顧文靜

論文首先從對在企業(yè)財務內部控制進行優(yōu)化的重要性著手展開了認真的探討，進而對當前企業(yè)財務內部控制過程中常見問題進行了深入地剖析與探索，并最終提出幾點優(yōu)化企業(yè)財務內部控制的有效策略，以期能更好地優(yōu)化企業(yè)財務內部控制，推進企業(yè)實現(xiàn)經濟利益最大化，促進企業(yè)得以健康長足發(fā)展。

一、試論對企業(yè)財務內部控制做優(yōu)化的重要性

（一）實現(xiàn)對成本的有效管控，進一步提升企業(yè)整體經濟效益

企業(yè)通過對自身財務內部進行控制優(yōu)化可以使企業(yè)資金運用得到科學有效地管控，有效提升了企業(yè)資金利用率，可以確保企業(yè)各項活動得以順利開展的前提下盡可能地降低企業(yè)資金成本投入，進一步強化企業(yè)成本管控，有效促進企業(yè)向規(guī)范化管理目標前行。此外，企業(yè)通過優(yōu)化財務內部控制還有利于企業(yè)競爭力的進一步提升，以利于企業(yè)在當今劇烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)一定優(yōu)勢，促進企業(yè)經濟效益最大化。

（二）有利于管理人員管控意識的提升

不斷優(yōu)化企業(yè)財務內部控制可以進一步提升管理人員管控意識，有效規(guī)避了管理人員在傳統(tǒng)管理工作中常見問題及缺陷，有效促進企業(yè)決策制度的科學合理性，進而為企業(yè)開展各項經營活動提供有力支撐，促進企業(yè)朝著規(guī)范化方向發(fā)展。

（三）增強企業(yè)財務資金管理

優(yōu)化企業(yè)財務內部控制不僅可以有效提升企業(yè)資金利用率，而且還可以使企業(yè)資金實現(xiàn)統(tǒng)一管理和配置，全面提升企業(yè)資金周轉靈動性，有效避免投資風險，進一步確保企業(yè)經濟效益的穩(wěn)步提升。與此同時，優(yōu)化財務內部控制還有利于會計工作人員管理，保證會計工作質量和效率，保障財務信息的精準度，進一步保障企業(yè)得以順利、穩(wěn)定地運營。

二、試論當前企業(yè)財務內部控制過程中常見問題

（一）在財務內部控制方面缺乏重視

就目前來講，部分企業(yè)財務內部控制基礎不穩(wěn)定，一些企業(yè)管理人員在財務內部控制制度建設方面并不重視，甚至有些企業(yè)內部根本沒有構建相應的財務內部控制制度，還有些盡管有構建但往往缺乏全面性，不夠具體、不夠完善，還有些管理人員對于企業(yè)財務內部控制認識不到位，存在一定誤區(qū)，只是簡單地以為財務內部控制只是企業(yè)內部成本和資產安全性等的控制等等。

（二）財務管理制度缺乏完善性

盡管大多數(shù)企業(yè)都制定了公司規(guī)章、崗位職責等相關管理制度，但往往缺少了內部控制制度，也有些企業(yè)制定了內部控制制度，但并沒能得到切實有效地落實和執(zhí)行，從而使得這些制度得到不充分地發(fā)揮。就目前來看，還有不少企業(yè)在財務預算方面并沒能制定相應的完善的預算制度。

（三）投資管理缺乏科學合理性

大多數(shù)企業(yè)在經營過程中為了盡可能地避免資金出現(xiàn)閑置現(xiàn)象，都對外做相應的投資，但在這個過程中往往欠缺考慮。如在投資前并沒有對投資對象進行詳細分析交出具相應的可行性評估報告、質量分析等等相關事項。另外，還有些企業(yè)對于子公司的控制力度不足，這樣一來企業(yè)財務就無法將控制不到的部門進行很好地反映，進而使企業(yè)財務管理工作存在較大漏洞問題。此外，當企業(yè)進行投資后沒對該項目做必要的質量分析工作，對于控制項目并沒能嚴格按照相關內部控制制度來實施管理，從而導致項目投資存在較大風險。

三、試論優(yōu)化企業(yè)財務內部控制的有效策略

（一）構建科學完善且有效的財務內部控制機制

對于企業(yè)來講，應當充分結合自身實際情況對企業(yè)自身組織結構進行科學合理地設計，進而具有針對性地構建適合自身發(fā)展的財務內部控制制度并嚴格落實到企業(yè)經營管理全過程中去?？偟膩碇v，內部控制應當具備以下幾點內容：1）要有整體和系統(tǒng)性。財務內部控制制度應當涉及企業(yè)所胡經營業(yè)務活動并注重各項關鍵性控制細節(jié)，確保各部門、各崗都具有明確的職責并以此來使他們相互溝通、協(xié)調以及檢查監(jiān)督，從而充分發(fā)揮財務內部控制的效果。2）要有高效性。想要將財務內部控制制度充分發(fā)揮其最大效果就應當要有針對性地進行控制，對于人員、程序等應當盡可能地精簡化。3）要有較高科學性和適應性。在制定內控制度時應當要有針對性地制定出不同經營管理活動中相應的各項指標，從而使其在制度中充分其應有的組織、指揮以及協(xié)調的效用。此外，企業(yè)財務內部控制制度還應當隨著企業(yè)自身業(yè)務職能做出相應的調整和優(yōu)化，全力保障財務內部控制制度具有較高科學性和適應性。

（二）切實落實財務內部控制制度

企業(yè)還應當構建相應的激勵體制以增強自身財務內部控制制度的監(jiān)督和考查。如企業(yè)應當切實落實好內部控制制度的檢查與考核工作，認真分析其執(zhí)行程度和效果，進而對自身內部控制制度做進理步優(yōu)化調整，促進內部控制制度進一步完善和有效落實，全面提升內部控制制度的科學有效性。首先，構建起完善的財務評價體系，并且運用該項體系來對管理人員起到約束與激勵的作用。其次，應當要構建起科學的激勵體制，對于落實和執(zhí)行比較到位且效果較為突出的部門以及個人應當給予適應的獎勵，而對于違反其制度的同樣需要做適當?shù)膽土P，從而實現(xiàn)企業(yè)財務內部控制目標。再者，需要構建起合理的財務收支審批體制，對財務人員的具體職責予以明確，并且對審批流程中涉及到的財務工作者的權限、審批范圍以及具體所需擔負的責任等予以明確，并分開設置不相容的職務，讓它們能夠互相約束與監(jiān)督。

（三）全面完善企業(yè)財務預算控制體系

企業(yè)實行財務預算控制體系可以科學合理地對企業(yè)費用支出進行管控，進一步減少企業(yè)成本投入，全面提升企業(yè)資金利用率。企業(yè)可以結合自身年度建設以及市場發(fā)展現(xiàn)況和自身銷售任務等來制定具有科學合理以及可行性的年度預算，進而以此為基礎再編制相應的季度以及月度預算指標，這樣一來就便于將這些指標下達并落實到各相應部門、各崗位甚至是各個員工頭上，與此同時還應當制定相應的考核制度，對各項指標完成情況進行及時有效地考核與監(jiān)督。從而全面保障企業(yè)財務內部控制得以全面落實，減少成本支出，有效促進企業(yè)經營目標的實現(xiàn)，最終達到預算控制目標。

（四）全面完善會計電算化背景下的財務內控體系

會計電算化的應用使傳統(tǒng)手工操作更替成了電子計算機操作，實現(xiàn)了由人工完成的統(tǒng)計、分析判斷以及決策的全過程中轉變?yōu)榱擞嬎銠C來完成。1.一般性控制。這主要是指所有電算化會計信息系統(tǒng)均能廣泛應用，進而對其系統(tǒng)中人、硬軟件及其環(huán)境等進行全面控制，從而全面保障系統(tǒng)安全可靠性。2.系統(tǒng)應用控制。這主要是對會計電算化系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)進行處理過程中的各項應用的控制。

四、結語

總而言之，科學合理的內部控制體制不但能夠有效提高企業(yè)的管理效率，并且還能保證財務信息的真實與可靠。因此企業(yè)應當要結合自身情況以及不足之出來采取有效的措施來優(yōu)化企業(yè)財務內部控制制度，以切實提高企業(yè)的財務管理質量，更好地推動企業(yè)健康長久的發(fā)展。（作者單位：寧波梅山島開發(fā)投資有限公司）