郭惠敏

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)在不斷激烈，很多企業(yè)工作人員都在深入研究企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展，便于找到合適的發(fā)展道路，促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中能夠處于重要的地位。在企業(yè)發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)部門就應(yīng)該充分發(fā)揮自身的職責(zé)，來幫助企業(yè)強(qiáng)健企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)稽核

在企業(yè)的結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部控制一般是指由股份公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工開展的適合國內(nèi)外的證券機(jī)構(gòu)要求的企業(yè)管理，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了可靠的保證，確保企業(yè)能夠在相關(guān)法規(guī)制度中順利展開企業(yè)的正常運(yùn)行。內(nèi)部控制是企業(yè)較為重要的部分，如果能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的稽核作用，在一些必要環(huán)節(jié)起重要指導(dǎo)意見，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)正常化和穩(wěn)態(tài)化。在我國企業(yè)內(nèi)部控制方面主要集中在防范風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)和糾正缺陷上，企業(yè)在實(shí)際管理中，應(yīng)該注重這些工作的進(jìn)度，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效管理。

1 財(cái)務(wù)稽核的重要性及財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀

1.1財(cái)務(wù)稽核的重要性

在企業(yè)中財(cái)務(wù)稽核是控制內(nèi)部管理的關(guān)鍵要素，在財(cái)務(wù)部門中稽核的工作并不是簡(jiǎn)單的對(duì)賬、對(duì)報(bào)表，核查一些會(huì)計(jì)事務(wù)，而應(yīng)該在核查的過程中嚴(yán)格按照審計(jì)原則對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和資料進(jìn)行嚴(yán)格的查實(shí)，保證準(zhǔn)確性和真實(shí)性。我國處于社會(huì)主義初級(jí)階段，一些國企事業(yè)單位的管理制度和理論都在逐漸進(jìn)步和完善，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)稽核的職能也在發(fā)揮著越來越重要的作用。在企業(yè)的發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心組成部分，而且財(cái)務(wù)部門不僅僅包括管理企業(yè)的賬務(wù)，還對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理、測(cè)控企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮決策性的作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)重要子系統(tǒng)，也可以直接對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響。從全局來看，財(cái)務(wù)部門對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了重要的發(fā)展保障，因此在企業(yè)的內(nèi)部管理中發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的作用是一個(gè)較全面的發(fā)展措施。

1.2我國企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的現(xiàn)狀分析

從我們國家的企業(yè)總體來看，很多企業(yè)能夠意識(shí)到財(cái)務(wù)部門的重要作用，但是在實(shí)際發(fā)展中卻常常忽視了財(cái)務(wù)稽核發(fā)揮作用。大多數(shù)事業(yè)單位只認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)稽核的狹義作用，并沒有對(duì)財(cái)務(wù)稽核的作用進(jìn)行充分的運(yùn)用，在企業(yè)的發(fā)展就沒有達(dá)到預(yù)想的效果。究其原因，很多企業(yè)沒有建立統(tǒng)一的企業(yè)管理制度，以至于在企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的時(shí)候，并沒有規(guī)范的工作機(jī)制來保證財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。由于沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)的內(nèi)部控制中，就會(huì)相對(duì)吃力，不能夠得到顯著的作用。雖然每個(gè)企業(yè)的工作范圍和原則不一，但是為了保證市場(chǎng)的有效運(yùn)行，應(yīng)該在財(cái)務(wù)稽核方面建立一套相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn);由于缺乏相關(guān)企業(yè)的規(guī)范作用，在很多企業(yè)中，財(cái)務(wù)的稽核工作和工作業(yè)務(wù)出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象，在企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)狀況的時(shí)候，而無法及時(shí)應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致了企業(yè)在生產(chǎn)過程中的一些損失，產(chǎn)生不可預(yù)的風(fēng)險(xiǎn)事故。

2 利用財(cái)務(wù)稽核提高內(nèi)部控制能力的有效對(duì)策

2.1健全財(cái)務(wù)稽核體系

為了保證在企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)有一套規(guī)范的管理制度，首先要做的就是健全財(cái)務(wù)稽核體系，制定相關(guān)的規(guī)范細(xì)節(jié)，確保提高企業(yè)的管理質(zhì)量和管理效果。一套完善的財(cái)務(wù)稽核體系，能夠在企業(yè)窘境時(shí)獻(xiàn)出指導(dǎo)意見，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重要的影響。因此，從根本上來講，建立完善的財(cái)務(wù)稽核體系是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在企業(yè)建立相關(guān)的財(cái)務(wù)稽核體系時(shí)，也應(yīng)該根據(jù)自身企業(yè)的管理范圍和特點(diǎn)進(jìn)行完善。以中石化管道儲(chǔ)運(yùn)公司為例，在完善和健全相關(guān)財(cái)務(wù)制度的時(shí)候，就要涉及到管道的來由和去路，還有管道的數(shù)量統(tǒng)計(jì)等等，因此不同的企業(yè)要健全與之相適應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)稽核體系。另外，保證財(cái)務(wù)稽核方式的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。在企業(yè)制定相關(guān)管理制度的時(shí)候，可以考慮采用常用的財(cái)務(wù)專項(xiàng)和日?；讼嘟Y(jié)合的方式，來有效幫助企業(yè)管理和落實(shí)部門的任務(wù)。對(duì)于財(cái)務(wù)部門的工作，在查賬之后也應(yīng)該實(shí)行檢查和抽查的方式，保證財(cái)務(wù)稽核的作用被充分發(fā)揮出來，提高企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

2.2拓展財(cái)務(wù)稽核業(yè)務(wù)覆蓋面，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控常態(tài)化

由于新形勢(shì)下的市場(chǎng)壓力增大，企業(yè)在管理內(nèi)部控制方面對(duì)難度也在提高。因此，企業(yè)要想在發(fā)展中提高內(nèi)部控制管理效果，就應(yīng)該適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)務(wù)稽核業(yè)務(wù)的覆蓋面，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控常態(tài)化。企業(yè)在控制流程的時(shí)候應(yīng)該找到內(nèi)部控制點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)控制管理工作提供可靠的標(biāo)準(zhǔn)。在稽核工作中，內(nèi)部控制點(diǎn)同樣重要。隨著稽核工作范圍的加大，在一些細(xì)節(jié)處理上可能會(huì)出現(xiàn)紕漏，為了有效保證工作質(zhì)量，應(yīng)該對(duì)不同的環(huán)節(jié)要求制定細(xì)節(jié)規(guī)劃，便于順利開展內(nèi)部控制管理工作。財(cái)務(wù)人員在核實(shí)的時(shí)候，一定要保證重要環(huán)節(jié)的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)展開有效管理。例如，在查對(duì)物料時(shí)，財(cái)務(wù)人員首先要清楚物料的采購流程，配合相關(guān)負(fù)責(zé)人的工作，并總結(jié)出工作的采購計(jì)劃和安排。為了切實(shí)體現(xiàn)內(nèi)控常態(tài)化，稽核人員也要保證所提交的材料是準(zhǔn)確的有證可依的，才能保證企業(yè)工作順利進(jìn)行，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控常態(tài)化的實(shí)現(xiàn)。

2.3建立健全監(jiān)督機(jī)制，防范風(fēng)險(xiǎn)管理

在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，缺少監(jiān)督機(jī)制，就相當(dāng)于企業(yè)無壓力運(yùn)作，風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生率就會(huì)增加。風(fēng)險(xiǎn)防范工作就是企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)預(yù)測(cè)，是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。為了達(dá)到這一目標(biāo)，企業(yè)首先應(yīng)該建立和健全監(jiān)督機(jī)制，并且明確稽核的事物和目標(biāo)。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作中，應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事故有一定的敏感性，提前做好防范措施，降低企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生率。其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)工作流程進(jìn)行嚴(yán)格檢查，提升工作中的科學(xué)性和合理性，便于確保財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)控的工作質(zhì)量和效果。在檢查工作流程的時(shí)候，應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理之處并進(jìn)行改正，并考察相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)事故，制定出有效的應(yīng)急措施。另外，為了提高稽核工作和內(nèi)控管理的共同效率，企業(yè)可以將稽核工作和內(nèi)控管理工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。內(nèi)控工作和稽核工作在工作原則上有一定的相通之處，兩者結(jié)合展開工作，就會(huì)在降低工作量的基礎(chǔ)上提高了工作效率。最后，企業(yè)不可忽視事后監(jiān)督管理工作。事后管理工作的質(zhì)量和效率也需要相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)格查驗(yàn)，確保內(nèi)部控制監(jiān)督體系的完整性。

2.4加強(qiáng)宣傳工作，強(qiáng)化人員的內(nèi)控意識(shí)

為了保證企業(yè)的整體優(yōu)良運(yùn)作，強(qiáng)化工作人員的內(nèi)控意識(shí)，企業(yè)可以采取一定的宣傳工作，提高員工的內(nèi)控思想意識(shí)。在企業(yè)生產(chǎn)中，員工是企業(yè)的基礎(chǔ)工作，每一位員工都是企業(yè)的組成部分，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其負(fù)責(zé)和管理。為了保證企業(yè)的內(nèi)控工作順利進(jìn)行，企業(yè)通過不同的方式就可以向員工普及一些法律法規(guī)，強(qiáng)化企業(yè)的法律制約氛圍，從而提高管控效果。

3 結(jié)束語

總之，企業(yè)的內(nèi)控管理中，稽核工作是關(guān)鍵因素。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)代化社會(huì)中，要想提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就要把內(nèi)部控制管理工作做好。針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的不足找出可行的改進(jìn)和優(yōu)化方案，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，這才是使企業(yè)獲得長(zhǎng)久發(fā)展的核心辦法。

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