何 穎，路 欣，王 靜，劉 瑋，張鵬飛，馮理達(dá)，董玉坤

(國網(wǎng)河北省電力有限公司信息通信分公司，石家莊 050021)

為深入推進(jìn)多維精益管理體系變革，深化資產(chǎn)全壽命周期管理，開展“每一臺設(shè)備”資產(chǎn)全壽命周期成本歸集課題研究。針對初始投資成本歸集自動化不充分、運維檢修成本歸集鏈路不貫通及退役處置評估費用難分?jǐn)偟葐栴}，進(jìn)行每一臺設(shè)備的初始投資成本歸集、每一臺設(shè)備的運維檢修成本歸集和每一臺設(shè)備的退役處置成本歸集3個方面的研究，實現(xiàn)工單鏈路貫通，打通設(shè)備管理與價值反映鏈路，消除業(yè)務(wù)與財務(wù)專業(yè)壁壘，促進(jìn)業(yè)財融合。

1 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀分析

在每一臺設(shè)備初始投資成本方面，35 k V及以上電網(wǎng)基建項目自動竣工決算業(yè)務(wù)鏈條長，項目建設(shè)階段前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，自動化應(yīng)用不充分；生產(chǎn)性技改業(yè)務(wù)流程與資產(chǎn)報廢流程存在斷點，未按會計準(zhǔn)則要求將資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入在建工程核算，會計信息反映失真，存在內(nèi)外部審計風(fēng)險；在運維檢修成本方面，業(yè)務(wù)活動與價值鏈路不貫通，單臺設(shè)備成本歸集存在斷點，檢修業(yè)務(wù)活動實際發(fā)生的設(shè)備對象與工單掛接的設(shè)備對象不一致，每臺設(shè)備的人工成本和臺班成本歸集信息系統(tǒng)支撐不足；在退役處置成本方面，對于基建、技改項目的設(shè)備處置成本，拆除費、運輸費已歸集到項目成本中，不單獨列示。本文僅考慮清理過程中的評估費及處置收入，針對以上3個方面開展本次每一臺設(shè)備全壽命周期成本歸集研究。

a.自動準(zhǔn)確歸集每一臺設(shè)備初始投資成本，優(yōu)化35 k V自動竣工決算程序，提高采購申請掛接準(zhǔn)確性，通過員工報銷及商旅，實現(xiàn)項目成本自動準(zhǔn)確歸集，在工程結(jié)算階段固化結(jié)算書模板，通過設(shè)定規(guī)則將結(jié)算書中的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)合理分?jǐn)偅行ПＵ显O(shè)備投資成本數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。全面推廣10 k V及以下電網(wǎng)基建項目自動竣工決算應(yīng)用，提升項目管理水平。規(guī)范技改業(yè)務(wù)與報廢流程銜接，實現(xiàn)固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)在建工程功能，重估資產(chǎn)使用年限，滿足會計核算及內(nèi)外部審計要求。

b.自動準(zhǔn)確歸集每一臺設(shè)備運維檢修成本，貫通檢修業(yè)務(wù)鏈路，以項目和工單為載體，建立檢修運維業(yè)務(wù)與價值管理及設(shè)備的自動精準(zhǔn)聯(lián)動，融合設(shè)備資產(chǎn)管理信息標(biāo)準(zhǔn)。

c.自動準(zhǔn)確歸集每一臺設(shè)備處置回收成本，將廢舊物資評估費、銷售收入準(zhǔn)確歸集到每一臺設(shè)備，為每一臺重點設(shè)備全壽命周期成本奠定基礎(chǔ)。

2 系統(tǒng)實現(xiàn)

2.1 自動歸集每一臺設(shè)備的初始投資成本

每一臺設(shè)備的初始投資成本包括電網(wǎng)基建投資成本、生產(chǎn)技改投資成本，兩類投資成本均可根據(jù)工程決算轉(zhuǎn)資金額進(jìn)行歸集。初始投資成本歸集見圖1。

圖1 初始投資成本歸集

2.1.1 35 k V及以上電網(wǎng)基建工程自動竣工決算

a.項目建設(shè)階段數(shù)據(jù)規(guī)范。優(yōu)化項目成本與WBS架構(gòu)、物料信息的一致性校驗[1]，提高采購申請掛接準(zhǔn)確性。

b.項目費用分?jǐn)偩珳?zhǔn)化。分別在商旅系統(tǒng)和員工報銷系統(tǒng)實現(xiàn)項目費用線上報銷記賬，其中，電網(wǎng)基建-差旅費在商旅實現(xiàn)線上報銷記賬，建設(shè)場地清理費等6個費用大類，38個費用小類的項目費用報銷，在員工報銷系統(tǒng)實現(xiàn)集成記賬。

c.項目結(jié)算分?jǐn)偩珳?zhǔn)化。在工程結(jié)算階段固化結(jié)算書模板，通過設(shè)定規(guī)則將結(jié)算書中的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)合理分?jǐn)?，有效保障設(shè)備投資成本數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

2.1.2 10 k V及以下電網(wǎng)基建工程自動竣工決算

a.暫估轉(zhuǎn)資校驗變更。全面推廣10 k V及以下電網(wǎng)基建項目自動竣工決算應(yīng)用，優(yōu)化修改結(jié)算數(shù)據(jù)導(dǎo)入功能，在暫估轉(zhuǎn)資環(huán)節(jié)只校驗項目成本入賬，不校驗發(fā)票金額。

b.項目結(jié)算費用分?jǐn)偩珳?zhǔn)化。全面推廣10 k V及以下電網(wǎng)基建項目自動竣工決算應(yīng)用，新增項目概況信息維護(hù)功能，由前端部門在系統(tǒng)中提前錄入，自動輸出到自動竣工決算報表。

2.1.3 規(guī)范生產(chǎn)技改項目相關(guān)流程銜接及核算

a.設(shè)備拆除清單維護(hù)。增加設(shè)備拆除清單維護(hù)功能，為后續(xù)技改業(yè)務(wù)流程奠定基礎(chǔ)。

b.技改業(yè)務(wù)與報廢工作流銜接。開發(fā)功能，技改工作流程自動獲取專業(yè)系統(tǒng)發(fā)起的報廢，并能夠觸發(fā)ERP報廢申請創(chuàng)建，貫通業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)管控。

c.技改新舊設(shè)備對應(yīng)維護(hù)。增加新字段，提供技改清單，在創(chuàng)建新設(shè)備臺賬時維護(hù)對應(yīng)關(guān)系。

d.規(guī)范技改業(yè)務(wù)核算。需完善技改工作流，實現(xiàn)技改資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)在建，加強(qiáng)會計核算管理。

e.技改資產(chǎn)年限重估。完善技改資產(chǎn)年限重估流程，固化年限重估公式，加強(qiáng)會計核算管理。

f.規(guī)范科目記賬方向。增加科目反記賬替代，解決技改核算業(yè)務(wù)和固定資產(chǎn)調(diào)撥業(yè)務(wù)虛增發(fā)生額問題。優(yōu)化在建工程三欄賬報表和預(yù)算全鏈條管控報表，確保數(shù)據(jù)查詢準(zhǔn)確。

2.2 自動歸集每一臺設(shè)備的運維檢修成本

運維檢修成本歸集如圖2所示。

圖2 運維檢修成本歸集

2.2.1 自動準(zhǔn)確歸集每一臺設(shè)備的大修成本

a.大修項目立項規(guī)范。改造大修設(shè)備維修清冊維護(hù)功能，增加成本分?jǐn)偙壤畔?，為后續(xù)成本實際發(fā)生階段系統(tǒng)自動計算歸集每一臺設(shè)備大修成本提供計算依據(jù)。

b.大修項目鏈路貫通。貫通PMS2.0與ERP業(yè)務(wù)活動和價值鏈路。通過系統(tǒng)改造將PMS2.0大修項目管理一體化平臺中大修對象集成至ERP創(chuàng)建PM工單，PM工單可掛接多臺設(shè)備臺帳。業(yè)務(wù)人員在ERP完成服務(wù)確認(rèn)或物資領(lǐng)料操作后系統(tǒng)自動將成本歸集至實際大修對象上，實現(xiàn)大修成本準(zhǔn)確歸集至單臺設(shè)備上。

c.新增大修項目維修設(shè)備清冊信息存儲修改功能。ERP系統(tǒng)新增大修工單物料需求批量維護(hù)更新功能，為業(yè)務(wù)人員提供便捷易用的操作方式，為業(yè)務(wù)人員減負(fù)提供有力支撐，同時提升業(yè)務(wù)人員工作效率等，為每一臺設(shè)備大修成本自動準(zhǔn)確歸集提供有效支撐。

d.改造ERP系統(tǒng)大修工單創(chuàng)建功能。實現(xiàn)維修設(shè)備可批量掛接，實現(xiàn)維修對象可選擇到變電站、間隔、多臺設(shè)備、多個變電站、多條線路等，為后續(xù)實際成本發(fā)生階段系統(tǒng)自動歸集每一臺設(shè)備大修成本提供有力支撐。

e.大修項目成本歸集。明確輸電、變電和配電專業(yè)每一臺設(shè)備成本歸集標(biāo)準(zhǔn)，在ERP系統(tǒng)固化計算模型或邏輯[2]，為每一臺設(shè)備成本歸集或分?jǐn)偺峁┯辛σ罁?jù)。大修成本按照大修項目設(shè)備維修清冊中維修對象成本分?jǐn)偙壤龤w集至每一臺設(shè)備，在實際成本發(fā)生時自動歸集或分?jǐn)偺峁┮罁?jù)。改造ERP系統(tǒng)大修服務(wù)成本確認(rèn)功能，在實際成本發(fā)生時系統(tǒng)自動將大修成本歸集至對應(yīng)的每一臺設(shè)備上；改造大修物資領(lǐng)料功能，在實際成本發(fā)生時系統(tǒng)自動將大修成本歸集至對應(yīng)的每一臺設(shè)備上。

2.2.2 自動準(zhǔn)確歸集每一臺設(shè)備的日常運維檢修成本

a.專項成本性項目立項規(guī)范。電網(wǎng)日常檢修運維項目立項時，遵循大修項目合并立項原則，并在《多維精益管理體系變革_業(yè)務(wù)方案六:項目閉環(huán)管理》基礎(chǔ)上增加項目細(xì)分維度，進(jìn)一步明確電網(wǎng)日常檢修運維項目立項原則。

b.專項成本性項目鏈路貫通。以“專項成本項目設(shè)備維修清冊”和“工單”為載體貫通業(yè)財鏈路實現(xiàn)每一臺設(shè)備專項成本精準(zhǔn)歸集。通過在成本費用管理平臺中專項成本項目增加“項目細(xì)分”字段，進(jìn)一步明確項目立項規(guī)范，通過在ERP系統(tǒng)新增專項成本項目設(shè)備清冊管理模塊，實現(xiàn)維修對象與成本消耗載體有效銜接。

c.新增專項成本項目編制《設(shè)備清冊信息》功能模塊。新增專項成本項目設(shè)備清冊管理模塊，業(yè)務(wù)人員在ERP系統(tǒng)編制專項成本項目設(shè)備維修清冊信息，ERP系統(tǒng)依據(jù)設(shè)備維修清冊自動生成運維檢修工單，一方面實現(xiàn)成本載體和維修對象有效銜接，一方面通過自動化手段減輕業(yè)務(wù)人員手工創(chuàng)建工單的工作量，減少人為層面的錯誤選擇，為每一臺設(shè)備日常運維檢修成本自動準(zhǔn)確歸集提供有效支撐。

d.專項成本項目成本歸集。明確輸電、變電專業(yè)每一臺設(shè)備成本歸集標(biāo)準(zhǔn)。日常運維檢修項目成本分?jǐn)傄?guī)則參照大修項目成本分?jǐn)傄?guī)則，依據(jù)日常運維檢修項目儲備立項階段維護(hù)的設(shè)備維修清冊中設(shè)備臺賬信息和成本分?jǐn)偙壤畔⒃陧椖砍杀緦嶋H發(fā)生環(huán)節(jié)將日常運維檢修項目成本平均分?jǐn)傊撩恳慌_設(shè)備或者按比例分?jǐn)傊撩恳慌_設(shè)備。針對自營材料-輔材項目，依據(jù)項目負(fù)責(zé)成本中心所覆蓋生產(chǎn)性設(shè)備對象平均分?jǐn)傊撩恳慌_設(shè)備上。

2.2.3 自動準(zhǔn)確歸集每一臺設(shè)備的自營成本

自營成本涵蓋自營材料成本、人工成本及臺班成本三部分，自營材料成本已在大修及專項成本項目歸集。目前單臺設(shè)備的人工成本和臺班成本歸集信息系統(tǒng)支撐不足。運維檢修成本歸集-自營成本(人工及臺班)鏈路貫通，核心思想是在PMS2.0系統(tǒng)建立自營成本模塊，通過自建功能實現(xiàn)成本分?jǐn)俒3]。

a.制定標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本庫。每次變電專業(yè)巡視維護(hù)作業(yè)和檢修試驗作業(yè)的工時通過標(biāo)準(zhǔn)工時庫獲取。標(biāo)準(zhǔn)工時庫主要包括巡視標(biāo)準(zhǔn)時、檢修試驗作業(yè)工時，初期通過專家經(jīng)驗構(gòu)建；后期通過移動巡檢APP獲取每臺設(shè)備巡視時間，通過大數(shù)據(jù)應(yīng)用不斷修正標(biāo)準(zhǔn)工時庫；標(biāo)準(zhǔn)工時庫在PMS系統(tǒng)中開發(fā)定制，支持前臺對標(biāo)準(zhǔn)工時庫的查詢，后臺數(shù)據(jù)庫對標(biāo)準(zhǔn)工時的新增、修改、刪除功能。

b.倒閘作業(yè)安全措施權(quán)重表。倒閘作業(yè)操作時長通過操作票開始時間、結(jié)束時間獲取，倒閘操作布置安全措施的時間，按照權(quán)重(經(jīng)驗值累加)計入倒閘操作時長；權(quán)重的具體值需專家經(jīng)驗分析獲得；倒閘作業(yè)安全措施權(quán)重表在PMS系統(tǒng)中開發(fā)定制，支持前臺對權(quán)重表的查詢，后臺對權(quán)重表的新增、修改、刪除功能。

c.操作票關(guān)聯(lián)工作任務(wù)單的檢修對象。針對PMS2.0系統(tǒng)中的每次倒閘作業(yè)任務(wù)，需將單次臺班成本歸集至檢修對象；新增根據(jù)操作票的工作地點(變電站)智能化判斷該變電站3日內(nèi)發(fā)生的工作任務(wù)單，支持業(yè)務(wù)人員選擇具體的工作任務(wù)單功能；新增根據(jù)操作票的工作地點(變電站)智能化判斷該變電站3日內(nèi)所有站房出線所發(fā)生的工作任務(wù)單。

2.3 自動歸集每一臺設(shè)備的退役處置成本

退役處置成本歸集如圖3所示。

圖3 退役處置成本歸集

2.3.1 評估費集成記賬

在智慧供應(yīng)鏈廢舊物資處置計劃和財務(wù)憑證基礎(chǔ)上開發(fā)新字段“評估批次”，通過該字段進(jìn)行關(guān)聯(lián)設(shè)備與評估費的憑證，系統(tǒng)自動判定物資是否全部完成銷售，待全部完成招標(biāo)銷售后系統(tǒng)按照銷售金額占比進(jìn)行自動分?jǐn)偂?/p>

2.3.2 自動歸集處置成本

根據(jù)每一臺設(shè)備全壽命周期成本查詢要求，需將銷售收入自動歸集至退役設(shè)備，并將評估費用根據(jù)銷售收入占比合理分?jǐn)傊林攸c單臺設(shè)備上。

3 建設(shè)成果

本次“每一臺設(shè)備”全壽命周期成本歸集研究的重點難點是運維檢修階段的“工單鏈路貫通”問題，通過項目、“工單”與“設(shè)備維修清冊”的對應(yīng)關(guān)系，找到了項目成本與維修對象的關(guān)系，通過標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本庫，將自營人工及臺班成本歸集至設(shè)備上。通過系統(tǒng)改造將PMS2.0大修項目管理一體化平臺中大修對象集成至ERP，實現(xiàn)大修項目成本與大修對象的有機(jī)關(guān)聯(lián)；針對專項成本以“專項成本項目設(shè)備維修清冊”和“工單”為載體貫通業(yè)財鏈路，通過在成本費用管理平臺中專項成本項目增加“項目細(xì)分”字段，通過在ERP系統(tǒng)新增專項成本項目設(shè)備清冊管理模塊，實現(xiàn)維修對象與成本消耗載體有效銜接。最終，業(yè)務(wù)人員在ERP完成服務(wù)確認(rèn)或物資領(lǐng)料操作后系統(tǒng)自動將成本歸集至實際維修對象上，實現(xiàn)大修和專項成本準(zhǔn)確歸集至每一臺設(shè)備上；針對自營業(yè)務(wù)，在PMS2.0建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本庫，通過自建模塊將人工及臺班成本歸集到每一臺設(shè)備上，通過建立PMS2.0與ERP的接口，將每一臺設(shè)備的自營成本集成至ERP，最終將運維檢修階段成本歸集至每一臺設(shè)備上，實現(xiàn)了“工單鏈路貫通”。

4 結(jié)束語

基于“每一臺設(shè)備”資產(chǎn)設(shè)備全壽命周期成本研究，重點解決了運維檢修階段的成本歸集問題，針對大修成本以“項目”和“工單”為載體貫通業(yè)財鏈路，實現(xiàn)了“工單鏈路貫通”，打通設(shè)備管理與價值反映鏈路，消除業(yè)務(wù)與財務(wù)專業(yè)壁壘，為構(gòu)建投入產(chǎn)出分析評價模型提供功能支撐，為公司投資策略提供決策信息，實現(xiàn)電網(wǎng)資源在合理投入下的綜合效益最大化。