楊金梅

摘要：近年來(lái)，我國(guó)以支付為代表的互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)取得巨大發(fā)展，已經(jīng)超過(guò)很多發(fā)達(dá)國(guó)家。在我國(guó)社會(huì)各領(lǐng)域，移動(dòng)支付隨處可見(jiàn)，交易量已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)手工記賬可處理的量級(jí)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算模式和方法已經(jīng)無(wú)法滿足互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的需求，影響了該行業(yè)的管理水平和發(fā)展質(zhì)量。文章通過(guò)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)和存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了針對(duì)性解決措施，以期幫助互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提高管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融;會(huì)計(jì)核算;問(wèn)題;對(duì)策

一、互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

會(huì)計(jì)核算是指會(huì)計(jì)主體根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為假設(shè)，以貨幣為主要計(jì)量單位，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)自身已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行事后核算，也可以稱為記賬、算賬和報(bào)賬。在企業(yè)開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中，提升會(huì)計(jì)核算效率的同時(shí)要保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，能夠合法、合理、準(zhǔn)確完成會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)工作之一。通信技術(shù)的發(fā)展和智能手機(jī)的普及，給我們生活創(chuàng)造了無(wú)限可能，在金融行業(yè)中，第三方支付和P2P行業(yè)也正是在這樣的環(huán)境下發(fā)展起來(lái)的。傳統(tǒng)金融行業(yè)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)通信技術(shù)發(fā)展成了現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)，其改變了傳統(tǒng)的貿(mào)易方式，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都可自動(dòng)化完成，交易數(shù)據(jù)不再以紙質(zhì)形式存在，而是以電子形式保存在系統(tǒng)中，在這樣的背景下，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算必須要進(jìn)行相應(yīng)變革，以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)金融會(huì)計(jì)核算呈現(xiàn)出如下特點(diǎn)。

（一）實(shí)時(shí)性

傳統(tǒng)企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬通常是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后有了原始憑證才能進(jìn)行。但互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中，交易雙方可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)通訊技術(shù)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)傳輸、實(shí)時(shí)落庫(kù)和實(shí)時(shí)記賬。借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，會(huì)計(jì)核算可根據(jù)交易業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)記賬，并且可以全程參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有效完成事前、事中和事后全面核算。會(huì)計(jì)核算時(shí)效性的提高，更有利于企業(yè)高層管理者動(dòng)態(tài)地、及時(shí)地了解并清楚企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)變動(dòng)情況和現(xiàn)金流量情況，從而幫助企業(yè)能夠有效完成決策。

（二）智能化

根據(jù)2018年第四季度支付業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，非銀行支付機(jī)構(gòu)處理網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)1578.62億筆，金額56.63萬(wàn)億元。在這樣大數(shù)據(jù)量下，正是依賴互聯(lián)網(wǎng)金融會(huì)計(jì)核算智能化特點(diǎn)，才能夠自動(dòng)完成所有交易記賬、算賬和報(bào)賬工作。在30多年前，制造業(yè)就已經(jīng)提出了智能制造的概念。發(fā)展到當(dāng)前，在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、機(jī)器視覺(jué)等技術(shù)突飛猛進(jìn)的基礎(chǔ)上，人工智能逐漸融入到各個(gè)領(lǐng)域，特別是在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，先進(jìn)制造開(kāi)始步入新一代人工智能為核心的智能化制造階段。智能化會(huì)計(jì)核算方式，是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)設(shè)置各種規(guī)則和條件，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化計(jì)算和分析，全過(guò)程只需要依靠財(cái)務(wù)人員處理異常事件，大大提高了會(huì)計(jì)核算效率、準(zhǔn)確性和完整性，同步也降低企業(yè)人工成本，降低了手工誤操作的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）開(kāi)放性

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中，在發(fā)生業(yè)務(wù)交易后，業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)會(huì)通過(guò)一定流轉(zhuǎn)程序經(jīng)由各個(gè)部門(mén)最后被流轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)人員在拿到原始憑證后再進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)處理，這種處理方式下會(huì)計(jì)核算相對(duì)滯后，且因信息受限于相應(yīng)原始憑證，財(cái)務(wù)人員可能無(wú)法通過(guò)會(huì)計(jì)核算全局、準(zhǔn)確反映真實(shí)業(yè)務(wù)。在現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)背景下，客戶內(nèi)部整理需求，選擇供應(yīng)商下單，到往來(lái)對(duì)賬以及后續(xù)付款工作都可通過(guò)系統(tǒng)或郵件方式完成，所以相關(guān)部門(mén)可在第一時(shí)間得到業(yè)務(wù)消息。相關(guān)部門(mén)可利用信息的開(kāi)放性在第一時(shí)間參與到經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，以專業(yè)角度對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，以便業(yè)務(wù)進(jìn)展可以更加順利、合規(guī)。線上會(huì)計(jì)核算還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)與業(yè)務(wù)參與方的連通，例如可在線上完成往來(lái)賬戶核對(duì)，稅務(wù)管理以及發(fā)票管理等工作，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)與外界市場(chǎng)的自動(dòng)化連接，從而便于同步協(xié)調(diào)和處理。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)核算流程陳舊

我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融正處于快速發(fā)展的階段，但是很多企業(yè)的財(cái)務(wù)制度體系并未同步更新，相應(yīng)會(huì)計(jì)核算流程更多還是局限在日常手工方式，相對(duì)比較落后，導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融會(huì)計(jì)核算缺乏有效監(jiān)控和管束，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。相對(duì)于制造業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新程度高，涉及主體復(fù)雜，所使用系統(tǒng)也會(huì)更加復(fù)雜，在這樣情況下，企業(yè)必須根據(jù)具體情況更新會(huì)計(jì)核算流程，使得流程與業(yè)務(wù)相互匹配，給信息需求者提供高質(zhì)量會(huì)計(jì)核算信息。而不完善的會(huì)計(jì)核算流程無(wú)法正確、及時(shí)、全面、系統(tǒng)地提供本單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息，無(wú)法滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理及外部各方進(jìn)行宏觀管理和經(jīng)營(yíng)決策的需要。

（二）監(jiān)管制度以及系統(tǒng)缺乏

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)創(chuàng)新不斷，業(yè)務(wù)邏輯新穎，簽訂相應(yīng)合同條款也越來(lái)越復(fù)雜，但是監(jiān)管所需的各種制度依然缺乏。以往的監(jiān)管相關(guān)制度對(duì)于制造業(yè)和相關(guān)商貿(mào)類企業(yè)比較適用，但對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，目前很多規(guī)定已經(jīng)顯得過(guò)于籠統(tǒng)、寬泛和不適用。比如會(huì)計(jì)主體，其是現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)的基本概念，是特定單位或組織，是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算空間范圍上的界定。但由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)虛擬性特點(diǎn)，目前有很多業(yè)務(wù)涉及的主體并非是像傳統(tǒng)企業(yè)中是可識(shí)別，可定位的，相應(yīng)業(yè)務(wù)責(zé)任方可能是由團(tuán)隊(duì)成員建立的臨時(shí)性組織，等業(yè)務(wù)終結(jié)時(shí)，相應(yīng)主體也解散，此時(shí)的主體方與定義中的會(huì)計(jì)主體就有一定出入。另外，與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)也有一定程度上違背。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算有一個(gè)大前提，就是會(huì)計(jì)核算對(duì)應(yīng)組織在一定時(shí)期內(nèi)是可以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，但在互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)中，由于情況千變?nèi)f化，有些臨時(shí)主體會(huì)隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而建立，但相應(yīng)業(yè)務(wù)可能在一段時(shí)間后就消亡了，這個(gè)時(shí)候就不適合傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。

（三）財(cái)會(huì)人員不理解業(yè)務(wù)邏輯

財(cái)務(wù)形成已久，“賬房先生”的業(yè)務(wù)邏輯也在財(cái)務(wù)人員思想中根深蒂固。但隨著時(shí)代的發(fā)展，特別是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)崛起，傳統(tǒng)的“賬房先生”已經(jīng)無(wú)法滿足相應(yīng)企業(yè)需求?，F(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)要求財(cái)務(wù)不再局限于誠(chéng)信、公正、包容、創(chuàng)新和精確的數(shù)字能力，而是還需要包括溝通協(xié)調(diào)、貫通國(guó)際、全球視野、戰(zhàn)略思維和將數(shù)據(jù)用于企業(yè)的管理和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略職能的財(cái)務(wù)決策中。了解到我國(guó)BAT公司在招聘財(cái)務(wù)人員要求上相比于其他企業(yè)也明顯不一樣，要求財(cái)務(wù)人員具有財(cái)務(wù)專業(yè)能力基礎(chǔ)上，更需要具有深入到業(yè)務(wù)中去分析、提煉并提出優(yōu)化解決方案的能力。但由于我國(guó)各高校對(duì)復(fù)合型財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)還相對(duì)較落后，目前畢業(yè)的大學(xué)生，其專業(yè)知識(shí)更多局限于財(cái)務(wù)相關(guān)領(lǐng)域，無(wú)法快速根據(jù)不同業(yè)務(wù)或者創(chuàng)新模式進(jìn)行相應(yīng)變通?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)是近10年發(fā)展起來(lái)的，但大部分財(cái)務(wù)人員仍集中在傳統(tǒng)制造業(yè)，所以無(wú)法深入了解互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)邏輯。

三、完善互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算流程控制與管理

會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)需要建立一套適宜企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算流程，該流程需要能夠全面覆蓋會(huì)計(jì)核算整個(gè)過(guò)程，同時(shí)也需要保證系統(tǒng)間數(shù)據(jù)一致性且無(wú)遺漏。由于互聯(lián)網(wǎng)金融會(huì)計(jì)核算智能化的特點(diǎn)，還需要格外關(guān)注信息安全工作，要堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離原則，建立業(yè)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，防止信息外泄。數(shù)據(jù)庫(kù)管理人員、IT、會(huì)計(jì)核算人員等要分工明確，從而保證整個(gè)工作的和諧統(tǒng)一性。會(huì)計(jì)核算流程還應(yīng)在保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的前提下，力求簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，節(jié)約人力、物力和財(cái)力，提高會(huì)計(jì)核算工作效率。

（二）建立健全金融會(huì)計(jì)核算制度以及監(jiān)管體系

適應(yīng)和引領(lǐng)新產(chǎn)品、新服務(wù)、新模式，發(fā)展的關(guān)鍵是進(jìn)一步深化監(jiān)管制度改革，堅(jiān)持包容審慎的監(jiān)管理念，尊重新技術(shù)、新業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律，及時(shí)研究取消或調(diào)整不合時(shí)宜的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，給創(chuàng)新以市場(chǎng)檢驗(yàn)機(jī)會(huì)，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和跟蹤評(píng)估，以期幫助企業(yè)更好進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。國(guó)家相關(guān)研究機(jī)構(gòu)要切合實(shí)際，根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)目前發(fā)展情況和存在的問(wèn)題，不斷吸收國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、相關(guān)政策等，制定出與之適應(yīng)的規(guī)章制度，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算提供指導(dǎo)和參考。

（三）吸收高端財(cái)務(wù)專業(yè)人才

對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，需要的是精通會(huì)計(jì)并且有一定的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí)、熟悉國(guó)家政策法規(guī)的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)需要投入一定人力、物力以吸引優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才，同時(shí)需要推行資格準(zhǔn)入機(jī)制，保證能夠招聘到適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。在招聘入職后，還需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部情況積極開(kāi)展財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)等全方面培訓(xùn)。目前，國(guó)家也在高校設(shè)置了相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)專業(yè)，培養(yǎng)了相應(yīng)的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才。相應(yīng)企業(yè)可以在這樣的高校畢業(yè)生中招聘適應(yīng)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人才進(jìn)行內(nèi)部培養(yǎng)。同時(shí)，在崗財(cái)務(wù)人員也需要不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)，更新自身知識(shí)面的深度和廣度，利用企業(yè)組織的活動(dòng)積極參加各種論壇交流活動(dòng)等，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)優(yōu)秀做法和典型經(jīng)驗(yàn)。

四、結(jié)論

針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融條件下出現(xiàn)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，需要在完善監(jiān)管體系下加強(qiáng)企業(yè)流程控制和管理，構(gòu)建一套適宜企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體系，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行實(shí)時(shí)核算，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力，在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，需要保證業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)一一相符。只有這樣才能確保資金的安全與穩(wěn)定，才能推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)金融條件下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：杭州隆埠科技有限公司）