孫成德

摘 要：新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能逐漸提升，受到各企業(yè)的重視。面對(duì)當(dāng)前業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大的局面，如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范開(kāi)始亟待思考的問(wèn)題。本文主要結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型，提出具體的防范對(duì)策。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任;責(zé)任審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范

引言

隨著改革開(kāi)放腳步的加速以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)正常秩序方面做出了重要的貢獻(xiàn)。但是，眾所周知，任何的審計(jì)工作都存在風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也不例外，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是根本無(wú)法回避的，因此，在審計(jì)工作中，要盡可能地把其中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，除具有一般審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外，還具有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的獨(dú)特性，它會(huì)受到審計(jì)對(duì)象及其一系列因素的影響和制約，必須要使用各種手段對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)加以控制，以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)類型分析

1.1審計(jì)準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)準(zhǔn)備階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員若前期資料準(zhǔn)備不充分，沒(méi)有做好被審計(jì)人員資料全面收集工作，就會(huì)使得后期審計(jì)工作全面性及真實(shí)性受到影響，無(wú)法保障審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性。在實(shí)際審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)，一些企業(yè)事業(yè)單位很可能會(huì)進(jìn)行虛假會(huì)計(jì)憑證的制作，財(cái)務(wù)信息失真，若經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員沒(méi)有及時(shí)識(shí)別，就會(huì)引發(fā)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作最重要的實(shí)施執(zhí)行者是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員。在具體工作中，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員在專業(yè)和能力之間存在問(wèn)題，不能及時(shí)有效判斷審計(jì)內(nèi)容，以及對(duì)于知識(shí)儲(chǔ)備不能進(jìn)行及時(shí)更新，融會(huì)貫通，這也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所不能夠忽視。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作比較嚴(yán)謹(jǐn)，由于涉及利益大，審計(jì)過(guò)程復(fù)雜，因此對(duì)于其專業(yè)素質(zhì)和道德方面的要求比較高。當(dāng)下的狀況是，大多經(jīng)責(zé)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，不能游刃有余的處理在審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，我們需要對(duì)專業(yè)知識(shí)進(jìn)行深入學(xué)習(xí)。首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作會(huì)運(yùn)用到會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)、法律等相關(guān)知識(shí)，我們的審計(jì)人員在相關(guān)領(lǐng)域中還存在缺陷，因此，審計(jì)人員需要全面學(xué)習(xí)，并且強(qiáng)化溝通處理問(wèn)題的能力，只有妥善進(jìn)行溝通，才能獲取被審計(jì)人員信任，取得更多信息。另一方面，審計(jì)工作人員自身綜合實(shí)力和思想道德品質(zhì)的提升也十分重要，避免在工作過(guò)程中因?yàn)榻疱X(qián)等其他方面的誘惑而造成了審計(jì)工作方面的問(wèn)題。

1.3法律層面存在的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于轉(zhuǎn)型階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的法律條例顯得相對(duì)滯后，不能很好地適應(yīng)市場(chǎng)的變化。已頒布的相關(guān)法律法規(guī)并沒(méi)有明確表明在實(shí)施審計(jì)時(shí)，由誰(shuí)來(lái)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員進(jìn)行有效監(jiān)督，相反，審計(jì)機(jī)關(guān)及人員通常都是靠自我監(jiān)督或被審計(jì)單位的監(jiān)督來(lái)完成審計(jì)工作的，這顯然導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的主觀性和隨意性。

2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1全面采集審計(jì)材料，提高審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性

在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員必須重視起被審計(jì)單位和個(gè)人的資料收集工作，通過(guò)全面采集審計(jì)資料，包括審計(jì)單位崗位安排、崗位人員結(jié)構(gòu)、人事情況、資產(chǎn)監(jiān)督以及財(cái)政管理等各方面資料，同時(shí)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息，包括會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)賬目、收支盈虧信息等做詳細(xì)的審查，從而充分、全面的采集審計(jì)資料。在全面采集審計(jì)資料時(shí)還要保障這些資料的真實(shí)準(zhǔn)確性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)就是被審單位和人員提供的財(cái)務(wù)信息，審計(jì)人員要注重在這些財(cái)物信息中詳細(xì)篩選和剔除掉虛假財(cái)務(wù)信息，保證用到審計(jì)工作中的財(cái)務(wù)信息一定是真實(shí)的。此外，當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容出現(xiàn)爭(zhēng)議和矛盾時(shí)，應(yīng)與被審計(jì)人員進(jìn)行全面溝通，在聽(tīng)取他們的解釋時(shí)，進(jìn)一步對(duì)被審計(jì)單位其他部門(mén)人員進(jìn)行考察。

2.2提高審計(jì)人員素質(zhì)

首先，作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員，需要持證進(jìn)行上崗，以此確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)符合相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn);其次，強(qiáng)化落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員培訓(xùn)教育力度，通過(guò)完善學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)條款，以此提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，通過(guò)強(qiáng)化行業(yè)內(nèi)部的交流與溝通，有效提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員專業(yè)能力;再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)社會(huì)變化狀況，對(duì)原來(lái)的審計(jì)技術(shù)、知識(shí)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí);再者，要提倡學(xué)習(xí)現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)借助信息技術(shù)，拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員獲取數(shù)據(jù)的渠道;最后，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，我們要借助廣大人民群眾的偉大力量，獲取更多的被審計(jì)單位資料信息，在很大程度上減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3立法保障策略

首先，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施辦法，要細(xì)化和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在執(zhí)行過(guò)程中所涉及的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)成員的工作職責(zé)和行為規(guī)范，確保權(quán)責(zé)清晰，責(zé)任到人。要敢于大膽創(chuàng)新，學(xué)習(xí)西方國(guó)家的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施規(guī)范，并與我國(guó)國(guó)情相結(jié)合，加大力度探索和研究符合我國(guó)實(shí)際情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律規(guī)范和制度規(guī)范。其次，要健全和完善各個(gè)部門(mén)間的協(xié)調(diào)機(jī)制。保證各部門(mén)間協(xié)調(diào)合作是保證審計(jì)工作高效運(yùn)行。最后，要充分保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性。目前我國(guó)的審計(jì)模式屬于行政型審計(jì)，主體是政府部門(mén)的審計(jì)機(jī)關(guān)，由其對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，因此其審計(jì)獨(dú)立性就會(huì)受到各個(gè)不同部門(mén)的影響，從而致使其監(jiān)督能力和制約效果都大大下降。

2.4完善審計(jì)計(jì)劃，健全審計(jì)指標(biāo)體系

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前應(yīng)該對(duì)被審計(jì)對(duì)象及其職責(zé)有充分了解，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面規(guī)劃，制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃表。審計(jì)指標(biāo)應(yīng)該以定量、定性指標(biāo)相結(jié)合為主。對(duì)于財(cái)政收支、預(yù)算執(zhí)行情況、收支結(jié)余等可用數(shù)據(jù)量化分析的指標(biāo)選用定量指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)評(píng)判;對(duì)于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)是否做到有法可依、單位內(nèi)控制度的建立執(zhí)行、干部廉潔自律情況等無(wú)法用數(shù)據(jù)準(zhǔn)確衡量的指標(biāo)則需要采用定性指標(biāo)進(jìn)行評(píng)判，避免隨意性;對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的績(jī)效審定評(píng)判，則需要采用定性定量相結(jié)合的形式，避免主觀性。進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前應(yīng)該對(duì)被審計(jì)對(duì)象及其職責(zé)有了解，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面規(guī)劃，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需求為基礎(chǔ)，根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況細(xì)化各項(xiàng)審計(jì)指標(biāo)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷深入發(fā)展，審計(jì)單位和審計(jì)人員必須清楚認(rèn)知經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)的不良影響，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王光健.淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].會(huì)計(jì)師，2018（16）：54-55.

[2]平宏麗.淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].納稅，2017（25）：5-6.

[3]金仙珍.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（6）：253.