郝恩

【摘 ?要】基于我國金融市場新常態(tài)的發(fā)展，健全內(nèi)部控制體系是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。論文結(jié)合多年工作實(shí)踐，以某企業(yè)為例，闡述該企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，最后提出提升企業(yè)內(nèi)部控制水平的具體對策，以期實(shí)現(xiàn)該企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略。

【Abstract】Based on the development of the new normal of China's financial market， improving the internal control system is an important means to improve the economic benefits of enterprises. Based on years of work practice， this paper takes an enterprise as an example to illustrate the problems existing in the internal control of the enterprise， and finally puts forward specific countermeasures to improve the internal control level of the enterprise， so as to achieve the high quality development strategy of the enterprise.

【關(guān)鍵詞】提升;企業(yè);內(nèi)部控制;高質(zhì)量發(fā)展

【Keywords】promotion; enterprises; internal control; high quality development

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2020）01-0110-02

1 引言

內(nèi)部控制是在一定環(huán)境下，企業(yè)為了提高經(jīng)營效率，達(dá)到最優(yōu)化的管理目標(biāo)而實(shí)施的相應(yīng)的制約與調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法?；谖覈?jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展要求，尤其是金融行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，在面對第三方支付行業(yè)競爭壓力的背景下，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)顯得格外重要。本文以某企業(yè)為例詳細(xì)闡述提升內(nèi)部控制水平的對策，以此為其他企業(yè)內(nèi)控建設(shè)提供參考經(jīng)驗(yàn)。

2 某企業(yè)內(nèi)部控制的概述

某企業(yè)是一家綜合性支付服務(wù)企業(yè)，總部位于深圳。其以支付業(yè)為基礎(chǔ)，擴(kuò)展到其他金融服務(wù)領(lǐng)域形成了一套完善的綜合服務(wù)及產(chǎn)品體系。截至2019年末，該企業(yè)移動支付資金達(dá)到27.1億元，走在第三方支付機(jī)構(gòu)的前列。2020年1月該公司宣布與中國銀聯(lián)就條碼支付互通達(dá)成合作，該合作標(biāo)志著企業(yè)發(fā)展步入更高階段。隨著我國電子支付技術(shù)的不斷發(fā)展，第三方支付公司迎來了快速發(fā)展的契機(jī)，尤其是以支付寶為代表的第三方支付公司為公眾生活提供了巨大的便利，促使我國第三方支付業(yè)務(wù)呈現(xiàn)快速發(fā)展的趨勢。隨著第三方支付業(yè)務(wù)的發(fā)展，其背后暴露出諸多風(fēng)險，如部分第三方支付企業(yè)利用監(jiān)管漏洞開展非法融資業(yè)務(wù)，侵害公眾利益，因此，國家加大了對第三方支付企業(yè)的監(jiān)管力度。例如，2019年1月14日支付機(jī)構(gòu)的備付金收入全部上繳。目前，該企業(yè)在我國各個省份都設(shè)置了分公司，為了應(yīng)對金融市場風(fēng)險、降低企業(yè)成本，企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系。首先，企業(yè)主動對接中國銀聯(lián)，加強(qiáng)與中國銀聯(lián)的合作，以此獲取國家金融部門的支持，及時掌握國家相關(guān)政策;其次，構(gòu)建完善的財務(wù)管控崗位機(jī)制，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險評估，及時將財務(wù)風(fēng)險控制在萌芽階段[1]。

3 某企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

結(jié)合實(shí)踐調(diào)查，雖然該企業(yè)構(gòu)建了相對完善的內(nèi)部控制體系，但是對標(biāo)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，該企業(yè)內(nèi)部控制體系仍然存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下方面：

①商業(yè)創(chuàng)新模式不健全，內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳。第三方支付業(yè)務(wù)屬于綜合性業(yè)務(wù)，隨著金融市場創(chuàng)新力度的不斷增強(qiáng)，第三方支付業(yè)務(wù)需要及時根據(jù)市場變化而調(diào)整經(jīng)營策略。例如，微信支付業(yè)務(wù)的實(shí)施要求企業(yè)及時調(diào)整管控模式，但是通過深入剖析，目前企業(yè)內(nèi)部控制工作與新項(xiàng)目之間的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳。一是企業(yè)沒有及時針對第三方支付業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，導(dǎo)致新業(yè)務(wù)的風(fēng)險系數(shù)比較高。例如，企業(yè)針對新項(xiàng)目的實(shí)施往往是在宏觀上制定內(nèi)部控制政策制度，而缺乏具有實(shí)踐性的舉措。二是企業(yè)內(nèi)部控制制度更新較慢，缺乏內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督。目前，第三方支付公司將精力放在日常業(yè)務(wù)的監(jiān)管上，對于內(nèi)部控制制度中具體條款的更新比較慢，甚至部分企業(yè)存在內(nèi)部控制制度與實(shí)踐業(yè)務(wù)活動不匹配的問題[2]。②內(nèi)部控制環(huán)境有待改善，組織架構(gòu)不合理。健全的內(nèi)部控制依賴完善的組織架構(gòu)及環(huán)境，雖然某企業(yè)不斷優(yōu)化其組織架構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，但是對標(biāo)我國第三方支付管理制度的要求，該企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境還有諸多有待完善的地方。一是企業(yè)內(nèi)部控制文化匱乏。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的核心，目前，該企業(yè)側(cè)重于業(yè)務(wù)發(fā)展，將主要精力放在業(yè)務(wù)拓展上，而對于內(nèi)部控制文化的建設(shè)比較輕視。最突出的現(xiàn)象就是企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍不足，尤其是管理層對內(nèi)部控制的重視程度不高。二是企業(yè)組織架構(gòu)不合理，存在職能交叉重疊的現(xiàn)象。例如，企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)，甚至部分企業(yè)沒有設(shè)置監(jiān)管機(jī)構(gòu)。③員工風(fēng)險控制意識淡薄，職業(yè)道德素質(zhì)不高。一是企業(yè)工作人員的內(nèi)部控制意識比較淡薄，尤其是非財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識比較淡薄?；诮鹑谑袌鲂鲁B(tài)發(fā)展要求，企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建離不開全員參與，但是很多工作人員，尤其是業(yè)務(wù)部門工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制屬于財務(wù)部門的工作，因此，其內(nèi)控意識相對淡薄。二是企業(yè)工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，缺乏敬業(yè)精神。內(nèi)部控制要求及時甄別風(fēng)險，并且采取相應(yīng)的應(yīng)對舉措，但是在實(shí)踐中很多工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，甚至有時為了個人利益，不能客觀地反饋業(yè)務(wù)風(fēng)險。當(dāng)然財務(wù)人員個人技能的缺乏也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的重要因素。

4 提升某企業(yè)內(nèi)部控制水平的對策

針對某企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，結(jié)合多年工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提升該企業(yè)內(nèi)部控制水平應(yīng)從以下方面入手。

4.1 構(gòu)建與商業(yè)創(chuàng)新相適應(yīng)的內(nèi)部控制模式，提升內(nèi)控執(zhí)行效果

第三方支付企業(yè)需要及時根據(jù)市場變化調(diào)整業(yè)務(wù)模式，對應(yīng)企業(yè)必須要根據(jù)新項(xiàng)目不斷優(yōu)化內(nèi)部控制模式，尤其是要突出內(nèi)部控制執(zhí)行的效果：一是企業(yè)緊跟項(xiàng)目適時調(diào)整內(nèi)控機(jī)制。企業(yè)要在實(shí)施新業(yè)務(wù)前對業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀剖析，評估業(yè)務(wù)風(fēng)險，保證所構(gòu)建的內(nèi)部控制體系能夠?qū)崿F(xiàn)對項(xiàng)目實(shí)施全過程的風(fēng)險管控。例如，企業(yè)在實(shí)施微信支付業(yè)務(wù)前，需要構(gòu)建針對微信支付模式的內(nèi)部控制模式，以此防范微信支付風(fēng)險。二是要加強(qiáng)對內(nèi)部控制執(zhí)行效果的監(jiān)督，提升內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量。內(nèi)部控制執(zhí)行效果高低直接影響企業(yè)風(fēng)險防控能力，實(shí)踐證明再完善的內(nèi)部控制制度也必須要落實(shí)到行動，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部控制活動的監(jiān)督，保證內(nèi)控能夠全面落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程[3]。

4.2 改善內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化組織架構(gòu)

針對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的不足，企業(yè)必須要立足于現(xiàn)有資源，不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化組織架構(gòu)：一是構(gòu)建以內(nèi)部控制為核心的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的核心，因此，企業(yè)要及時根據(jù)第三方支付市場的發(fā)展動態(tài)，構(gòu)建全員參與的內(nèi)部控制文化。例如，第三方支付企業(yè)要立足于第三方支付的核心業(yè)務(wù)將風(fēng)險管控融入企業(yè)各業(yè)務(wù)中，以此形成人人參與內(nèi)部控制的企業(yè)文化氛圍。二是優(yōu)化組織架構(gòu)，強(qiáng)化部門協(xié)同發(fā)展。該企業(yè)必須要及時結(jié)合新業(yè)務(wù)、新管理的特點(diǎn)不斷優(yōu)化組織架構(gòu)，構(gòu)建扁平化的現(xiàn)代管理制度模式。一方面，企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，突出監(jiān)督部門的職能，例如，企業(yè)要設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督部門，以此及時有效地對各項(xiàng)活動進(jìn)行監(jiān)督;另一方面，要明確崗位職責(zé)，突出崗位內(nèi)部控制力度。企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制制度，尤其是明確每個崗位的具體職責(zé)，以此形成規(guī)范的工作業(yè)務(wù)流程。

4.3 加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提升員工職業(yè)道德素質(zhì)

員工是內(nèi)部控制實(shí)施的主體，也是內(nèi)部控制的對象，因此，針對第三方支付市場監(jiān)管力度不斷增強(qiáng)，尤其是近年來第三方支付市場發(fā)生的各類違規(guī)案例突顯出加強(qiáng)員工內(nèi)部控制、提升職業(yè)道德素質(zhì)的重要意義：一是企業(yè)要加強(qiáng)員工教育培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識。針對部分員工內(nèi)部控制意識淡薄的問題，企業(yè)要深入企業(yè)內(nèi)部，了解員工內(nèi)控意識淡薄的原因，以此提出針對性的改進(jìn)措施。二是要加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)，提升員工的崗位操作技能。第三方支付業(yè)務(wù)具有很強(qiáng)的技術(shù)性，尤其是網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險不斷加劇，因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)對員工的技能培訓(xùn)，提升員工應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的能力。三是要提升職業(yè)道德素質(zhì)，讓員工樹立愛崗敬業(yè)的精神。例如，針對我國爆發(fā)的新型冠狀病毒疫情，網(wǎng)絡(luò)支付將成為該時期的主要支付模式，因此，作為第三方支付企業(yè)員工必須要增強(qiáng)崗位意識，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)支付行為，維護(hù)客戶的利益，積極投身抗擊新型冠狀病毒戰(zhàn)役中。

除了上述舉措之外，企業(yè)還要做好財務(wù)管控方面的工作。一方面，企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)核算工作，提升企業(yè)資產(chǎn)的效益，例如，第三方企業(yè)針對固定資產(chǎn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，企業(yè)要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的核算登記，提升固定資產(chǎn)的利用價值;另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，防范各類財務(wù)活動風(fēng)險發(fā)生，例如，為了防范非法融資問題的發(fā)生，企業(yè)必須要建立透明的財務(wù)報告制度，加強(qiáng)與國家相關(guān)部門的聯(lián)系，以此規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

5 結(jié)語

總之，基于我國第三方支付業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制不僅是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措，也是防范第三方支付業(yè)務(wù)風(fēng)險的途徑。所以基于我國金融行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求，第三方支付企業(yè)必須要從強(qiáng)化“內(nèi)功”入手，健全內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險評估，提升財務(wù)人員素質(zhì)，以此推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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