柯依琳

摘要：當(dāng)前我國高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度還存在較多的挑戰(zhàn)以及困難，尤其是在當(dāng)前我國高等教育事業(yè)正在不斷發(fā)展和壯大的同時(shí)，這種困難與挑戰(zhàn)越發(fā)明顯。同時(shí)導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制受到影響的因素較多，包括相關(guān)專業(yè)人員的意識程度不強(qiáng)、相關(guān)監(jiān)管體制不夠健全以及并未對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度引起足夠多的重視等，本文將對高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的問題進(jìn)行分析，同時(shí)有針對性的提出相關(guān)的解決措施，旨在促進(jìn)高校的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;制度

在當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)的新環(huán)境下，部分高校的管理層并沒有意識到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，尤其是在內(nèi)部控制制度環(huán)節(jié)還存在較多的不足和漏洞，嚴(yán)重影響和制約了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)，只有在高校內(nèi)部建立出一套科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，才能夠滿足當(dāng)前我國高校發(fā)展的需求，同時(shí)做好高校財(cái)產(chǎn)安全的保護(hù)。

一、內(nèi)部控制制度建立的重要作用

（一）促進(jìn)高校的健康發(fā)展

隨著當(dāng)前我國教育改革的深入和發(fā)展，早已脫離了依靠國家撥款辦學(xué)的情況，各個(gè)高校也早已逐漸進(jìn)入了多渠道籌資的模式。部分高校在科研教學(xué)的同時(shí)，逐漸實(shí)行了與其他企業(yè)進(jìn)行投資、創(chuàng)辦企業(yè)等活動，這就不免需要更多地資金維持相關(guān)活動的有效運(yùn)行，正是基于這樣的情況下，高校必須做出一套行之有效的內(nèi)部控制制度。

（二）保障高校財(cái)務(wù)的正常使用

為了能夠確保高校財(cái)務(wù)權(quán)利的有效執(zhí)行，防止高校財(cái)務(wù)資金出現(xiàn)腐敗、濫用的情況發(fā)生，針對于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部必須制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度對其進(jìn)行約束和嚴(yán)格的管控，這種措施也能夠有效地對相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行一定的約束和監(jiān)督，在有完善制度的前提下才能夠更好地去落實(shí)和實(shí)施，充分明確了財(cái)務(wù)工作的責(zé)任。

二、高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題

（一）審計(jì)制度有待加強(qiáng)

針對于高校的審計(jì)制度而言，能夠行之有效的對高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度工作進(jìn)行監(jiān)督以及評價(jià)，因此可以看出高校的內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)都有著密不可分的重要聯(lián)系。但就目前的高校在審計(jì)制度方面還存在較多的弊端和缺陷，其制定的內(nèi)容并不夠完善，正是由于這種情況的存在便使得部分高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生了較大的負(fù)面影響。審計(jì)制度的不健全主要還是體現(xiàn)在如下幾方面：

1.審計(jì)范圍不夠廣

不同院校之間的合并、招生規(guī)模的擴(kuò)大以及招生人數(shù)的增多，是當(dāng)前我國各個(gè)高校正面臨的問題。基于此為了能夠更好的對高校財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)工作，必須嚴(yán)格加強(qiáng)監(jiān)督高校的內(nèi)部控制，當(dāng)前我國部分高校的側(cè)重點(diǎn)還是在于學(xué)校的實(shí)際收入和支出情況，特別是針對于學(xué)校相關(guān)設(shè)備的采購、項(xiàng)目資金和其他活動的審計(jì)以及監(jiān)督還較為缺乏。

2.審計(jì)人員自身素質(zhì)有待提升

目前我國會計(jì)電算化正在不斷發(fā)展，也正是因?yàn)槿绱耸沟梦覈咝Ｘ?cái)務(wù)的內(nèi)部控制也正在不斷壯大和發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也越來越多樣化和復(fù)雜，處在這種環(huán)境中必須加強(qiáng)對財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)的提升。但就目前而言，許多財(cái)務(wù)審計(jì)人員的自身素質(zhì)并不高，在涉及到審計(jì)工作時(shí)會存在馬虎大意、不仔細(xì)等情況，即便對其進(jìn)行了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但由于自身專業(yè)知識受限并沒有顯著的提升。

（二）相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識需要加強(qiáng)

目前我國高校的財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)參差不齊，部分財(cái)務(wù)人員缺乏過硬的理論知識，最終使得內(nèi)部控制僅僅是走流程，并沒有落到實(shí)處，財(cái)務(wù)工作涉及到大量的資金問題，財(cái)務(wù)人員自身能力的限制導(dǎo)致了不能滿足復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作。另外還存在部分財(cái)務(wù)人員對工作較為消極，并沒有拿出足夠多的耐心和責(zé)任心，這些情況都直接導(dǎo)致了高校財(cái)務(wù)的真實(shí)性受到了影響。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識

高校的財(cái)務(wù)管理之所以出現(xiàn)眾多問題，在很大程度上都是因?yàn)樗麄內(nèi)狈︼L(fēng)險(xiǎn)防范意識，沒有樹立起事前預(yù)測、事中控制、事后評價(jià)的預(yù)防管理工作。很多領(lǐng)導(dǎo)者都認(rèn)為高校的財(cái)務(wù)運(yùn)行不算復(fù)雜，日常運(yùn)轉(zhuǎn)中也不會有任何危機(jī)。然而財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置在高校管理中具有不可替代的作用，是學(xué)校順利運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障路徑。對于相關(guān)經(jīng)濟(jì)資源表達(dá)利用，由于缺乏事前規(guī)劃的意識，使得資源分配不到位，進(jìn)而造成了資金的成本效益低，使得學(xué)校整體運(yùn)轉(zhuǎn)不暢。

三、防范財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識

為了提高高校財(cái)務(wù)管理工作的有效性，首先管理者應(yīng)該樹立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識，重視相關(guān)員工與相關(guān)制度的內(nèi)部建設(shè)工作。在內(nèi)部控制工作完善的過程中要積極給予指導(dǎo)，協(xié)調(diào)相關(guān)的人力物力資源，為內(nèi)部控制的完善奠定良好的基礎(chǔ)。另外財(cái)務(wù)工作人員自身也要意識到內(nèi)部控制對于自己日常工作的好處，比如可以使得責(zé)權(quán)分明，每個(gè)人都清楚地了解自己的權(quán)利與責(zé)任，便于順利開展工作，同事之間也能夠更好地進(jìn)行配合。高校應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)專業(yè)人員的建設(shè)，保證他們都有足夠的專業(yè)能力完成自己的工作，具有較高的職業(yè)素養(yǎng)?？偠灾谶M(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)之前，管理者以及工作人員必須意識到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理的重要性。

（二）完善內(nèi)部控制制度

高校在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該考慮學(xué)校的辦學(xué)性質(zhì)以及相關(guān)的管理模式，建立一套與學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)最相符的內(nèi)部控制制度。對于日常的財(cái)務(wù)收支，相關(guān)的合同發(fā)票等的保管都要有條例明晰的制度。在遇到特殊情況時(shí)，要建立專家評議制度，保證決策過程中的科學(xué)民主，避免造成一人專斷的局面，造成學(xué)校的資金損失。比如，當(dāng)設(shè)計(jì)學(xué)校土地招投標(biāo)決議時(shí)，就應(yīng)該按照制度進(jìn)行決議，保證整個(gè)流程的科學(xué)性，降低高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)該建立科學(xué)的會計(jì)核算制度，全面核算時(shí)會計(jì)科目的正確使用，會計(jì)核算的流程以及會計(jì)審批的流程等等，借用這些制度讓財(cái)務(wù)人員明晰自己的工作內(nèi)容以及工作流程。

（三）健全監(jiān)管措施

為了保證內(nèi)部控制制度運(yùn)行有效，必須要建立相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制，明確監(jiān)管人員的工作內(nèi)容以及職權(quán)范圍。另外，要專門建立監(jiān)管部門，委派專人擔(dān)任內(nèi)部控制制度的監(jiān)管者，部門的組成人員至少分為兩類，即財(cái)務(wù)主管人員以及學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)，讓他們針對內(nèi)部控制的具體運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)。不定期檢查內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施是否合理，并提出相關(guān)的改進(jìn)措施及建議。另外，也要對相關(guān)工作人員的工作具體情況進(jìn)行抽查，用這種方式來調(diào)動員工對于工作的積極性，讓他們以更加負(fù)責(zé)的態(tài)度對待自己的工作。管理者要充分發(fā)揮獎(jiǎng)懲的作用，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。對于犯錯(cuò)的員工，要給予批評及懲罰，對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工，也要進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，以此激勵(lì)他們長善救失。另外，國家也應(yīng)該發(fā)揚(yáng)其監(jiān)管規(guī)范的作用，定期進(jìn)行資產(chǎn)的檢查，運(yùn)用外部力量促進(jìn)高校完善自身系統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)置及實(shí)施。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范管理

風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制作為內(nèi)部控制中的重要一環(huán)，在防范風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)該發(fā)揮作用，高校應(yīng)該建立各種風(fēng)險(xiǎn)防范手段，對于與內(nèi)部控制措施有關(guān)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及逆行防范，減小相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。在這個(gè)過程中，利用預(yù)算管理能夠有效地起到控制管理的作用。預(yù)算系統(tǒng)能夠有效地控制各類活動運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的資金流動，因此，高校應(yīng)該建立完善的資金預(yù)算系統(tǒng)。預(yù)算部門的人員應(yīng)該根據(jù)往年各個(gè)部門的平均預(yù)算支出數(shù)據(jù)，考慮今年其他的相關(guān)特殊項(xiàng)目，制定符合學(xué)校發(fā)展目標(biāo)的預(yù)算數(shù)據(jù)。在編制預(yù)算時(shí)，要充分收集各個(gè)部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)，盡可能使得預(yù)算與實(shí)際狀況相符。另外，編制預(yù)算后，還要對各部門的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，保證預(yù)算工作真正發(fā)揮了相關(guān)的效益作用。

四、結(jié)束語

高校全體師生的利益與高校財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，因此必須對高校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，并積極落到實(shí)處，為達(dá)到這一目的，高校必須進(jìn)一步提升相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的意識，并且及時(shí)建立一套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督評價(jià)體系，保障對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，通過此類方法才能夠行之有效的促進(jìn)高校健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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