周麗鋒

摘 要：行政事業(yè)單位編制部門決算是對單位預算執(zhí)行情況及單位全年經(jīng)濟活動進行的綜合性總結。在編制過程中存在行政事業(yè)單位對部門決算編制工作不夠重視，部門決算編制人員專業(yè)化基礎較薄弱，部門決算編制數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高和部門決算編制程序非系統(tǒng)化等問題。針對這些問題，本文提出的對策建議是：提高認識，加強部門決算管理;加強學習，增強編制人員綜合素質(zhì);夯實基礎，提升會計核算質(zhì)量;建立科學系統(tǒng)、功能健全的綜合辦公系統(tǒng)。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;部門決算;問題;建議

行政事業(yè)單位部門決算是對單位的預算執(zhí)行情況及單位全年經(jīng)濟活動情況進行的綜合性總結。部門決算即是總結，又是下一年度預算編制的參考和依據(jù)，對部門決算在單位履行單位職能、科學有效開展工作等方面的總結、分析有著非常重要作用。

一、行政事業(yè)單位編制部門決算的意義

1.編制部門決算有助于資金管理及決策信息分析

行政事業(yè)單位編制部門決算是根據(jù)國家相關法律規(guī)章、制度等要求，結合單位年初部門預算和本年預算執(zhí)行情況，以單位日常會計核算為基礎編制的年終總結性的一套報表。部門決算報表是由12個主表和5個附表組成的一套報表，綜合歸納、總結基礎信息，真實、全面地反映行政事業(yè)單位財務狀況和預算執(zhí)行結果，滿足財政財務會計監(jiān)管、各項資金管理以及宏觀經(jīng)濟決策等信息的需要。

2.編制部門決算有助于及時發(fā)現(xiàn)預算編制及預算執(zhí)行中存在的問題

各行政事業(yè)單位作為預算執(zhí)行的主體，每年年初要編制本單位部門預算，也要在每年年末編制本單位部門決算，將符合規(guī)定的各項資金納入本單位部門決算的編制范圍。

部門預算作為本單位的年度收支計劃，部門決算則是部門預算執(zhí)行結果的真實反饋。部門決算是對本單位當年年度收支的真實反映，通過對部門決算的數(shù)據(jù)調(diào)研分析，能夠及時地發(fā)現(xiàn)預算編制和預算執(zhí)行中存在的問題，對建立健全預算與決算相互促進和相互反映有的重要作用，能夠提示會計核算與財務管理中的問題，規(guī)范單位會計核算與財務管理。

二、行政事業(yè)單位編制部門決算時存在的問題

行政事業(yè)單位部門決算年度編制工作一般要經(jīng)過編制和審核、批復、公開幾個步驟。財政部門負責下達編制部門決算的通知并組織召開年度決算會議，對單位報送的部門決算數(shù)據(jù)進行相關審核。行政事業(yè)單位依據(jù)決算編制要求，編制本單位年度決算報表，報送財政部門，待經(jīng)過財政部門審核和批復后，對外進行信息公開 。在行政事業(yè)單位部門決算編制過程中存在著一些問題，主要有：

1.行政事業(yè)單位對部門決算編制工作不夠重視

部門決算編制應當按照“科學、規(guī)范、統(tǒng)一、高效”的原則，由各行政事業(yè)單位組織實施，單位負責人對本單位的決算數(shù)據(jù)的真實性、完整性負責。但是，在實際工作中，往往有的單位負責人認為，決算編制工作只是財務人員的一項工作，只是按照財政部門要求填報的一套報表，認為和單位職能工作沒有多少關系，無論是決算數(shù)據(jù)的收集、匯總、分析等等，都由財務人員自行辦理就可以了。部門決算編制人員認為，只要填好數(shù)據(jù)，表間平衡審核能通過，及時上報就萬事大吉，不用去考慮其他事情。

2.部門決算編制人員專業(yè)化基礎較薄弱

在部門決算編制工作中，編制人員一般由財務人員擔任。但是，有的單位沒有專業(yè)的財務人員，或從事財務工作的人員對財務知識相對運用能力比較低，對決算的編制重要性、編制決算時數(shù)據(jù)收集、決算報表表內(nèi)、表間鉤稽關系等理解不足。往往出現(xiàn)，為了填表而填表，為了平衡而平衡的現(xiàn)象。

3.部門決算編制數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高

（1）記賬錯誤造成會計信息不夠準確。有的單位由于財務業(yè)務不過硬或是其他一些原因，單位賬務處理不符合相關規(guī)定，形成記賬錯誤，造成會計信息不準確?；蛘撸械膯挝唤?jīng)濟業(yè)務信息傳遞不及時，不能及時進行會計處理，進而年終會計信息不能完整反映單位全年經(jīng)濟業(yè)務情況。

（2）會計制度變更產(chǎn)生的影響。2019年，《政府會計制度》開始全面實行，實行財務會計和預算會計同步記賬的方式，這對于以前采取的《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》等制度行政單位的財務人員是一個記賬方式的轉(zhuǎn)變，也是一個理念的轉(zhuǎn)變過程，在這一過程中，容易產(chǎn)生一些傳統(tǒng)觀念與新生理念之間的差異，造成一些會計處理的一些誤差，對會計信息質(zhì)量造成影響。

（3）年末資產(chǎn)沒有經(jīng)過必要的核實。部門決算編制的數(shù)據(jù)要求真實、準確、可考，要求賬賬相符、賬表相符、賬實相符。但是，在部門決算實際編制過程中，往往更重視賬表相符，就是只要填報的數(shù)據(jù)來源于賬面所示數(shù)據(jù)就可以了，對于可能存在的固定資產(chǎn)賬面與固定資產(chǎn)實物不符，往來款項可能出現(xiàn)的壞賬等都不在考慮范圍之內(nèi)，對于可能存在的賬實不符年末沒有經(jīng)過必要的核實，對可能形成的錯誤賬務信息進行忽略處理。

4.部門決算編制程序非系統(tǒng)化

電子信息化是現(xiàn)代化辦公的必然趨勢。目前，部門決算編制也有自己的決算軟件，但是，現(xiàn)有的軟件是一個獨立的，只用于編制決算的軟件，軟件在應用時，對于數(shù)據(jù)提取只有提取上年數(shù)據(jù)這一功能，對于審核功能只有表內(nèi)審核和套表審核的功能。對于需要填報的本年數(shù)據(jù)都需要填報人員分別填寫，對于電腦知識薄弱的人員容易填寫錯誤，造成一定的困難。由于表內(nèi)本年數(shù)據(jù)需要自行填寫，數(shù)據(jù)填寫隨意性增加，對于填寫數(shù)據(jù)的真實性審核就會成為報表審核時的重要內(nèi)容，造成決算審核工作量增加。部門決算編制審核時需要與年初預算數(shù)據(jù)、單位報表、單位固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)填報數(shù)據(jù)、人事系統(tǒng)填報數(shù)據(jù)等相關信息進行審核。而審核方法通常采用人工審核，工作量非常龐雜。

三、完善行政事業(yè)單位部門決算編制的幾點建議

1.提高認識，加強部門決算管理

部門決算是一項非常重要的工作，是對單位當年經(jīng)濟活動的總結，也是對當年預算執(zhí)行情況的總結，是需要對外披露的單位年度報表，填報單位要對本單位填報的數(shù)據(jù)真實性、完整性負責。單位負責作應加大對部門決算編制工作的重視程度，充分認識部門決算編制工作的重要性，對部門決算編制工作提供有力保障。部門決算編制人員應在理念上對決算工作提高重視，本著嚴謹、求實的工作態(tài)度，認真求證、科學合理、真實有效地完成部門決算編制工作。使部門決算能夠充分發(fā)揮年度總結和提供參考的重要作用。

2.加強學習，增強編制人員綜合素質(zhì)

部門決算編制中的“編”不是杜撰，不是為了完成編制任務而隨意的填寫。不能為了“編”而“編”，為了“平衡”而去“平衡”，隨意更改財務數(shù)據(jù)及其他相關數(shù)據(jù)。部門決算編制人員要充分理解部門決算的編制意義，掌握部門決算的編制方法與要求，依據(jù)單位實際情況，編制出科學合理、真實有效的部門決算。

3.夯實基礎，提升會計核算質(zhì)量

會計信息質(zhì)量是編制出高質(zhì)量的部門決算的重要基礎。會計信息質(zhì)量的高低與會計核算質(zhì)量息息相關。會計核算質(zhì)量提升途徑主要包括提高財務人員會計核算能力;新舊會計制度有效對接和會計信息力求賬實相符三個方面。

（1）提高財務人員會計核算能力。財務人員應當提高財務專業(yè)知識及自身綜合素質(zhì)，要對本單位的職能工作和經(jīng)濟活動有全盤了解，能夠及時取得經(jīng)濟活動有效憑據(jù)，并進行正確的賬務處理，有效反映單位經(jīng)濟活動整體情況。

（2）新舊會計制度有效對接。認真學習掌握《政府會計制度》，對與舊會計制度對接工作及時完成。根據(jù)實行新制度之前年度報表及原科目余額表等，按照新制度設立新賬，按照新制度記錄財務會計與預算會計核算。依據(jù)《政府會計準則》相關規(guī)定，及時調(diào)整和更新相關管理制度，如固定資產(chǎn)類別劃分、固定資產(chǎn)折舊計提方法等。

（3）會計信息力求賬實相符。單位在日?；顒又?，應加強對經(jīng)濟活動有效管理。無論是資產(chǎn)的增加、減少等變動信息還是收入與支出的發(fā)生與記錄，都應及時取得相關憑據(jù)，準確進行賬務處理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符。

4.建立科學系統(tǒng)、功能健全的綜合辦公系統(tǒng)

建立科學系統(tǒng)、功能健全的綜合辦公系統(tǒng)。行政事業(yè)單位部門決算編制應當注重數(shù)據(jù)準確，便捷高效，數(shù)據(jù)全面等方面的要求，充分結合辦公自動化和網(wǎng)絡信息化優(yōu)勢，建立集日常業(yè)務處理功能、基礎信息采集功能、信息傳遞功能、國有資產(chǎn)管理功能、預算功能、賬務處理功能、決算功能、績效評價功能等于一體的綜合型辦公系統(tǒng)。在年末決算時，各項數(shù)據(jù)填報直接通過相關程序直接采集，對預算執(zhí)行情況等需要分析數(shù)據(jù)直接進行分析，減少人工填寫內(nèi)容，減少決算編制隨意性，高效、準確、真實的反映單位財務信息。

綜上所述，部門決算是一項非常重要的工作，是需要對外披露的單位年度報表。按照《部門決算管理制度》要求，行政事業(yè)單位應加強觀念認識，加大管理力度，對決算工作提高重視，本著嚴謹、求實的工作態(tài)度，認真求證、科學合理、真實有效地完成部門決算編制工作。使部門決算能夠充分發(fā)揮年度總結和提供參考的重要作用。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）