●張海超 王瑞萍 周秀麗

當(dāng)今時(shí)代，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等正在深刻影響和改變著我們的世界，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，使得數(shù)據(jù)種類和規(guī)模得到了空前的增長(zhǎng)，如今數(shù)據(jù)已經(jīng)從過去簡(jiǎn)單的處理對(duì)象轉(zhuǎn)變?yōu)榱艘环N基礎(chǔ)性的資源。同時(shí)，大數(shù)據(jù)環(huán)境也給很多工作帶來了更大的挑戰(zhàn)，其中就包括企業(yè)審計(jì)工作。傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)工作以封閉和私有為主要特點(diǎn)，而信息的收集和整理是其最關(guān)鍵的工作環(huán)節(jié)之一，因?yàn)樾畔⑹沁B接對(duì)前面工作的總結(jié)和對(duì)后面工作的鋪墊的橋梁，所以在這一工作環(huán)節(jié)中往往會(huì)消耗大量的時(shí)間和精力。但隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，人們研發(fā)出了數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，大大提高了該工作的效率。

一、數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)

管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)在技術(shù)架構(gòu)實(shí)現(xiàn)上，遵循SG-EA 技術(shù)架構(gòu)設(shè)計(jì)規(guī)范，采用組件化、動(dòng)態(tài)化的軟件技術(shù)，利用一致的可共享的數(shù)據(jù)模型，按照界面展現(xiàn)層、應(yīng)用支撐層、業(yè)務(wù)邏輯層、數(shù)據(jù)層、實(shí)現(xiàn)多層技術(shù)體系設(shè)計(jì)。通過基礎(chǔ)支撐平臺(tái)的應(yīng)用集成，實(shí)現(xiàn)國(guó)網(wǎng)工作業(yè)務(wù)的各接口組件能夠在企業(yè)內(nèi)的協(xié)同工作、各層次上集成，實(shí)現(xiàn)重用，以滿足公司的不同業(yè)務(wù)需求，為各職能單位提供高效便捷的業(yè)務(wù)支撐，為內(nèi)部業(yè)務(wù)和管理人員提供技術(shù)先進(jìn)的工作平臺(tái)和靈活的業(yè)務(wù)構(gòu)造能力。

按照營(yíng)銷審計(jì)接口、財(cái)務(wù)審計(jì)接口改造的設(shè)計(jì)原則，審計(jì)提出數(shù)據(jù)需求，然后從營(yíng)銷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺(tái)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)部署數(shù)據(jù)庫(kù)中取數(shù)，按需采用ETL 方式將數(shù)據(jù)抽取至審計(jì)數(shù)據(jù)中心，再通過ETL 與展示處理，完成數(shù)據(jù)推送。

數(shù)據(jù)流向?yàn)椋籂I(yíng)銷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺(tái)（緩存區(qū)營(yíng)銷原始數(shù)據(jù)）、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)（緩存區(qū)財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)）→ODS→數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)→數(shù)據(jù)集市→管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)。

（二）智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)

智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)在技術(shù)架構(gòu)實(shí)現(xiàn)上，系統(tǒng)采用多層B/S體系結(jié)構(gòu)，以SG-UAP 產(chǎn)品為開發(fā)平臺(tái)，總部一級(jí)部署，實(shí)現(xiàn)多級(jí)應(yīng)用（包含總部、各省公司、地市公司），利用一致的可共享的數(shù)據(jù)模型，按照界面展現(xiàn)層、業(yè)務(wù)邏輯層、公共組件層、平臺(tái)層、數(shù)據(jù)層，實(shí)現(xiàn)多層技術(shù)體系設(shè)計(jì)。

數(shù)據(jù)從營(yíng)銷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺(tái)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)部署數(shù)據(jù)庫(kù)中取數(shù)，按需采用ETL 方式將數(shù)據(jù)抽取至審計(jì)數(shù)據(jù)中心，再通過ETL與展示處理，完成數(shù)據(jù)推送，包括營(yíng)銷審計(jì)和財(cái)務(wù)管控審計(jì)兩大模塊。

圖1 智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)技術(shù)架構(gòu)

（三）綜合管理系統(tǒng)

審計(jì)綜合管理系統(tǒng)使用SoTower 開發(fā)平臺(tái)，采用多層架構(gòu)的設(shè)計(jì)思路，系統(tǒng)體系構(gòu)架自上而下分可為：展現(xiàn)層、業(yè)務(wù)層、公共組件層、支撐層、數(shù)據(jù)層五個(gè)主要層次。如下圖所示：

圖2 審計(jì)綜合管理系統(tǒng)技術(shù)架構(gòu)

展現(xiàn)層是系統(tǒng)與用戶交互層，普通用戶只需通過Web 瀏覽器即可訪問系統(tǒng)。

核心業(yè)務(wù)應(yīng)用層是系統(tǒng)業(yè)務(wù)邏輯處理的核心層。完成系統(tǒng)所有核心業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)邏輯。

公共組件層是基于審計(jì)綜合管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、結(jié)合數(shù)據(jù)架構(gòu)定義和應(yīng)用架構(gòu)范圍，系統(tǒng)提取出可封裝的公共組件進(jìn)行封裝，減輕總體開發(fā)工作量。

支撐層是整個(gè)系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、功能支持層，全部使用SoTower 開發(fā)平臺(tái)提供的功能，減輕開發(fā)工作量。

數(shù)據(jù)層是系統(tǒng)所有數(shù)據(jù)存儲(chǔ)所在，以支撐整個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

根據(jù)審計(jì)綜合管理業(yè)務(wù)應(yīng)用的數(shù)據(jù)特性，考慮各主題域之間的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度，將數(shù)據(jù)劃分七大主題域。包括：審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃與計(jì)劃域、項(xiàng)目作業(yè)域、項(xiàng)目管理域、審計(jì)成果應(yīng)用域、績(jī)效考核域、技能管理域、資源與支撐域。

審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃與計(jì)劃域主要包括審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)據(jù)，是項(xiàng)目作業(yè)域的數(shù)據(jù)源頭與依據(jù)。項(xiàng)目作業(yè)域主要包括審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)、項(xiàng)目迎審等方面的數(shù)據(jù)，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃域數(shù)據(jù)進(jìn)行項(xiàng)目作業(yè)實(shí)施，項(xiàng)目作業(yè)域產(chǎn)生的項(xiàng)目成果、文檔等管理數(shù)據(jù)進(jìn)入項(xiàng)目管理域。項(xiàng)目管理域主要包括內(nèi)審項(xiàng)目檔案管理數(shù)據(jù)、內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量考核數(shù)據(jù)、外委項(xiàng)目檔案管理數(shù)據(jù)、外委項(xiàng)目質(zhì)量考核數(shù)據(jù)。項(xiàng)目管理數(shù)據(jù)產(chǎn)生成果應(yīng)用域數(shù)據(jù)，項(xiàng)目質(zhì)量考核數(shù)據(jù)等衍生績(jī)效域數(shù)據(jù)。審計(jì)成果應(yīng)用域主要包括成果報(bào)告數(shù)據(jù)和成果監(jiān)控預(yù)警數(shù)據(jù)，成果應(yīng)用數(shù)據(jù)持續(xù)改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃數(shù)據(jù)?？?jī)效考核域主要包括單位評(píng)先數(shù)據(jù)、項(xiàng)目評(píng)優(yōu)數(shù)據(jù)、人員績(jī)效數(shù)據(jù)等。技能管理域主要包括培訓(xùn)與后續(xù)教育數(shù)據(jù)、專業(yè)技能交流數(shù)據(jù)，技能管理數(shù)據(jù)成為支撐審計(jì)成果報(bào)告的一部分。資源與支撐域主要包括被審對(duì)象基礎(chǔ)資源數(shù)據(jù)、外部機(jī)構(gòu)與外聘專家資源數(shù)據(jù)、審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員資源、法律法規(guī)與案例指南資源、報(bào)表統(tǒng)計(jì)與查詢數(shù)據(jù)、系統(tǒng)參數(shù)、工作流、消息管理、代碼類數(shù)據(jù)、操作日志數(shù)據(jù)等，為審計(jì)綜合管理業(yè)務(wù)提供支撐。

二、基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)規(guī)劃藍(lán)圖及功能模塊介紹

圖3 數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)總藍(lán)圖

數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)分為四部分：審計(jì)門戶、審計(jì)管理域、審計(jì)作業(yè)域和審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)域。審計(jì)門戶主要作為數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的統(tǒng)一入口和成果展示平臺(tái)。

審計(jì)管理域主要包括決策分析、成果應(yīng)用、項(xiàng)目管理、整改管理、日常管理、資源績(jī)效、知識(shí)管理七個(gè)模塊。其中，項(xiàng)目管理針對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目和持續(xù)監(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目全流程管理。主要包括方案計(jì)劃、非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目作業(yè)、審計(jì)報(bào)告等全過程閉環(huán)管理；整改工作目前日益重要，本次規(guī)劃將整改管理單獨(dú)作為一個(gè)模塊，統(tǒng)一管理常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目及持續(xù)審計(jì)監(jiān)督項(xiàng)目產(chǎn)生的審計(jì)問題整改工作全過程，包括審計(jì)單位督導(dǎo)、被審單位整改、問題臺(tái)賬總覽等功能；日常管理是支撐除常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目外開展的其他各項(xiàng)工作，比如外部迎審、綜合計(jì)劃等工作；資源績(jī)效主要包括內(nèi)外部人員、中介機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一管理和考核，同時(shí)包括審計(jì)工作、審計(jì)數(shù)字化考核等內(nèi)容；知識(shí)管理傳承現(xiàn)有審計(jì)綜合管理系統(tǒng)技能知識(shí)模塊，通過搭建知識(shí)體系促進(jìn)知識(shí)成果深化應(yīng)用，主要規(guī)劃內(nèi)容為三庫(kù)兩模完善優(yōu)化，同時(shí)新增各業(yè)務(wù)域作業(yè)指引庫(kù)、規(guī)則庫(kù)、監(jiān)督主題庫(kù)、培訓(xùn)管理等內(nèi)容；決策分析主要基于系統(tǒng)內(nèi)計(jì)劃、項(xiàng)目、問題、整改等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的過程性數(shù)據(jù)進(jìn)行多維分析展現(xiàn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，并提供報(bào)表編制功能；成果應(yīng)用是將系統(tǒng)內(nèi)項(xiàng)目、問題、整改、知識(shí)等各領(lǐng)域的成果進(jìn)行高度提煉總結(jié)，為領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)提供可視化展示。

審計(jì)作業(yè)域主要為審計(jì)人員提供了一個(gè)平臺(tái)和多種手段，使審計(jì)人員可以依托審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)域的數(shù)據(jù)支持，完成遠(yuǎn)程數(shù)字化審計(jì)的工作。審計(jì)作業(yè)域主要為審計(jì)人員提供了兩種途徑進(jìn)行遠(yuǎn)程數(shù)字化審計(jì)，一是提供了自主分析庫(kù)，審計(jì)人員利用自主分析庫(kù)中的多種工具，如數(shù)據(jù)抽取、數(shù)據(jù)分析、SQL 工具、EXCEL 高級(jí)應(yīng)用工具等，直接對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢和分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。二是提供了審計(jì)智能模型庫(kù)，審計(jì)人員可以通過建模工具，在模型實(shí)驗(yàn)室中創(chuàng)建模型，利用模型發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。對(duì)于運(yùn)行效果較好的模型，可以由運(yùn)維支持人員在后臺(tái)固化下來，從而形成固化模型。固化模型的運(yùn)行結(jié)果可以幫助審計(jì)人員開展遠(yuǎn)程數(shù)字化審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)綜合聯(lián)表查詢、分類分層篩選、鎖定疑點(diǎn)范圍以及精準(zhǔn)定位問題等多種目標(biāo)。

圖4 數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)審計(jì)作業(yè)域藍(lán)圖

審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)域以全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以審計(jì)業(yè)務(wù)庫(kù)數(shù)據(jù)為補(bǔ)充，在省公司全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心建設(shè)審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺(tái)。采用流式數(shù)據(jù)處理思路，審計(jì)業(yè)務(wù)隨需采集全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和審計(jì)業(yè)務(wù)庫(kù)數(shù)據(jù)，降低資源占用，提升數(shù)據(jù)應(yīng)用效能。

三、保障措施

（一）健全工作組織，落實(shí)建設(shè)責(zé)任

成立數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)合工作組，加強(qiáng)對(duì)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)建設(shè)的統(tǒng)一管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，強(qiáng)化各成員單位在數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目中的規(guī)劃、審核、實(shí)施等管理、監(jiān)督和執(zhí)行職能，以保證各成員單位之間具有較好的關(guān)聯(lián)性、協(xié)調(diào)性和互補(bǔ)性，符合整體規(guī)劃。明確各方工作職責(zé)和分工，統(tǒng)一推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)建設(shè)工作，在組織上為建設(shè)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)提供支撐。

（二）集中優(yōu)勢(shì)資源，強(qiáng)化協(xié)同配合

建立數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)咨詢專家?guī)欤瑢＜規(guī)斐蓡T由國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)信息化方面的專家、審計(jì)業(yè)務(wù)骨干、審計(jì)系統(tǒng)關(guān)鍵用戶、中電普華以及遠(yuǎn)光等業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)維團(tuán)隊(duì)專家組成，適當(dāng)配置外部管理咨詢成員，全程參與數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)項(xiàng)目建設(shè)及有關(guān)科研課題的研討。集中優(yōu)勢(shì)力量，全力推動(dòng)系統(tǒng)建設(shè)。在系統(tǒng)建設(shè)過程中，統(tǒng)一規(guī)劃、協(xié)同作業(yè)，各參與方齊心協(xié)力，做好配合，建立工作溝通和通報(bào)機(jī)制，落實(shí)各項(xiàng)工作任務(wù)，夯實(shí)建設(shè)基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，動(dòng)員全體參與

數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)尤其是審計(jì)作業(yè)域智能審計(jì)模型庫(kù)的豐富完善，離不開全體審計(jì)人員的支持，應(yīng)通過多種手段，加強(qiáng)審計(jì)人員的信息化教育、培訓(xùn)力度，對(duì)各級(jí)人員進(jìn)行不同類型和不同層次的信息技術(shù)培訓(xùn)。把審計(jì)信息化基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)工作作為業(yè)務(wù)知識(shí)的一部分,不斷強(qiáng)化教育，培養(yǎng)一批精通審計(jì)信息化技術(shù)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的復(fù)合型人才，促進(jìn)審計(jì)信息化與審計(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，以一帶多,全面推進(jìn), 提高信息化項(xiàng)目的建設(shè)和應(yīng)用能力。同時(shí)，加大審計(jì)信息化專業(yè)人才的引進(jìn)，建立梯級(jí)咨詢機(jī)制。充分發(fā)揮專家?guī)鞂＜易饔?，利用外腦不斷提升審計(jì)信息化理念，讓審計(jì)信息化建設(shè)工作與國(guó)家、審計(jì)署信息化工作同步。

（四）完善指引建設(shè)，建立標(biāo)準(zhǔn)體系

為配合智能審計(jì)模型庫(kù)的建設(shè)，應(yīng)逐步建立起完善的審計(jì)全業(yè)務(wù)流程指引及審計(jì)作業(yè)域模型規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)體系，明確智能審計(jì)模型庫(kù)的服務(wù)范圍。鼓勵(lì)各省公司多探索各種智能審計(jì)模型，不斷完善審計(jì)流程指引及智能審計(jì)模型庫(kù)，全面梳理各業(yè)務(wù)流程，規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)覆蓋公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)流程，滿足總部、省公司、地市公司等各級(jí)單位的審計(jì)需求。加強(qiáng)規(guī)則模型標(biāo)準(zhǔn)體系的管理，制定智能審計(jì)模型配置的管理流程、管理辦法，加強(qiáng)智能審計(jì)模型庫(kù)的維護(hù)工作，確保智能審計(jì)模型在審計(jì)工作中發(fā)揮最大的作用。

（五）強(qiáng)化技術(shù)支持，保障規(guī)劃落地

高效智能的數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)建設(shè)離不開多種新進(jìn)技術(shù)的支持，尤其是大數(shù)據(jù)技術(shù)，為智能審計(jì)模型的深入應(yīng)用提供了技術(shù)保障。審計(jì)分析可以通過對(duì)相關(guān)領(lǐng)域長(zhǎng)年累月形成的數(shù)據(jù)的分析，挖掘出某種群體行為的特點(diǎn)和審計(jì)線索，是未來審計(jì)的必備手段。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，充分利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、聯(lián)機(jī)分析、云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)可視化等技術(shù)、把離散存儲(chǔ)于不同系統(tǒng)中的海量數(shù)據(jù)彼此關(guān)系并進(jìn)行深度挖掘分析，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、相關(guān)內(nèi)控措施的效果進(jìn)行評(píng)估，從而得出客觀的審計(jì)結(jié)論，因此審計(jì)分析的智能化需要大數(shù)據(jù)作為有力保障。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著社會(huì)全面步入大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)審計(jì)工作必須要及時(shí)緊跟潮流，充分利用大數(shù)據(jù)環(huán)境帶來的優(yōu)勢(shì)，建設(shè)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提升。