付華

【摘要】在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制作為規(guī)范組織行為的措施，一直是學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的重點(diǎn)。尤其是隨著新華制藥、萬福生科、獐子島等內(nèi)控失效的發(fā)生，企業(yè)越發(fā)重視內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)便是其中極為關(guān)鍵的部分。本文分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，據(jù)此提出強(qiáng)化對(duì)策，為內(nèi)部控制體系的完善助力。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);財(cái)務(wù);內(nèi)部控制

一、引言

2019年是股市跌宕起伏的一年，上證指數(shù)和深證指數(shù)在震蕩中整體上漲20%，而同時(shí)，“雙康”隕落、獐子島扇貝等事件，在股市掀起了一片嘩然。尤其是“雙康”事件，康美300億貨幣資金“不翼而飛”，康得四年120億利潤全是泡沫，成為我國A股史上最大現(xiàn)金和最大利潤造假案。究其根本原因，無論是財(cái)務(wù)造假，還是貪贓枉法，都是因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制失效。為了規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)，必須解決我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題。

二、企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

在經(jīng)營管理中，意識(shí)薄弱是內(nèi)控失效的根本原因，也是我國企業(yè)普遍存在的問題之一。管理層作為企業(yè)戰(zhàn)略布局的統(tǒng)籌者，其內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)弱將直接影響控制活動(dòng)的效能。然而，就現(xiàn)狀來看，仍有部分管理者極不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，甚至不知其為何物，存在內(nèi)控?zé)o用的錯(cuò)誤認(rèn)知，這種情況在小微企業(yè)、私有企業(yè)中尤為嚴(yán)峻。同時(shí)，基層員工的內(nèi)控意識(shí)也較為薄弱，如某些出納人員不重視日清月結(jié)，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金盤盈或盤虧，企業(yè)貨幣資金管理存在種種漏洞。

（二）信息建設(shè)有待完善

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，信息化建設(shè)成為財(cái)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)，但由于諸多原因，目前還有許多企業(yè)的信息建設(shè)有待完善。一是軟硬件配備落后。在軟件方面，財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、采購系統(tǒng)等功能不足，穩(wěn)定性較差，時(shí)常發(fā)生運(yùn)行中止、數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等問題;在硬件方面，電腦、鼠標(biāo)等設(shè)備破舊老化，內(nèi)置驅(qū)動(dòng)力有限，難以支撐各種大型軟件的運(yùn)行，容易造成財(cái)務(wù)備用數(shù)據(jù)的遺失和盜用。二是會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不到位。在某些企業(yè)里，管理員權(quán)限隨意賦予，財(cái)務(wù)人員不經(jīng)同意便篡改他人憑證，科目、項(xiàng)目、報(bào)表等設(shè)置功能開放，被人錯(cuò)誤操作重置報(bào)表。

（三）控制方法略顯不足

財(cái)務(wù)報(bào)銷未經(jīng)部門主管人同意便辦理，出納付款缺乏大額審核機(jī)制，“三重一大”未實(shí)行集體決策，在部分企業(yè)尤其是私營企業(yè)中，“一支筆”現(xiàn)象嚴(yán)重，極易滋生貪贓枉法之事。為了節(jié)約人力成本，有些財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，如出納負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬、銷售兼任會(huì)計(jì)記賬等，不相容的職責(zé)設(shè)置弱化了內(nèi)部牽制功能。部分出納管理庫存現(xiàn)金不嚴(yán)謹(jǐn)，隨意放置于抽屜而不上鎖，定期盤點(diǎn)缺失造成現(xiàn)金盈虧;會(huì)計(jì)檔案借還不登記，火源、濕度等安全因素控制不佳，檔案保存未到法定年限便已丟失或破損。

（四）財(cái)務(wù)人才資源匱乏

首先，專業(yè)知識(shí)有限。部分財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)層面不高，自我提升意識(shí)薄弱，能夠處理銀行匯款、檔案整理等工作，卻無法承擔(dān)會(huì)計(jì)審核、證券管理、報(bào)表編制等重任，專業(yè)化財(cái)務(wù)人員嚴(yán)重缺乏。其次，信息技術(shù)不佳。信息化建設(shè)的推進(jìn)，不僅要求財(cái)務(wù)人員熟練操作軟件系統(tǒng)，還要運(yùn)用Excel、SPSS等數(shù)據(jù)處理工具。但就實(shí)際情況而言，只有少數(shù)財(cái)務(wù)人員具備較高的實(shí)操能力，其余人員技術(shù)水平不夠，甚至某些老會(huì)計(jì)不會(huì)操作電腦。最后，職業(yè)操守欠缺。作為與資金接觸的關(guān)鍵崗位，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守異常重要，有些人意志不堅(jiān)定違背道德，最后走上貪贓枉法之路，如某會(huì)計(jì)沉迷網(wǎng)上賭球，挪用公款300萬元而逃匿。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，奠定改革基礎(chǔ)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，堅(jiān)定的意識(shí)是內(nèi)控切實(shí)有效的基礎(chǔ)，是措施順利推行的前提，必須增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制奠定改革基礎(chǔ)。一方面是管理層。無論是國有企業(yè)，還是私營企業(yè)，管理層都必須重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，樹立正確的內(nèi)控觀，清晰內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的區(qū)別，糾正內(nèi)控只針對(duì)一般員工的錯(cuò)誤認(rèn)知。另一方面是基層員工。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并非僅是財(cái)務(wù)人員之事，采購、銷售、研發(fā)等部門都應(yīng)是參與者，通過全員觀內(nèi)控意識(shí)的建立，能夠有效引導(dǎo)基層員工參與。

（二）引入信息技術(shù)，完善硬件設(shè)施

首先，引入信息技術(shù)。通過市場調(diào)研、招投標(biāo)等渠道，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等軟件更新?lián)Q代，增強(qiáng)其功能性和穩(wěn)定性，并采取防火墻、殺毒軟件等風(fēng)險(xiǎn)防范措施，保障軟件系統(tǒng)的安全運(yùn)行。其次，完善硬件設(shè)施。投入信息化專項(xiàng)資金，更換破舊落后的電腦、鼠標(biāo)等設(shè)備，增強(qiáng)內(nèi)置驅(qū)動(dòng)力，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存提供安全環(huán)境。最后，嚴(yán)格控制系統(tǒng)權(quán)限。按照崗位職責(zé)，賦予財(cái)務(wù)人員相應(yīng)的系統(tǒng)操作權(quán)限，管理員權(quán)限只授權(quán)給部門主管和審核科長，后臺(tái)設(shè)置功能也嚴(yán)加管理，只對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員開放。

（三）運(yùn)用多元方法，優(yōu)化內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)報(bào)銷必須嚴(yán)格按照制度，走完所有流程后方能辦理，構(gòu)建大額付款審核機(jī)制，通過一級(jí)、二級(jí)審核的設(shè)定，監(jiān)督企業(yè)出納的付款。同時(shí)，“三重一大”應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，杜絕“一支筆”現(xiàn)象。為了分離不相容崗位，制度上必須對(duì)其進(jìn)行規(guī)定，不能同時(shí)兼任出納對(duì)賬、銷售記賬、審核付款等，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部牽制。除此之外，財(cái)產(chǎn)保管也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。庫存現(xiàn)金使用保險(xiǎn)箱放置，妥善保管鑰匙，定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到日清月結(jié);準(zhǔn)確記錄會(huì)計(jì)檔案的借還，嚴(yán)格控制檔案室的火源和濕度，及時(shí)清理過期檔案。

（四）開展技能培訓(xùn)，提高專業(yè)水準(zhǔn)

第一，增強(qiáng)專業(yè)知識(shí)。對(duì)財(cái)務(wù)人員開展專業(yè)培訓(xùn)，實(shí)行多崗位輪換機(jī)制，培養(yǎng)全能型財(cái)務(wù)人才，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供人力資源。第二，培訓(xùn)信息技術(shù)。除了培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員熟練操作財(cái)務(wù)系統(tǒng)外，還要引導(dǎo)他們學(xué)習(xí)其他諸如PPT、SPSS等工具，這將在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮作用。第三，提高職業(yè)操守。管理層和部門主管要要實(shí)時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)人員動(dòng)態(tài)，無論是工作動(dòng)態(tài)，還是生活動(dòng)態(tài)，一旦發(fā)現(xiàn)他們有賭博等不當(dāng)行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行思想引導(dǎo)并在工作上嚴(yán)加追蹤，將財(cái)務(wù)人員的犯罪念頭及時(shí)扼殺。

四、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，針對(duì)當(dāng)前存在的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、信息建設(shè)有待完善、控制方法略顯不足、財(cái)務(wù)人才資源匱乏的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，奠定改革基礎(chǔ)，引入信息技術(shù)，完善硬件設(shè)施，運(yùn)用多元方法，優(yōu)化內(nèi)部控制，開展技能培訓(xùn)，提高專業(yè)水準(zhǔn)。

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