劉碧玲

摘 要：如今企業(yè)的經(jīng)營面對市場的多變格局以及相關(guān)政策的影響而需要作出更多的運(yùn)營方案和計(jì)劃，無論是在生產(chǎn)、經(jīng)營還是管理中。而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃就是企業(yè)能夠更好地面對多元化經(jīng)營和生產(chǎn)的一種方式，它能夠讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)更加合理科學(xué)，在保證運(yùn)營的基礎(chǔ)上盡可能減少稅收支出，從而擴(kuò)大利潤空間。然而，稅務(wù)籌劃活動(dòng)雖然可以幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，但是仍然會(huì)面臨較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槎愂栈I劃受到企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營狀況和外部的市場、政策等因素的導(dǎo)向和影響，如果企業(yè)沒有充分把握當(dāng)前的發(fā)展形勢，很可能會(huì)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文將針對企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動(dòng)過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提供建設(shè)性參考建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 稅務(wù)籌劃活動(dòng)? 風(fēng)險(xiǎn)控制? 要點(diǎn)分析

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）01（b）--02

如今市場的變化速度非?？?，再加上我國正處于稅收體制改革階段，很多政策和條例在不斷修改完善中，這些外部因素都會(huì)讓企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn);再加上企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況也可能對稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生影響。因此，事實(shí)上，稅務(wù)籌劃活動(dòng)雖然能夠讓企業(yè)獲利并更好地應(yīng)對市場的發(fā)展形勢，從而占據(jù)較好的市場地位，但是其風(fēng)險(xiǎn)程度也是伴隨著收益程度而不斷增長的。

為了讓企業(yè)能夠更好地做出科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，就應(yīng)該對稅務(wù)籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)類型、成因以及相應(yīng)的解決措施進(jìn)行充分了解和掌握，并且結(jié)合自身的情況和外部形勢進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，從而制定出一套完整合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，提高防風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而通過稅務(wù)籌劃活動(dòng)讓企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益。對此，本文將進(jìn)行深入探討。

1 企業(yè)稅務(wù)籌劃概述與重要性

所謂的企業(yè)“稅務(wù)籌劃活動(dòng)”就是指企業(yè)在遵守國家稅收政策和條例的基礎(chǔ)上，通過對相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的活動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行籌劃，在一些項(xiàng)目內(nèi)容上進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，從而在保證企業(yè)業(yè)務(wù)開展的情況下減少項(xiàng)目的稅收支出，在減少支出的方式下提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

眾所周知，對于企業(yè)而言，稅收一直都占據(jù)企業(yè)成本的大部頭，并且隨著企業(yè)業(yè)務(wù)開展的多樣和深入，涉及的稅收項(xiàng)目和數(shù)額就會(huì)越來越大，很多稅收可能會(huì)讓企業(yè)無法承受。而面對這種情況，國家和政府也對企業(yè)下發(fā)了很多稅收優(yōu)惠政策，但是企業(yè)還是需要依靠自身的規(guī)劃來盡可能減少稅收的數(shù)量，從而擴(kuò)大利潤空間。除此之外，在對各項(xiàng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，本身也是對活動(dòng)方案的再次檢查和審視，很多項(xiàng)目活動(dòng)中不合理的支出和要求可以在籌劃中進(jìn)一步被優(yōu)化和改進(jìn)，從而促進(jìn)整個(gè)項(xiàng)目和活動(dòng)的順利開展，有利于企業(yè)運(yùn)營的效率提高。而對于國家而言，企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)能夠促進(jìn)稅收政策和改革的進(jìn)行和完善。通過企業(yè)對自身的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，讓國家能夠充分了解企業(yè)的稅收狀況，規(guī)避一些多余的稅收項(xiàng)目，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收政策的有效性和科學(xué)性。

因此，稅務(wù)籌劃活動(dòng)無論是對于企業(yè)本身還是國家稅收狀況都具有很大的意義。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型

2.1 經(jīng)營引起的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)是必須依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而具體實(shí)施的，生產(chǎn)經(jīng)營方向、內(nèi)容、目標(biāo)的不同，都會(huì)對稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生影響。另外，稅務(wù)籌劃活動(dòng)還需要與企業(yè)在運(yùn)營中的某些特定條件相匹配，才能達(dá)到稅務(wù)籌劃活動(dòng)的效果。例如，企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中關(guān)于生產(chǎn)技術(shù)的條件和限制、產(chǎn)業(yè)政策的選取等，這些特定具體的條件往往會(huì)對稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生限制和約束作用，即為了達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營的效果，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不能大幅度縮減這方面的稅收支出，需要靈活應(yīng)對。然而，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營過程中，很難完全兼顧所有的條件和要點(diǎn)，再加上外部的環(huán)境因素也會(huì)對企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生影響，因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)很可能會(huì)出現(xiàn)失誤而不能達(dá)到籌劃的效果。

2.2 操作引起的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃活動(dòng)是一項(xiàng)較為復(fù)雜的系統(tǒng)性項(xiàng)目和工程，它需要注意的內(nèi)容很多，同時(shí)要能夠針對企業(yè)自身和外部情況進(jìn)行綜合考量和靈活應(yīng)對，因此稅務(wù)籌劃活動(dòng)是需要具有較高專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)方面的人才進(jìn)行操作的，同時(shí)還需要具備良好的工作素養(yǎng)和學(xué)習(xí)能力，了解系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)法律知識和熟悉我國的稅收政策，并且在應(yīng)對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也能夠很好解決。這些能力綜合起來對于稅務(wù)籌劃活動(dòng)的人員要求是非常高的，而在實(shí)際的情況中，這樣的人才還是比較緊缺的，大部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)人員并不能完全達(dá)到上述所有要求，因此在進(jìn)行籌劃時(shí)很可能因?yàn)椴皇煜せ蛘卟僮魇д`而造成稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。另外，一旦國家的稅收政策和相關(guān)條例的調(diào)整和變化較為突然，工作人員可能因?yàn)椴涣私馇闆r也會(huì)將籌劃工作引導(dǎo)到錯(cuò)誤的方向，加大了籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 政策引起的風(fēng)險(xiǎn)

上述已經(jīng)提到，稅務(wù)籌劃活動(dòng)與國家的稅收政策和導(dǎo)向有著非常大的聯(lián)系，國家的稅收政策調(diào)整和改變都會(huì)直接影響到企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行情況，如果企業(yè)沒有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力或者靈活應(yīng)對的能力，就很有可能會(huì)因?yàn)檎叩母淖兌岣叨悇?wù)籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)性。另外，國家正在進(jìn)行稅收體制改革，總體上是利于企業(yè)的發(fā)展和減輕稅收負(fù)擔(dān)的，但是為了整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不排除有一些稅收政策和條例會(huì)對企業(yè)的納稅產(chǎn)生短暫的不利或者對一些勞動(dòng)、資源密集型的企業(yè)進(jìn)行施壓等，其效果都為了促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，而這一過程可能會(huì)對企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生直接影響，使得稅務(wù)籌劃活動(dòng)無法適應(yīng)政策的調(diào)整，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 主觀性風(fēng)險(xiǎn)

主觀性風(fēng)險(xiǎn)一般是企業(yè)的管理層或者負(fù)責(zé)人所引起的，一方面是企業(yè)高層在面對當(dāng)今市場的形勢變化時(shí)沒有較為理性客觀的判斷，而是以自身的想法對稅務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行決策，因此稅務(wù)籌劃活動(dòng)帶有強(qiáng)烈的主觀性，并且這種主觀判斷是錯(cuò)誤的，就有可能會(huì)對企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生不良影響，加大風(fēng)險(xiǎn);另一方面，是企業(yè)高層或者負(fù)責(zé)人受到外界的干擾而對當(dāng)前的狀況判斷失誤，造成了決策的不合理，從而提高稅務(wù)籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致對企業(yè)的整體發(fā)展的不良影響。

3 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因

3.1 企業(yè)稅務(wù)籌劃受一定條件的限制

企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)不是依靠企業(yè)的主觀需要和想法就能夠制定的，由于稅務(wù)籌劃活動(dòng)涉及諸多方面影響，因此在制定時(shí)必須要符合當(dāng)前的形勢和狀況，這樣的決策才能夠合理科學(xué)，最大程度地減少企業(yè)的稅收支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃活動(dòng)時(shí)需要受到非常多的約束和限制。一般而言，一個(gè)完整的稅務(wù)籌劃要受到外部和內(nèi)部兩大方面的影響，外部影響主要是國家宏觀的稅收政策、體制、法律法規(guī)和改革的變化和調(diào)整，以及市場微觀上的運(yùn)作情況與其他企業(yè)之間的聯(lián)系、合作、競爭等，就目前的趨勢來看，國家關(guān)于稅收的整體政策還是偏向于減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)的，起到正面推動(dòng)作用;而市場的情況則較為復(fù)雜，不能一概而論;內(nèi)部影響主要是企業(yè)自身以及與企業(yè)運(yùn)營、生產(chǎn)相關(guān)聯(lián)的要素影響。企業(yè)本身包括運(yùn)作模式、生產(chǎn)類型，還有主觀上企業(yè)高層的決策能力、財(cái)務(wù)人員的工作能力、專業(yè)技能水平等方面;而生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)聯(lián)的包括生產(chǎn)要素、生產(chǎn)技術(shù)的限制和條件等，這些都會(huì)對稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生一定的影響。

3.2 主體性原因

企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅是客觀技術(shù)和能力條件的影響，更重要的是納稅人本身的行為素質(zhì)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，包括對稅收法律的遵守情況、對稅收財(cái)務(wù)的全面掌握等方面，這些因素也會(huì)直接影響到稅務(wù)籌劃活動(dòng)的導(dǎo)向和目標(biāo)，而令人遺憾的是，目前我國的納稅人群體還沒有樹立完全的納稅意識，在稅務(wù)籌劃活動(dòng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)也偏低，因此稅務(wù)籌劃活動(dòng)效果也會(huì)受到一定影響。

4 企業(yè)稅務(wù)籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)控制具體措施

4.1 重視稅務(wù)籌劃工作，規(guī)避主觀性和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

由于稅務(wù)籌劃活動(dòng)對于企業(yè)來說具有巨大的作用，因此企業(yè)首先要對稅務(wù)籌劃活動(dòng)引起較高的重視，特別是企業(yè)的決策層和領(lǐng)導(dǎo)層要提高對稅務(wù)籌劃活動(dòng)的關(guān)注和重視程度，積極配合及按照國家稅收政策和法律的要求進(jìn)行稅收籌劃工作。另外，還要全面掌握企業(yè)的稅收情況、業(yè)務(wù)狀況，制訂出合理科學(xué)的稅收籌劃計(jì)劃，盡可能規(guī)避主觀臆斷和情緒，對待稅收籌劃工作要保持理性和客觀，在此基礎(chǔ)上形成良好的稅務(wù)籌劃體系和工作氛圍，創(chuàng)新稅收籌劃環(huán)節(jié)和工作形式，以更好應(yīng)對籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 積極對稅收政策加以認(rèn)識，規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)

想要制定出科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，就必須全面掌握和了解國家的稅收政策和導(dǎo)向，以及國家的相關(guān)稅收法律等，在把握這些情況的基礎(chǔ)上再制訂相應(yīng)的計(jì)劃，保證自身的籌劃是合理合法的，不違反國家的法律和條例。另外，企業(yè)還要積極組織財(cái)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)國家的稅收政策和相關(guān)法律，提高籌劃人員的法律意識，從而規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃工作抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，還能夠加強(qiáng)企業(yè)的維權(quán)意識，促進(jìn)企業(yè)提高稅收籌劃工作的管理能力。

4.3 優(yōu)化內(nèi)部控制，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃工作方案的制訂與企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營的過程和環(huán)節(jié)有很大關(guān)聯(lián)，因此在制訂方案前籌劃人員必須熟知企業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的整體運(yùn)行流程，從企業(yè)的籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、售后幾大環(huán)節(jié)入手，制訂更加細(xì)致的方案，從而最大限度地降低企業(yè)的稅收支出成本。同時(shí)，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與各個(gè)部門之間的聯(lián)系，在多個(gè)部門的配合下制訂出合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng)方案，從而更好地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。另外，在制訂方案過程中，要結(jié)合國家的政策變化和市場形勢，再根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際狀況綜合考量，對各項(xiàng)工作實(shí)施動(dòng)態(tài)把控和追蹤，保證制訂的方案合理科學(xué)，具有很強(qiáng)的執(zhí)行力，從而促進(jìn)企業(yè)的競爭力不斷提高。

5 結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)籌劃活動(dòng)對于企業(yè)而言是非常重要的，它能夠有效地減少企業(yè)的稅收支出，從而擴(kuò)大企業(yè)的利潤空間。同時(shí)，在針對每一個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)時(shí)，也能夠幫助企業(yè)找到存在的問題及時(shí)調(diào)整。而稅務(wù)籌劃活動(dòng)需要結(jié)合多種因素綜合判斷，制訂出合理科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案才能有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，加強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

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