王麗萍

摘 要：采購(gòu)是企業(yè)組織運(yùn)營(yíng)、銷售產(chǎn)品的前提，是企業(yè)的實(shí)物流、資金流的重要組成部分。采購(gòu)付款雖然是采購(gòu)業(yè)務(wù)流程的最后一環(huán)，但卻是企業(yè)支付金額較大的款項(xiàng)之一，如果風(fēng)險(xiǎn)沒有得到有效的控制，可能造成多付、錯(cuò)付、少付，不僅給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失，而且間接影響企業(yè)供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性。本文將以A企業(yè)為研究對(duì)象，結(jié)合該企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題，剖析企業(yè)在采購(gòu)付款管理中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，提出優(yōu)化和加強(qiáng)采購(gòu)付款風(fēng)險(xiǎn)控制的有效建議，為提高企業(yè)資金支付安全、減少企業(yè)損失、保證供應(yīng)鏈穩(wěn)定、維護(hù)企業(yè)信用、避免采購(gòu)腐敗的發(fā)生等方面探尋有效的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè);采購(gòu)付款;風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)對(duì)措施

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)也變得越來越多元、復(fù)雜，采購(gòu)腐敗案件時(shí)有發(fā)生。采購(gòu)付款作為企業(yè)現(xiàn)金流出的重要環(huán)節(jié)，已成為各企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制高度關(guān)注的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，但就目前我國(guó)企業(yè)對(duì)采購(gòu)付款風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀來看，企業(yè)對(duì)采購(gòu)付款風(fēng)險(xiǎn)尚未構(gòu)建體系化的管控機(jī)制。因此，對(duì)我國(guó)企業(yè)采購(gòu)付款風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問題進(jìn)行研究有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)采購(gòu)付款管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)——以A企業(yè)為例分析

（一）A企業(yè)的基本情況

A企業(yè)屬于儀器儀表制造企業(yè)，公司近三年的年?duì)I業(yè)收入均在三百億元左右。A企業(yè)的產(chǎn)品主要是儀器儀表，目前已經(jīng)在該領(lǐng)域中擁有多項(xiàng)專利技術(shù)。A企業(yè)合作的供應(yīng)商來自境內(nèi)外，多達(dá)200多家。

（二）A企業(yè)采購(gòu)付款管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1、采購(gòu)付款金額大，系統(tǒng)支撐不足

A企業(yè)近3年的現(xiàn)金流量表顯示其采購(gòu)付款金額較大且逐年增加，2016-2018年A企業(yè)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金分別為：192億元、207億元、216億元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例為64%、70%、72%，A企業(yè)已建立一套采購(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，用于記錄供應(yīng)商情況，采購(gòu)訂單，驗(yàn)收情況等，但目前未與財(cái)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，A企業(yè)的審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)存在部分訂單重復(fù)支付、索賠款項(xiàng)未從應(yīng)付款中扣減的情況。

2、存在長(zhǎng)期未核銷的預(yù)付款

A企業(yè)近3年企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表顯示其預(yù)付款余額逐年增加，2016-2018年分別為5624萬，7626萬，9138萬，通過分析，2018年A企業(yè)預(yù)付款賬齡在一年以內(nèi)的占比為65%，金額5939萬;賬齡在1到2年占比為21%，金額1919萬;賬齡超過2年的占比為14%，金額1280萬，一般而言，企業(yè)預(yù)付款賬齡越長(zhǎng)意味著企業(yè)支付預(yù)付款項(xiàng)后，沒有收到購(gòu)買貨物的風(fēng)險(xiǎn)就越大。A企業(yè)的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對(duì)于賬齡在1到2年的預(yù)付款按50%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;對(duì)于賬齡2年以上的預(yù)付款按100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。依據(jù)上述制度，A企業(yè)財(cái)務(wù)部門共計(jì)提了2240萬的壞賬準(zhǔn)備，沖減了企業(yè)利潤(rùn)。

3、提前付款控制不足，導(dǎo)致企業(yè)損失

2018年底A企業(yè)的采購(gòu)部門向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)因交付需要向B供應(yīng)商緊急支付一筆未到期的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)未對(duì)支付風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，并且在沒有收到發(fā)票的情況下安排了支付，兩天后B供應(yīng)商倒閉，同時(shí)由于A企業(yè)的模具、原材料存放在供應(yīng)商處，此次提前付款給A企業(yè)帶來了200萬左右的損失，而且由于供應(yīng)鏈突然斷裂，嚴(yán)重影響了交付。

三、加強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)付款風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)措施

（一）建立科學(xué)合理的采購(gòu)付款機(jī)制

A企業(yè)每年采購(gòu)付款200億左右，如此大金額的付款，如果沒有科學(xué)合理的采購(gòu)付款機(jī)制支撐，很容易造成多付、錯(cuò)付、少付、晚付、早付，也容易滋生腐敗。A企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，建立企業(yè)采購(gòu)付款制度，完善付款流程，明確采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門、驗(yàn)收部門等相關(guān)方的責(zé)任和權(quán)力。同時(shí)進(jìn)一步完善采購(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，建立與財(cái)務(wù)支付系統(tǒng)的聯(lián)系，使供應(yīng)商情況、采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫憑證、款項(xiàng)支付等信息做到環(huán)環(huán)相扣，透明可視，確保采購(gòu)系統(tǒng)提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)付款的唯一依據(jù)。

（二）加大對(duì)供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控力度

大部分企業(yè)均對(duì)客戶建立了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，但是很多企業(yè)忽視了對(duì)供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)的定期監(jiān)控。如A企業(yè)在給供應(yīng)商安排提前付款時(shí)，并沒有對(duì)供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估，日常管理中也沒有任何考慮。目前市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬變，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，如果供應(yīng)商因資金鏈斷裂突然倒閉，勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)的正常交付產(chǎn)生較大影響，因此A企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要進(jìn)一步推動(dòng)采購(gòu)部門建立供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)機(jī)制，在供應(yīng)商引入、日常管理中加大對(duì)供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控力度，監(jiān)控信息可以來自供應(yīng)商近3年財(cái)務(wù)報(bào)表，企查查、天眼查等平臺(tái)提供的企業(yè)抵押、質(zhì)押、訴訟等信息，對(duì)于評(píng)級(jí)結(jié)果為高風(fēng)險(xiǎn)的供應(yīng)商采購(gòu)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)減采購(gòu)份額，同時(shí)將相關(guān)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。

對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)供應(yīng)商，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)凍結(jié)貨款。對(duì)于與企業(yè)有雙向交易的供應(yīng)商，如企業(yè)向供應(yīng)商提供模具、原材料等，財(cái)務(wù)部門要比對(duì)企業(yè)在供應(yīng)商處結(jié)存的原材料、模具等資產(chǎn)金額（a），企業(yè)應(yīng)向供應(yīng)商收款的余額（b），與企業(yè)應(yīng)付給供應(yīng)商的余額（c），安排付款額度時(shí)，要保證a+b

（三）加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)付款的日常管理

1、加強(qiáng)付款條件的管理

為保證企業(yè)現(xiàn)金流的合理規(guī)劃，A企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要在綜合考慮企業(yè)平均收款周期，行業(yè)付款條件等因素基礎(chǔ)上，制定企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的付款條件，并要求采購(gòu)部門在采購(gòu)協(xié)議中落實(shí)。同時(shí)A企業(yè)財(cái)務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)控非標(biāo)準(zhǔn)付款條件的申請(qǐng)，特別是預(yù)付款的申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審批制度。

2、嚴(yán)控提前付款

A企業(yè)財(cái)務(wù)部門在沒有收到供應(yīng)商發(fā)票的情況下即安排了提前付款，說明A企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)于提前付款缺失控制機(jī)制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在付款制度中明確原則上不允許申請(qǐng)?zhí)崆案犊?，特殊情況下申請(qǐng)也應(yīng)滿足基本條件：如收到發(fā)票，企業(yè)對(duì)供應(yīng)商應(yīng)付余額大于應(yīng)收余額，要求供應(yīng)商支付利息，對(duì)供應(yīng)商要提出交付要求等，還應(yīng)進(jìn)一步要求供應(yīng)商提供近期財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

3、定期組織預(yù)付款清理

按照A企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，企業(yè)報(bào)表上存在長(zhǎng)期未核銷的預(yù)付款要計(jì)提壞賬損失，直接影響企業(yè)利潤(rùn)。A企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向采購(gòu)部門公示財(cái)務(wù)報(bào)表上未核銷的預(yù)付款數(shù)據(jù)，推動(dòng)采購(gòu)及時(shí)清理，如發(fā)現(xiàn)是供應(yīng)商履約問題，應(yīng)及時(shí)暫停其他款項(xiàng)支付;如發(fā)現(xiàn)是貨物已收到，但是采購(gòu)部門未做驗(yàn)收操作時(shí)，應(yīng)督促采購(gòu)部門盡快驗(yàn)收，完成驗(yàn)收后報(bào)表已計(jì)提的預(yù)付款壞賬準(zhǔn)備可以沖回，提升A企業(yè)利潤(rùn)。

4、關(guān)注退換貨、索賠對(duì)付款的影響

對(duì)于退換貨、索賠，A企業(yè)采購(gòu)部門應(yīng)在采購(gòu)系統(tǒng)中詳細(xì)記錄，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)核減付款。對(duì)于未關(guān)閉的退貨單、換貨單、索賠單，財(cái)務(wù)部門要定期監(jiān)控采購(gòu)部門處理情況，避免長(zhǎng)期積壓，保證相關(guān)單據(jù)在業(yè)務(wù)的窗口期內(nèi)關(guān)閉，維護(hù)企業(yè)利益。

5、建立與供應(yīng)商定期對(duì)賬機(jī)制

A企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)，進(jìn)一步驗(yàn)證本企業(yè)付款記錄的準(zhǔn)確性，減少后續(xù)與供應(yīng)商的付款糾紛。對(duì)于雙方核對(duì)有差異的款項(xiàng)，要及時(shí)查明原因，進(jìn)行調(diào)整。

四、結(jié)語

綜上所述，采購(gòu)付款作為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，如果安排不當(dāng)，會(huì)造成多付、錯(cuò)付、少付，影響企業(yè)資金安全、供應(yīng)安全。因此，企業(yè)必須重視采購(gòu)付款的管理工作，建立科學(xué)合理的采購(gòu)付款機(jī)制，加大對(duì)供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控力度、加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)付款的日常管理，為提升企業(yè)供應(yīng)鏈競(jìng)爭(zhēng)力奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

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