虞佳崢

摘 要 集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)配，有利于優(yōu)化資金配置、提高資金的使用效率。跨國(guó)集團(tuán)公司掌握了很多在資金集中管理方面的先進(jìn)技術(shù)以及經(jīng)驗(yàn)，比如和國(guó)際銀行合作實(shí)施資金池的集中管理模式，再比如由國(guó)外母公司支持取得較高的信用等級(jí)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的融資管理。但是跨國(guó)企業(yè)由于其業(yè)務(wù)的特殊性、境內(nèi)外關(guān)聯(lián)公司多、外幣收付款業(yè)務(wù)多等特點(diǎn)，在資金管理方面存在一些困難。本文以N跨國(guó)集團(tuán)大中華區(qū)總部為例，分析其在資金管理實(shí)踐中還存在資金報(bào)告質(zhì)量低、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理與資金管理相脫節(jié)、共享中心項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)有缺陷、資金交易信息系統(tǒng)缺乏流程化等問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，本文提出加強(qiáng)資金報(bào)告管理、提高報(bào)告質(zhì)量、加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付賬款管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享中心政策法規(guī)知識(shí)培訓(xùn)、加強(qiáng)資金集中管理信息系統(tǒng)建設(shè)等改進(jìn)建議，以期提高集團(tuán)公司資金管理效率與水平。

關(guān)鍵詞 集團(tuán)公司 資金集中管理 問(wèn)題 應(yīng)對(duì)措施

一、集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金集中管理的必要性

資金集中管理是指企業(yè)集團(tuán)將各個(gè)部門(mén)及子公司的資金集中調(diào)配和使用的財(cái)務(wù)管理模式。對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一調(diào)配和集中管理，資金富裕的可以隨時(shí)補(bǔ)給資金短缺的分支機(jī)構(gòu)，可以提高資金的利用效率，優(yōu)化資金配置。通過(guò)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部資金借貸和調(diào)劑，可以減少向金融機(jī)構(gòu)的外部借貸，降低借貸成本和利息費(fèi)用。資金集中到公司總部統(tǒng)一監(jiān)管，可以加強(qiáng)日常運(yùn)行的監(jiān)督，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，使資金投放符合集團(tuán)整體戰(zhàn)略，防范公司整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、集團(tuán)公司實(shí)施資金集中管理存在的問(wèn)題

（一）資金報(bào)告質(zhì)量低

1.資金報(bào)告收支數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。企業(yè)在月度結(jié)賬時(shí)，通常都會(huì)編制資金報(bào)告，總結(jié)當(dāng)月或者當(dāng)年資金收支情況，并預(yù)測(cè)下月的資金收支。在月末負(fù)責(zé)編制資金報(bào)告的財(cái)務(wù)工作者發(fā)郵件給負(fù)責(zé)各項(xiàng)收款和付款的同事，歸集各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。但是由于提供數(shù)據(jù)的工作人員比較多，有些會(huì)計(jì)經(jīng)常出現(xiàn)遺漏登記的情況。資金會(huì)計(jì)在數(shù)據(jù)遺漏的情況下，通常用收入數(shù)據(jù)和資金余額倒擠得出支出數(shù)據(jù)，人工調(diào)整支出收據(jù)，但調(diào)整沒(méi)有任何依據(jù)，造成資金報(bào)告內(nèi)在邏輯的不平衡，降低了收支數(shù)據(jù)的可信賴(lài)程度。

2.資金預(yù)算方法不科學(xué)。在編制半年度或者年度資金報(bào)告時(shí)，一般會(huì)根據(jù)當(dāng)年的資金收支情況，預(yù)測(cè)未來(lái)兩年的資金收支，預(yù)測(cè)的時(shí)候統(tǒng)一用收付款各子項(xiàng)目的當(dāng)年數(shù)據(jù)，乘以統(tǒng)一固定的系數(shù)（通常大于1），得出未來(lái)年度的資金預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。這種預(yù)測(cè)方法使得不管資金流的性質(zhì)如何，都按照穩(wěn)中有升的趨勢(shì)得出預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，而事實(shí)上并非所有項(xiàng)目的資金流入或者流出都是按照同一速度和趨勢(shì)增長(zhǎng)的。

（二）應(yīng)收應(yīng)付賬款管理與資金管理相脫節(jié)

1.資金管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置增加了溝通成本。集團(tuán)把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作外包給第三方，成立了共享中心，資金管理部門(mén)則成立了技術(shù)共享中心，而具體的資金交易由在境外的資金交易中心來(lái)統(tǒng)一操作。機(jī)構(gòu)復(fù)雜，增加了溝通成本，降低了溝通效率，把原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)相互融合的職能人為割裂開(kāi)來(lái)。比如外包公司在處理付款的時(shí)候，只是機(jī)械性地做發(fā)票審核工作，而不會(huì)考慮關(guān)于資金管理層面的問(wèn)題，比如供應(yīng)商主數(shù)據(jù)管理、賬期管理、賬齡分析、供應(yīng)商融資等管理問(wèn)題。

2.資金管理部門(mén)忽略了對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理。在資金管理工具的運(yùn)用上，N跨國(guó)公司運(yùn)用了大部分工具，并取得了很好的效果，比如現(xiàn)金池業(yè)務(wù)、外幣的套期保值等。但是由于部門(mén)和崗位設(shè)置的問(wèn)題，資金管理部門(mén)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)以及共享服務(wù)中心各司其職，各管一攤，屬于并行部門(mén)，資金管理忽略了對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理。應(yīng)收應(yīng)付賬款由財(cái)務(wù)共享中心操作，只是停留在操作層面的業(yè)務(wù)處理，有大量應(yīng)付賬款由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)以及共享服務(wù)中心會(huì)計(jì)員工更換頻繁、交接不完善等因素，出現(xiàn)了發(fā)票及付款申請(qǐng)丟失等問(wèn)題，超過(guò)賬期不能及時(shí)支付，增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅得不到及時(shí)抵扣而過(guò)期。由于應(yīng)收賬款未及時(shí)寄出發(fā)票、業(yè)務(wù)流程更換稅務(wù)開(kāi)票工作人員被裁減無(wú)人開(kāi)票等，所以不能及時(shí)收款。其實(shí)資金管理不外乎對(duì)投融資以及對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的管理，投融資的數(shù)量不會(huì)特別大，管理好應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的循環(huán)，維持通路順暢，是資金管理部門(mén)的重要工作。但是通常資金管理部門(mén)把工作重心放在融資、金融工具的運(yùn)用、現(xiàn)金池以及銀行新業(yè)務(wù)品種的運(yùn)用、資金報(bào)告的編制上，卻忽視了日常業(yè)務(wù)量最大也是最基礎(chǔ)的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的管理。

3.關(guān)聯(lián)公司外幣付款稅務(wù)備案進(jìn)程緩慢。很多跨國(guó)企業(yè)境內(nèi)外存在大量的關(guān)聯(lián)公司，外幣業(yè)務(wù)比較多。比如外籍員工在境外的社保，由境外關(guān)聯(lián)公司代墊付給境外的保險(xiǎn)公司，再由境內(nèi)外企償還給境外關(guān)聯(lián)公司;境外關(guān)聯(lián)公司來(lái)境內(nèi)外企考察訪(fǎng)問(wèn)的費(fèi)用。對(duì)不同類(lèi)型的非貿(mào)易外幣付款，外管局和稅務(wù)局有復(fù)雜的監(jiān)管和備案流程。但是由于是關(guān)聯(lián)公司的交易，跨國(guó)企業(yè)境內(nèi)外關(guān)聯(lián)公司之間在交易發(fā)生的時(shí)候，沒(méi)有簽訂合同、授權(quán)信。在向境內(nèi)外企發(fā)送賬單的時(shí)候，只是按照金額發(fā)送，不能及時(shí)提供訪(fǎng)客護(hù)照簽證、海關(guān)入境記錄、境外企業(yè)居民稅收身份證明等稅務(wù)備案需要的支持文件，不能及時(shí)針對(duì)應(yīng)付境外關(guān)聯(lián)公司申請(qǐng)稅務(wù)備案，造成大量的外幣應(yīng)付賬款無(wú)法按照賬期及時(shí)支付。

（三）共享中心項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)缺陷

在N跨國(guó)公司近期開(kāi)展的由數(shù)據(jù)到報(bào)告（Record to Report）的共享中心項(xiàng)目中，資金管理部和財(cái)務(wù)共享中心重新設(shè)計(jì)了外幣付款的業(yè)務(wù)流程，即將在大中華區(qū)實(shí)行。項(xiàng)目的主要變化是之前由各企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作的外幣付款業(yè)務(wù)，外包給位于成都的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心操作。在項(xiàng)目的流程設(shè)計(jì)中，規(guī)劃了發(fā)票由企業(yè)財(cái)務(wù)郵寄到共享服務(wù)中心的發(fā)票掃描中心，掃描到系統(tǒng)中，再由共享服務(wù)中心應(yīng)付賬款部門(mén)操作付款流程。但是在整個(gè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中，沒(méi)有考慮到外幣付款業(yè)務(wù)受到了國(guó)家外匯管理政策的管制，共享中心財(cái)務(wù)對(duì)按照國(guó)家外管政策和稅務(wù)政策需要執(zhí)行的備案業(yè)務(wù)缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)。項(xiàng)目只考慮了貿(mào)易項(xiàng)下的外幣業(yè)務(wù)，對(duì)服務(wù)貿(mào)易的外匯業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)存在缺陷，會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。