許婷婷 張大為

摘 要：銀行操作風險以及會計操作是反映商業(yè)銀行資金以及資金運動的基礎和核心環(huán)節(jié)，其中風險防范在現(xiàn)代商業(yè)銀行經營中的地位變得愈加重要。對于商業(yè)銀行的經營活動，會計操作幾乎涉及所有經營業(yè)務的運營，使得商業(yè)銀行的穩(wěn)定運營與其對操作風險的管控能力是緊密相關。

關鍵詞：商業(yè)銀行;會計;操作風險

基金項目：遼寧科技學院博士科研基金項目“本溪市企業(yè)社會責任對企業(yè)績效影響研究”（項目編號：1505B04）成果之一。

銀行會計運營工作存在著風險，必要的防范商業(yè)銀行會計風險會使銀行在激烈的競爭中取得很多優(yōu)勢。按照巴塞爾銀行業(yè)委員會的測試和估計，在銀行業(yè)所有風險中，操作風險造成的損失已僅次于信用風險。并且隨著金融市場和銀行業(yè)務的發(fā)展，操作風險程度在不斷加深。

1 商業(yè)銀行會計操作風險的概念和特點

根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》對操作風險的定義：“操作風險是指由于不完善或有問題的內部程序、人員、計算機系統(tǒng)或外部事件所造成的損失的風險。它包括法律風險，但不包括策略風險和聲譽風險。”由此得知，操作風險可以劃分成流程因素造成的操作風險、人為因素造成的操作風險、系統(tǒng)漏洞造成的操作風險、外來事件引起的操作風險四類。對于詳細的分類，操作風險能夠分為內部欺詐、外部欺詐、金融腐敗、非法操作，以及系統(tǒng)漏洞等。

商業(yè)銀行會計操作風險具有普遍性、不對稱性、危害性、可控性的特點。

2 商業(yè)銀行會計操作風險現(xiàn)狀

2.1 人工操作存在漏洞

在銀行會計業(yè)務的各類風險中，人工操作風險是最容易發(fā)生的一個類型，人工操作風險通常是指經營者在銀行會計業(yè)務操作中的疏忽或故意為之，從而引發(fā)的會計操作風險。一些操作人員沒有嚴格遵守相應的操作規(guī)范，缺乏較強的責任心，導致操作上粗心大意和疏忽大意，由此引發(fā)無意的人為操作風險。還有一些經辦人員受到某些利益的誘惑，在操作上故意隱瞞、徇私舞弊，這種有意的人為操作可能會帶來更大的損失。

2.2 內部控制不到位

內部控制在一些會計操作中作為控制風險的一個重要手段，需要參與到會計業(yè)務的整體運作過程，然而有的時候會計業(yè)務操作流程中缺少了這必要的內部控制環(huán)節(jié)，就會使內部控制措施在風險控制中起不到相應的作用，從而引發(fā)會計操作風險。內部控制是在風險控制的角度上能減少風險的一大途徑，尤其是在商業(yè)銀行會計運營中，銀行需要日日處理大量數(shù)據(jù)，特別是現(xiàn)金數(shù)據(jù)，銀行風險較大。因此，需要建立嚴格的內部控制制度和有效的內部控制小組，以確保內部控制機制在控制會計業(yè)務風險方面的有效性。

2.3 會計監(jiān)督管理不盡責

會計監(jiān)督管理是會計操作風險極易發(fā)生的地方，也是控制會計操作風險的一個重要手段，近幾年在一些商業(yè)銀行會計操作風險事件中，有相當多由會計監(jiān)督管理不力引發(fā)的案例。如果控制會計操作風險只依靠會計部門的內部風險控制機制，顯然很難做到這一點。由此看來，外部監(jiān)督，如內部審計、日常監(jiān)督管理和會計業(yè)務的審核等等就顯得尤為重要。

3 控制商業(yè)銀行會計操作風險的相關建議

3.1 營造適宜的會計運營操作風險管理環(huán)境

首先，各部門負責經營的負責人要充分的認識到風險管理在會計人員核算中的重要性，必須要充分的支持會計業(yè)務的風險管理，并且需要不斷投入資源進行風險管理，只有這樣才能保證會計業(yè)務風險管理的有效進行。其次，要提倡和加強全體工作人員的風險意識，引導全部的工作人員樹立對風險管理的認知度，使全體員工都能夠知道內部控制的重要性，熟練的掌握內部控制要點，自覺擔負起防范風險的責任，盡力發(fā)現(xiàn)問題和風險，而不是有問題去掩蓋，有風險去隱藏，要形成自覺用金融法規(guī)和內控制度約束自己的意識。

3.2 制定嚴格的人工操作流程規(guī)范

首先，作為商業(yè)銀行，商業(yè)銀行應該嚴格的管理人工操作流程規(guī)范，控制會計運營操作風險，嚴格規(guī)范會計操作人員對于各項操作，加強對相關工作人員的培訓，使其操作人員能夠嚴格遵守操作流程規(guī)范。為增強員工的責任感以及使命感，應該建立完善的責任制度，明確要求會計操作人員的各項職責，一旦出現(xiàn)人工操作風險事件，必須追究相關人員的責任。另一方面，在制定人工操作流程規(guī)范期間，體現(xiàn)出較好的針對性也很重要，也就是說要根據(jù)銀行自身的具體情況和會計運營業(yè)務的特點來做出相對應的人工操作流程規(guī)范。

3.3 完善現(xiàn)有會計運營管理制度體系，規(guī)范作業(yè)流程

結合自身的實際以及系統(tǒng)特點來做出規(guī)章制度，對現(xiàn)有的每項規(guī)章制度進行認真整理以及歸類，并根據(jù)其業(yè)務或職能的變化來修訂出相對應的完善制度。新業(yè)務和新產品的推廣也要做到與會計核算制度規(guī)定和操作流程同步進行，要形成一套全方位化、完整化、系統(tǒng)化的會計操作以及運營的規(guī)章制度和相應的實施方法，保證其系統(tǒng)性、連續(xù)性和較強的可操作性。

參考文獻

[1]王淑彩.論我國商業(yè)銀行會計風險及控制[J].寧夏大學學報，2012（5）.

[2]季學鳳.商業(yè)銀行會計風險的成因及防范[J].經濟研究導刊，2012（25）.

[3]秦文哲.會計內控視角下的銀行操作風險管理[J].北京：中外企業(yè)家，2018（10）.

[4]劉丹.我國商業(yè)銀行操作風險識別與管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014（09）.

作者簡介

許婷婷（1982-），女，遼寧遼陽人，管理學博士，主要從事企業(yè)文化等方面研究。

張大為（1981-），男，遼寧撫順人，經濟學博士，主要從事區(qū)域經濟學等方面研究。