包慶芬

摘 要：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量的高低在很大程度上可以看出單位財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行是否嚴(yán)格，對(duì)保障預(yù)算平衡、優(yōu)化財(cái)政資源配置以及單位健康發(fā)展起著關(guān)鍵作用。本文將針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的缺陷及原因進(jìn)行分析，提出相關(guān)解決措施，為提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;會(huì)計(jì)內(nèi)控管理;薄弱環(huán)節(jié);措施

事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)控管理相對(duì)都比較的薄弱，造成這些的原因是因?yàn)閱挝辉诮?jīng)營(yíng)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄，沒有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)規(guī)章制度辦事，在實(shí)際的工作中也缺乏專業(yè)性和連續(xù)性，這從客觀角度上增加了財(cái)務(wù)管理工作的負(fù)擔(dān)不穩(wěn)定性，造成單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理的弱化，直接影響到了財(cái)務(wù)管理的權(quán)威性，很多單位即使有健全的制度也是不符合單位發(fā)展，流于表面形式的。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的中存在的薄弱環(huán)節(jié)分析

1.內(nèi)部控制觀念淡薄

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)的內(nèi)控薄弱最主要的原因就是，單位內(nèi)部控制觀念淡薄。部分管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏深刻地認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)不到位，重發(fā)展，輕控制，片面地認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)部門的事情，而會(huì)計(jì)人員之中，仍然沿用著的傳統(tǒng)的觀念，對(duì)內(nèi)控不重視，制度流于形式，其工作效率和質(zhì)量可想而知。另外，各部門之間缺少交流，信息閉塞，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實(shí)施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求，都會(huì)影響內(nèi)控管理質(zhì)量。

2.會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)不明確

在單位的整體運(yùn)營(yíng)中，單位的人員設(shè)置還是存在著很多不合理的地方，很多員工對(duì)于自己的崗位職責(zé)不夠清晰明了，很多單位的崗位設(shè)置在職能上都比較模糊。據(jù)調(diào)查得知，很多事業(yè)單位對(duì)的崗位設(shè)置和規(guī)劃都存在交叉混亂的現(xiàn)象，這就使得財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，各部門的工作相互影響和相互制約的情況。甚至在財(cái)務(wù)部門還有很多非財(cái)務(wù)的職位，一人多職、一職多人的現(xiàn)象比較普遍。崗位職責(zé)的不明確使得單位在用人機(jī)制上存在很大的問(wèn)題，這也是制約單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素之一。而且事業(yè)單位的屬于國(guó)家管理機(jī)制，很多在編人員工作壓力聊勝于無(wú)，沒有工作壓力，工作態(tài)度也相對(duì)散漫，進(jìn)而導(dǎo)致了工作人員作中缺乏危機(jī)感。因此，這也是單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)之一。

3.內(nèi)控方法制度不完善

當(dāng)前階段，單位在財(cái)務(wù)管理的工作操作流程都比較簡(jiǎn)化。對(duì)于內(nèi)控管理體系和業(yè)務(wù)流程的重視度也不夠，所以內(nèi)控制度的重要性也無(wú)法被充分體現(xiàn)。目前，很多單位沒有完善的內(nèi)控體系和相關(guān)制度，缺乏嚴(yán)格的操作流程和統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于財(cái)務(wù)決策的擬定、審批、執(zhí)行等崗位沒有明確的分離開來(lái)，這和內(nèi)控的制衡性原則是相悖離的。與此同時(shí)，單位對(duì)項(xiàng)目支出和業(yè)務(wù)操作流程控制不夠嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，使得資金支出和管理都是憑經(jīng)驗(yàn)、依慣例，這對(duì)單位的發(fā)展有著極其不利的影響。

4.財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制薄弱

財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位的重要組成，在財(cái)務(wù)管理部門設(shè)置有效的管理監(jiān)督機(jī)制，可以保障內(nèi)控管理工作公正性、質(zhì)量和效率。但是當(dāng)前很多單位內(nèi)部沒有設(shè)立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，使得財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作都可能不在單位控管的范圍，使得具體工作開展困難，且財(cái)務(wù)失誤率高，也會(huì)造工作人員對(duì)待工作的態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)、散漫，執(zhí)行力也不足。因此，想要改變當(dāng)前現(xiàn)狀，在財(cái)務(wù)部門的設(shè)立有效的監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)控管理得以正常運(yùn)用的重要環(huán)節(jié)。

5.預(yù)算估算不準(zhǔn)確

就目前我國(guó)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)可控的意識(shí)還是比較模糊的，進(jìn)而預(yù)算制度和操作也不夠明確，在實(shí)際的預(yù)算工作中細(xì)節(jié)劃分不到位，對(duì)各部門的經(jīng)費(fèi)預(yù)算估算也不夠準(zhǔn)確，很多會(huì)計(jì)在實(shí)際預(yù)算時(shí)大都是憑借經(jīng)驗(yàn)，沒有按照嚴(yán)格預(yù)算流程來(lái)進(jìn)行，除此之外，很多單位在進(jìn)行預(yù)算估算時(shí)也沒有相對(duì)完善的管理制度作為保障，所以造成單位經(jīng)費(fèi)支出混亂且隨意，流動(dòng)資金和實(shí)際的賬面資金有較大的出入性，且沒有正規(guī)依據(jù)，此類情況也會(huì)嚴(yán)重制約單位的穩(wěn)定發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)管理意識(shí)

為了有效提升單位的內(nèi)控管理效率，就需要單位在管理過(guò)程中建立完善的內(nèi)控管理制度，對(duì)于管理的意識(shí)也要強(qiáng)化?？茖W(xué)合理的制對(duì)單位的整體經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)收益都是息息相關(guān)的，且完善和解決單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)資金問(wèn)題。單位在進(jìn)行內(nèi)控管理制度和體系的建立過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的辨別能力和分析你能力，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可以對(duì)其及時(shí)給予相應(yīng)的解決措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。

與此同時(shí)，單位在進(jìn)行內(nèi)控管理過(guò)程中，一定要以公開化、透明化為基礎(chǔ)進(jìn)行，明確劃分財(cái)務(wù)責(zé)任，一旦發(fā)生問(wèn)題也可以快速查明根本原因，及時(shí)解決問(wèn)題，降低因?yàn)槭д`對(duì)單位造成的損失。另外，財(cái)務(wù)資金的支出、收入、流動(dòng)都要進(jìn)行實(shí)名、實(shí)數(shù)據(jù)登記造冊(cè)，便于財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握資金使用方向，提升財(cái)務(wù)工作的而效率。

2.提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

單位在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)對(duì)對(duì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行合理的規(guī)劃，所以加強(qiáng)人員專業(yè)素養(yǎng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。事業(yè)單位在選擇財(cái)務(wù)人才時(shí)，需要對(duì)其專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，背景調(diào)查也要詳盡明確，對(duì)其以往的工作經(jīng)歷也要調(diào)查清楚有無(wú)違反規(guī)定的行為，并且對(duì)于聘用的新人員需要全面的崗位培訓(xùn)。

除此之外，還需要對(duì)在崗人員也要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，這其中也包括管理層。單位在日常的工作做中還可以積極開設(shè)相關(guān)的專題講座，使得管理層人員和員工對(duì)于于內(nèi)控管理具體運(yùn)用和執(zhí)行有更加成熟的認(rèn)知，還要根據(jù)單位的自身情況，將內(nèi)控管理知識(shí)進(jìn)行靈活運(yùn)用在相關(guān)的工作中。

3.建立有效的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系

在單位開展有效的財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)工作并予以明確和落實(shí)，首先要從簡(jiǎn)單的事項(xiàng)開始逐漸往難的方向發(fā)展，一步步深入，經(jīng)過(guò)不斷的實(shí)踐累積經(jīng)驗(yàn)，各個(gè)項(xiàng)目支出中逐步展開。

其次要根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)單位發(fā)展的實(shí)際情況制定行之有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，基于財(cái)務(wù)管理本身具備的復(fù)雜性，使得評(píng)價(jià)體系的方式也具有多元化，所以當(dāng)前，制定適合單位發(fā)展的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也要以豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和有效的觀念措施為基礎(chǔ)，為了達(dá)到績(jī)效評(píng)價(jià)工作的良好效果，領(lǐng)導(dǎo)問(wèn)責(zé)制也是推動(dòng)工作順利開展的一種方式。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的作用，單位的年度預(yù)算的依據(jù)也可以以此作為評(píng)斷依據(jù)，使財(cái)務(wù)管理中資金的流動(dòng)和觀念里更加合理化。

總之，開展有效的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作可以從機(jī)制上對(duì)“重預(yù)算、輕效益”的思想予以遏制，對(duì)一些貪污、挪用專項(xiàng)資金的違法亂紀(jì)的行為也可以有效杜絕，強(qiáng)化單位的作風(fēng)問(wèn)題，提高管理單位的管理水平。

4.規(guī)劃內(nèi)控管理工作流程

單位內(nèi)控管理過(guò)程中，需要相關(guān)工作人員對(duì)工作目標(biāo)有嚴(yán)格的規(guī)劃，嚴(yán)格按照規(guī)定的流程和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，這樣也比較容易發(fā)現(xiàn)工作中可能會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素，進(jìn)而加強(qiáng)監(jiān)督和管控。與此同時(shí)，內(nèi)控管理的合理應(yīng)用，還可以很大程度上提升單位人資管理的有效利用，以免造成單位人才浪費(fèi)，加大運(yùn)營(yíng)成本。并且，內(nèi)控管理還可以有效提高工作效率，很大程度上規(guī)避很多違反原則，損失單位利益的行為的發(fā)生。

5.明確崗位分工

在單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，各部門之間的相互配合和協(xié)調(diào)也十分重要，首先明確自身的崗位職責(zé)，將工作合理的劃分到每個(gè)人身上，并且還要加強(qiáng)員工的崗位責(zé)任制 ，避免發(fā)生問(wèn)題時(shí)出現(xiàn)相互推諉、扯皮的現(xiàn)象，還要針對(duì)各個(gè)崗位和人員的職責(zé)權(quán)限范圍進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明和分析，詳細(xì)到個(gè)人應(yīng)該做什么，不該做什么，這樣可以有效避免因崗位責(zé)任劃分不明確造成工作效率低，設(shè)置會(huì)造成員工之間、員工和管理層之間的矛盾。

三、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)內(nèi)控工作本身的就具有一定的復(fù)雜性，對(duì)的穩(wěn)定發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用，單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，以可持續(xù)發(fā)展的角度來(lái)看待會(huì)計(jì)內(nèi)控管理在單位發(fā)展中的作用。所以完善會(huì)計(jì)人員的崗位職能，可以有效提升單位資金的合理流動(dòng)和利用率。建立健全單位的監(jiān)督管理機(jī)制，相關(guān)管理人員也要樹立榜樣，身體力行的發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)職能，結(jié)合單位的實(shí)際發(fā)展情況將會(huì)計(jì)內(nèi)控的工作落到實(shí)處，以免一些不必要的錯(cuò)誤，影響單位穩(wěn)定的發(fā)展，所以對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中的一些薄弱環(huán)節(jié)必須要重視起來(lái)，制定相應(yīng)的接解決方案，進(jìn)而促進(jìn)單位更加合理的發(fā)展。

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