董慎秋

國家作為國有資本所有者應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利是依法取得國有資本收益，同時國有資本收益也是建立國有資本經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)。為了明確國家與企業(yè)的分配關(guān)系，保證國有資本收益的合法性、合理性、完整性和有效性，也為了建立長期有效的國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，我們應(yīng)加強(qiáng)國有資本收益的管理。

國有資本收益包括以下內(nèi)容：一是國有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上交國家的利潤為應(yīng)交利潤;二是國有控股、參股企業(yè)中國有股權(quán)（股份）獲得的股利、股息收入為國有股股利、股息：三是轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)、股權(quán)（股份）獲得的凈收入為國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入;四是企業(yè)清算凈收益，其中有國有獨(dú)資企業(yè)清算凈收益扣除清算費(fèi)用，國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）分享的公司清算凈收益（扣除清算費(fèi)用）;另外還有其他國有資本收益。上述收益中，獨(dú)資國企應(yīng)交利潤是目前國有資本收益的主要來源。

1? 加強(qiáng)國有資本收益管理的意義

1.1? 加強(qiáng)國有資本收益管理可以提高國有資本保值增值能力

保障國有資產(chǎn)安全和保值增值是國有資本管理最重要的任務(wù)，使國有資本收益增加的重要途徑是實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值，這就需要加強(qiáng)國有資本收益管理。首先國有資本收益是國有資本保值增值得以實(shí)現(xiàn)的最終環(huán)節(jié);其次國有資本收益也是國有資本得以不斷保值增值的途徑，通過加強(qiáng)國有資本收益管理，可以進(jìn)一步推進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，針對性地解決國有企業(yè)發(fā)展中的體制機(jī)制問題，對深化國企收入分配制度改革、加強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新能力、提高企業(yè)核心競爭力水平、促進(jìn)國有資本長遠(yuǎn)保值增值和做強(qiáng)做優(yōu)做大，都具有重要意義。

1.2? 加強(qiáng)國有資本收益管理可以保障財(cái)政收入的來源

根據(jù)2014年修訂的《預(yù)算法》，全口徑預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、社會保險基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算。國有資本經(jīng)營預(yù)算是政府預(yù)算的重要組成部分，與一般公共預(yù)算相比，都有自己的收入來源，相對獨(dú)立，各自平衡，同時又密切相連，適當(dāng)互通，共同構(gòu)成政府預(yù)算的有機(jī)組成部分。據(jù)近幾年我市國有資本經(jīng)營預(yù)算情況，雖然與其他口徑預(yù)算相比，國有資本經(jīng)營預(yù)算收入總額相對較少，但長期來看這是一個動態(tài)的過程，國有資本收益的高低取決于國有企業(yè)經(jīng)營能力和盈利能力的強(qiáng)弱，隨著市屬國有企業(yè)市場化轉(zhuǎn)型升級步伐加快，努力提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)效，國有資本收益作為國有資本經(jīng)營預(yù)算收入的來源將會有較大幅度的提高。

1.3? 加強(qiáng)國有資本收益管理是進(jìn)行國有資產(chǎn)監(jiān)督的重要方式

國有資產(chǎn)屬于國家所有即全民所有，是全體人民共同的寶貴財(cái)富，國有企業(yè)是中國特色社會主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)。從近幾年開始，我市就著手建立政府向人大匯報國有資產(chǎn)管理情況制度，加強(qiáng)人大對國有資產(chǎn)管理情況的監(jiān)督，其中國有資本收益分配報告是重點(diǎn)內(nèi)容。根據(jù)委托代理理論，為了預(yù)防國有企業(yè)經(jīng)營者有可能發(fā)生損害最終所有者權(quán)益的風(fēng)險，通過加強(qiáng)國有資本收益管理，強(qiáng)調(diào)盈利能力指標(biāo)，對國有企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行業(yè)績考核和薪酬管理，被列為政府向人大匯報國有資產(chǎn)管理情況的重要內(nèi)容，這有利于加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)督和國有資本保值增值。

2? 該如何加強(qiáng)國有資本收益的管理呢

2.1? 要使國有資本收益管理與國資國企改革緊密相連

當(dāng)前國資改革的目標(biāo)是探索公有制多種形式，推進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)競爭力、創(chuàng)新力、控制力和影響力及抗風(fēng)險能力，做優(yōu)做大做強(qiáng)國有資本。深化國有企業(yè)改革，完善我國特色現(xiàn)代企業(yè)制度。形成以管資本為主的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制，有效發(fā)揮國有資本投資、運(yùn)營功能作用。國有資本收益的管理與這些具體措施是密切相連的，通過對國有資本收益的管理，有計(jì)劃有目標(biāo)地安排國有資本收益收繳并進(jìn)行再投入，可以有計(jì)劃地進(jìn)行國有資本布局的調(diào)整，推動國家產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策的落實(shí)，逐漸剝離國有企業(yè)承擔(dān)的社會負(fù)擔(dān)，解決國資改革過程中產(chǎn)生的各種遺留問題，提升國有企業(yè)市場活力和國際競爭力。通過與國有企業(yè)分類監(jiān)管相結(jié)合，一方面實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)分類考核，另一方面實(shí)現(xiàn)國有資本收益和支出的進(jìn)一步細(xì)化。

2.2? 建立和完善國有資本收益監(jiān)管評價體系

建立和完善國有資本收益監(jiān)管評價體系，充分考慮現(xiàn)階段國有資產(chǎn)監(jiān)管要求，依照有關(guān)國有資產(chǎn)監(jiān)管的法律制度體系，結(jié)合我市實(shí)際情況，按照商業(yè)一類和商業(yè)二類對市屬企業(yè)進(jìn)行的劃分標(biāo)準(zhǔn)，在充分利用已掌握的財(cái)務(wù)和統(tǒng)計(jì)資料基礎(chǔ)上， 使各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)更加清晰、明確，可結(jié)合近年內(nèi)直接或間接計(jì)算出來的監(jiān)管指標(biāo)， 要確保監(jiān)管評價體系具有較強(qiáng)的可操作性， 這樣才能實(shí)現(xiàn)監(jiān)管體系的目標(biāo)，才能更有效地對國有資本收益進(jìn)行監(jiān)管，激勵企業(yè)經(jīng)營管理者努力提高運(yùn)營能力和盈利水平。

2.3? 加強(qiáng)國有資本收益上繳比例問題的管理

國有企業(yè)上繳收益是完善國有企業(yè)收入分配制度，實(shí)現(xiàn)國有資本收益權(quán)的客觀要求，也是建立國有資本經(jīng)營預(yù)算的現(xiàn)實(shí)需要。根據(jù)財(cái)政部和國務(wù)院國資委《中央企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法》規(guī)定，國有獨(dú)資企業(yè)上交年度凈利潤的比例，區(qū)分不同行業(yè)，分三類執(zhí)行。近年來，按照國有資本收益的不同項(xiàng)目內(nèi)容，我市主要采取了兩種方式，組織國有資本收益的收繳入庫。一是對于國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收入，采取全額收繳方式匯交至市財(cái)政國有資本收益專戶;二是對于國有資本經(jīng)營收益，按照企業(yè)稅后可分配凈利潤30%的比例，由企業(yè)直接交至市財(cái)政國有資本收益專戶中央與各地方確定的上繳比例是否合適還有待于實(shí)踐檢驗(yàn)，但確定上繳比例應(yīng)該把握好以下幾點(diǎn)：

一是處理好政府統(tǒng)籌兼顧與企業(yè)自身發(fā)展的關(guān)系。政府收取的收益主要從全局出發(fā)，用于資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、國有資本的再投入，在全面完成劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實(shí)社?；鸷?，國有資本收益還將投入到社會保障等項(xiàng)支出;如果比例低，會影響到全局利益，而比例高又會影響到企業(yè)的積極性。

二是做到行業(yè)有別。壟斷行業(yè)占有國家的壟斷資源，獲得超額利潤，上繳的比例應(yīng)該更高，一般競爭行業(yè)收取的比例相對較低，有利于企業(yè)在市場上公平競爭。

三是各地方應(yīng)該根據(jù)本地區(qū)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，合理確定上繳比例。東部沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的省份收取的比例可以高一些，西部經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)比例應(yīng)該低一些。當(dāng)然，在國有資本預(yù)算執(zhí)行中，要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，防止企業(yè)隱瞞利潤現(xiàn)象的發(fā)生。

總之，要通過加強(qiáng)國有資本收益的管理，進(jìn)一步規(guī)范國家作為國有資本所有者同企業(yè)作為國有資本運(yùn)營主體之間的關(guān)系，維護(hù)國有資本出資者的合法權(quán)益，對國有資本運(yùn)營過程進(jìn)行有效監(jiān)督，形成一套既符合國有資本管理需要，又能體現(xiàn)國有資本運(yùn)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)范化運(yùn)作的制度及程序，促進(jìn)國有資本保值增值。