rèn)識(shí)，筆者將結(jié)合所學(xué)的專業(yè)知識(shí)，針對(duì)工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究問題，進(jìn)行研究。

一、工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的成因分析

(一)信用法律法規(guī)體系不健全

由于我國現(xiàn)行的法律對(duì)于拖欠應(yīng)收賬款的制裁力度有限，對(duì)于企業(yè)不守信用的行為難以形成有效的約束和控制。部分企業(yè)認(rèn)為違反信用并不違反法律，所以不會(huì)受到法律的制裁。所以無論是出于欠款單位的主觀原因或法律法規(guī)體系的客觀因素，在企業(yè)的交易過程中購貨方拖欠應(yīng)付賬款，銷售方追討應(yīng)收賬款的現(xiàn)象就十分普遍了。

(二)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠強(qiáng)

企業(yè)單位因應(yīng)收賬款而引起的壞賬、經(jīng)濟(jì)損失、成本增加稱之為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。往往企業(yè)利用應(yīng)收賬款所取得的銷售收入和銷售額越大，相應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也越大。尤其是在目前產(chǎn)能過剩、新技術(shù)飛速發(fā)展的大背景下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)呈現(xiàn)白熱化趨勢(shì)，一些企業(yè)為了保持或者增加市場(chǎng)占有率，穩(wěn)定銷售額，通常會(huì)降低成本、打價(jià)格戰(zhàn)，還會(huì)利用自身累計(jì)的商業(yè)信譽(yù)進(jìn)行促銷。但在這個(gè)過程在，相當(dāng)一部分的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還是不足的，過于急功近利，對(duì)購買方有求必應(yīng)，放松了應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，盲目采取賒銷的策略，導(dǎo)致賬面利潤(rùn)虛高，而忽視了因應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回所導(dǎo)致的資金問題，最終加大了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)度。

(三)內(nèi)部管理制度不夠完善

首先，企業(yè)的相關(guān)制度合理性不強(qiáng)。在實(shí)際情況里，絕大多數(shù)企業(yè)只有主要的規(guī)章制度，缺乏專門針對(duì)應(yīng)收賬款的相應(yīng)規(guī)章制度或者說在執(zhí)行應(yīng)收賬款規(guī)章制度的過程中不嚴(yán)格。與此同時(shí)，企業(yè)對(duì)購貨方的審批和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)比有一定的難度，對(duì)客戶信用實(shí)施的控制性低，再加上財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通交流不夠，導(dǎo)致銷售與核算兩個(gè)環(huán)節(jié)互相脫離，導(dǎo)致應(yīng)收賬款日益增長(zhǎng)，帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)的銷售相關(guān)機(jī)制有待加強(qiáng)。在業(yè)務(wù)銷售過程中，企業(yè)往往只將銷售人員的工資與本人或者部門的業(yè)務(wù)量掛鉤，并沒有一個(gè)綜合的評(píng)價(jià)體系，不能夠?qū)?yīng)收賬款回收率一并納入到銷售人員的考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制中去。導(dǎo)致企業(yè)銷售人員只關(guān)心產(chǎn)品是不是賣的出去，如何增加銷售量，卻忽視了日益增加的應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。再有，一些企業(yè)并未建立對(duì)收不回來的應(yīng)收賬款由銷售人員負(fù)責(zé)的制度和機(jī)制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款量愈來愈大，企業(yè)的銷售經(jīng)營(yíng)包袱沉重。

(四)應(yīng)收賬款管理體系不夠健全

在實(shí)際的日常工作中，許多企業(yè)實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理應(yīng)收賬款工作比較滯后，在對(duì)應(yīng)收賬款的責(zé)任承擔(dān)的方面許多部門之間的職責(zé)并不明確，比如公司的財(cái)務(wù)部門和公司的銷售部門雖然各自都有部門職責(zé)，但是當(dāng)追究應(yīng)收賬款的管理責(zé)任的時(shí)候，兩個(gè)部門通常對(duì)收款問題相互推脫而不愿意承擔(dān)應(yīng)盡的責(zé)任，當(dāng)外部信用的風(fēng)險(xiǎn)不斷增大時(shí)，與此同時(shí)拖欠的應(yīng)收賬款就會(huì)不斷增多，然而催收賬款的工作通常在被拖欠較長(zhǎng)的時(shí)間后才會(huì)開始，其結(jié)果就是企業(yè)的壞賬率不斷上升，企業(yè)資金壓力不斷加大，由此給企業(yè)帶來了較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，大多數(shù)企業(yè)沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)有效的輔助管理。比如對(duì)于每筆應(yīng)收賬款的發(fā)生，應(yīng)記錄應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間、經(jīng)辦業(yè)務(wù)的銷售人員、企業(yè)對(duì)于該賒銷單位的賒銷的信用額、以及賒銷單位的相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況等；部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行了輔助管理，但是輔助管理的方式很簡(jiǎn)單，僅僅是按照賬齡的不同管理。由于企業(yè)平時(shí)并沒有對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的輔助管理，很顯然滿足不了應(yīng)收賬款管理的需要，進(jìn)一步導(dǎo)致了應(yīng)收賬款逐漸惡化，從而導(dǎo)致壞賬的產(chǎn)生，最終對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。

(五)應(yīng)收賬款管理手段較落后

大多數(shù)企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的方式應(yīng)收賬款進(jìn)行具體管理，企業(yè)對(duì)于如何更好地管理應(yīng)收賬款的研究和創(chuàng)新還不足。不少企業(yè)單純地把應(yīng)收賬款的管理理解成追收欠款，追收欠款自然成了企業(yè)平時(shí)工作的重點(diǎn)，但是效果并不顯著。此外，傳統(tǒng)企業(yè)僅僅把應(yīng)收賬款作為很普通的一項(xiàng)資產(chǎn)來進(jìn)行管理，并沒有學(xué)習(xí)國際上先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理的經(jīng)驗(yàn)，比如應(yīng)收賬款保理和應(yīng)收賬款質(zhì)押融資等手段。

同時(shí)，在企業(yè)資金流中應(yīng)收賬款占據(jù)了很大的比重。除了工業(yè)企業(yè)忽略了部分賒銷客戶的信譽(yù)度之外，當(dāng)企業(yè)不能及時(shí)收回應(yīng)收賬款時(shí)，能否增加企業(yè)現(xiàn)金流的一個(gè)直接因素就是企業(yè)的催收方法。企業(yè)銷售部門人員更多的關(guān)注產(chǎn)品的銷售與發(fā)貨，而往往忽視了應(yīng)收賬款能否收回。如果企業(yè)沒有一套良好的催收體系與制度，企業(yè)就很難及時(shí)收回應(yīng)收賬款。若是收款方式使用不當(dāng)，銷售費(fèi)用可能會(huì)增加，這樣會(huì)給企業(yè)帶來一定的負(fù)擔(dān)。

二、工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施的對(duì)策建議

(一)工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款事前管控制度

從管理目標(biāo)角度上看，應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后財(cái)務(wù)部門僅僅只是進(jìn)行分析，如存在問題才會(huì)反饋銷售部門進(jìn)行催收，整個(gè)應(yīng)收賬款收款過程的行動(dòng)存在滯后性。財(cái)務(wù)部門在事前很難預(yù)期控制應(yīng)收賬款，是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員很難與客戶進(jìn)行直接接觸，難以掌握客戶真實(shí)的信用狀況，同時(shí)也不具備的專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，因而無法合理的控制應(yīng)收賬款。因此，工業(yè)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立信用部門，獨(dú)立于銷售部門和財(cái)務(wù)部門之外。信用部門的主要職責(zé)是將員工的權(quán)責(zé)進(jìn)行分離，選拔出優(yōu)秀的管理人員對(duì)信用部門進(jìn)行管理和監(jiān)督，派專門的人員對(duì)賒銷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和信用狀況進(jìn)行調(diào)查，并將賒銷企業(yè)的信用情況在本企業(yè)的信用系統(tǒng)中存檔，對(duì)賒銷企業(yè)在償債能力上是否有違規(guī)操作進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)之前已經(jīng)有賒銷業(yè)務(wù)往來的企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款追蹤，積極主動(dòng)配合銷售部門和財(cái)務(wù)部門的工作。當(dāng)銷售部門在銷售過程中有賒銷行為時(shí)應(yīng)經(jīng)過信用部門的審核，以此降低企業(yè)應(yīng)收賬款成本，從而提高應(yīng)收賬款質(zhì)量。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套合理的信用體系，并對(duì)不同客戶進(jìn)行分等級(jí)管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)客戶信息進(jìn)行全面的管理，同時(shí)針對(duì)大中小型客戶應(yīng)當(dāng)制定不同的信譽(yù)政策。對(duì)于大型客戶，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)放寬信用政策，還應(yīng)根據(jù)客戶的實(shí)際還款行為設(shè)計(jì)信用期限，根據(jù)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)承受能力對(duì)大型客戶優(yōu)先授予信用額度。對(duì)于中型客戶，企業(yè)應(yīng)當(dāng)控制信用標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)合理的設(shè)置信用期限，謹(jǐn)慎授予其信用額度。對(duì)于小型客戶，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的控制政策，同時(shí)設(shè)置較為嚴(yán)格的信用期限，并根據(jù)往年業(yè)務(wù)往來的基礎(chǔ)適當(dāng)?shù)卣{(diào)整信用額度，以實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的量化監(jiān)控。

(二)工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款事中管控機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的事中管理，規(guī)范應(yīng)收賬款的管理流程。企業(yè)信用部門應(yīng)當(dāng)查閱賒銷企業(yè)的信用檔案和并及時(shí)評(píng)價(jià)賒銷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以確定對(duì)該企業(yè)賒銷的信用額度，同時(shí)嚴(yán)格把控賒銷合同的簽訂，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在應(yīng)收賬款日常管理中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，同時(shí)與客戶保持良好的聯(lián)系，解決客戶欠款面臨的問題和困惑，這樣在一定程度上可以減少拖欠貨款的現(xiàn)象；當(dāng)客戶發(fā)生嚴(yán)重的信用問題時(shí)，信用部門要及時(shí)調(diào)整客戶的信用額度，并及時(shí)通知被調(diào)整客戶，并委婉提示客戶付款。

(三)工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款事后管控體系

1.企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款跟蹤管理

第一，對(duì)應(yīng)收賬款必須進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，同時(shí)與購貨方保持良好的關(guān)系來往，并及時(shí)提醒購貨方應(yīng)收賬款的金額和期限；第二，工業(yè)企業(yè)要保證企服務(wù)的質(zhì)量和商品的質(zhì)量，建立起一定的市場(chǎng)效應(yīng)與品牌效益。

2.企業(yè)要執(zhí)行嚴(yán)格的應(yīng)收賬款責(zé)任管理制

第一，工業(yè)企業(yè)應(yīng)該細(xì)化應(yīng)收賬款催收制度，并落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任的專款專項(xiàng)負(fù)責(zé)的原則，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)員工技能的培訓(xùn)以及素質(zhì)的提升。第二，建立起一定的應(yīng)收賬款維護(hù)機(jī)制與管理管理，建立分工明確、相互牽制的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理一整套體系。

3.企業(yè)要及時(shí)更新購貨方的資信檔案

檔案作為企業(yè)了解購貨方信息的依據(jù)，是企業(yè)管理與維護(hù)購貨方信息的首要保障，檔案對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況以及信譽(yù)狀況都具有重要作用，同時(shí)對(duì)于不能及時(shí)還款或經(jīng)營(yíng)不善的購貨方也可以提供一定參考價(jià)值。

4.企業(yè)要制定合理的應(yīng)收賬款催收程序

第一，企業(yè)要加強(qiáng)人性化的催收制度的建設(shè)，包括信函通知、電話通知或傳真等；第二，對(duì)于人性化的催收制度不能解決問題時(shí)，可以約定談判，甚至法律訴訟，但是無論是哪種催收賬款的手段，都必須在法律允許的范圍內(nèi)，堅(jiān)決不能采取威脅或者恐嚇的手段；第三，委托相關(guān)有資質(zhì)的代理機(jī)構(gòu)催收賬款。

三、結(jié)論

本文研究了目前工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的大致情況，對(duì)我國工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理存在的問題進(jìn)行了分析和探討，指明工業(yè)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中，存在著信用法律法規(guī)體系不健全、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠強(qiáng)、內(nèi)部管理制度不夠完善、應(yīng)收賬款管理體系不夠健全、應(yīng)收賬款管理手段較落后的問題，這些問題的存在使工業(yè)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上影響工業(yè)企業(yè)的生存和發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)不斷發(fā)展，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大環(huán)境下，必須要進(jìn)行供給改革，才能提收入保增長(zhǎng)，保持市場(chǎng)占有率。大多數(shù)企業(yè)仍然選擇采用賒銷的方式進(jìn)行銷售以擴(kuò)大市場(chǎng)，由此可見，應(yīng)收賬款的管理在工業(yè)企業(yè)生存發(fā)展過程中有著不可小覷的作用。但是，這必然將企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額，進(jìn)而企業(yè)加大所面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。這種情況下，工業(yè)企業(yè)的管理者就必須注重對(duì)應(yīng)收賬款的管理，采取合理的管理途徑，盡量避免應(yīng)收賬款可能帶來的財(cái)務(wù)危機(jī)。因而對(duì)于大多數(shù)工業(yè)企業(yè)來說，提高管理層對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視程度，采取應(yīng)收賬款事前管控制度、應(yīng)收賬款事中管控機(jī)制和應(yīng)收賬款事后管控體系能有效防范應(yīng)收賬款管理和工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。總之，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款合理有效的管理，能使工業(yè)企業(yè)持續(xù)發(fā)展并趨于穩(wěn)定。