陸飛 湯新星

摘 要：企業(yè)財會內(nèi)控制度的實施，是適應經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)資源合理調(diào)配的必要措施。在新時期，企業(yè)在財務內(nèi)控工作中，缺乏無形資產(chǎn)管理意識，財會內(nèi)控制度不健全，無法有效規(guī)避企業(yè)運營過程中存在的各種風險。為了提升企業(yè)運營的社會效益及經(jīng)濟效益，應基于自身發(fā)展現(xiàn)狀及長期發(fā)展策略，建立健全財會內(nèi)控制度，加強監(jiān)管力度，完善審計部門人員配置，強化會計師職業(yè)培訓，提升其綜合素養(yǎng)，做好風險規(guī)避工作，準確評估、預測風險，做好防控措施，通過科學合理的財務分析，助力企業(yè)做出合理生產(chǎn)決策。

關鍵詞：新時期;企業(yè)財務部門;財會內(nèi)控制度;審計工作

隨著經(jīng)濟體制的深化改革，市場競爭日益激烈，在這種情況下，企業(yè)要想提升核心競爭力，尋求長效穩(wěn)定發(fā)展，就必須與時俱進，創(chuàng)新管理理念與管理手段，尤其是財會管理這一塊。財會工作是企業(yè)長效穩(wěn)定發(fā)展的基礎保障，其工作質(zhì)量，將直接關系到企業(yè)資金能否得到高效合理的利用，對于財務部門而言，新時期財會工作面臨著新的挑戰(zhàn)，實施財會內(nèi)控制度，加強審計，是提升財會工作水平的有效策略。

一、企業(yè)財會內(nèi)控制度概述

在經(jīng)濟全球化背景下，世界各國的政治、經(jīng)濟交流增加，在復雜的市場環(huán)境下，企業(yè)運營管理面臨著極大挑戰(zhàn)，財會內(nèi)控制度的實施，能夠提升企業(yè)的資金管理運用水平，有效規(guī)避財務風險，確保企業(yè)運營效益，能夠為企業(yè)的長效穩(wěn)定發(fā)展提供資金保障。財會內(nèi)控制度包含管理、控制兩個模塊，二者相輔相成，緊密聯(lián)系，有效的管理，能夠促進資金的合理分配，明確運營成本及風險，讓管理層做出科學決策，而細化的控制，能夠確保企業(yè)財務工作中存在的問題得到有效解決，全面提升財會工作質(zhì)量及效率。

落實財會內(nèi)控制度，是適應經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。在新時期，市場競爭激烈，企業(yè)必須準確分析市場形勢，基于自身運營現(xiàn)狀、財務實力，制定最為科學合理的發(fā)展戰(zhàn)略。財會內(nèi)控制度，能夠為企業(yè)決策提供準確參考依據(jù)，審計部門能夠有效保障企業(yè)資金、財產(chǎn)安全，讓企業(yè)穩(wěn)步前進。

此外，實施財會內(nèi)控制度，是企業(yè)資源合理調(diào)配的必要措施。企業(yè)的發(fā)展，離不開人才、設備、技術工藝等資源的支持，財會內(nèi)控制度的實施，有利于上述資源的合理配置，提升資源利用率，利用有限資源創(chuàng)造最大生產(chǎn)效益。

二、企業(yè)財務部門財會內(nèi)控存在的問題分析

1.缺乏無形資產(chǎn)管理意識

21世紀是知識經(jīng)濟時代，衡量企業(yè)競爭力的，不再是單純的經(jīng)濟實力，無形資產(chǎn)的價值已經(jīng)上升到了與有形資產(chǎn)對等的地位。然而，不少企業(yè)并沒有捕捉到這一信息，在財會內(nèi)控工作中，仍然以有形資產(chǎn)保護為主，忽略了對于無形資產(chǎn)的管控，諸如企業(yè)專利技術、特許權等實際價值并沒有收到企業(yè)重視。在這種情況下，企業(yè)可能面臨著較多的管理風險，限制了企業(yè)的發(fā)展。

2.財會內(nèi)控制度不健全

當前，部分企業(yè)雖然建立了財會內(nèi)控制度，但是現(xiàn)有制度卻存在諸多不合理的地方，比如說，將提升企業(yè)經(jīng)濟效益當成內(nèi)控體系建設的唯一目標，過分注重經(jīng)濟效益，眼光不夠長遠。

而且，部分管理者對于內(nèi)控制度的期望值過高，認為內(nèi)控工作能夠杜絕財務風險及亂象的發(fā)生，但其實，內(nèi)控制度只是能夠助力企業(yè)發(fā)展目標的達成，要想有效控制財務風險，還需要做好其他管理工作，比如說人力資源管理、市場營銷等。除了上述問題外，企業(yè)在財會內(nèi)控制度實施上，缺乏有效監(jiān)管，在人員安排上，缺乏合理配置，不少企業(yè)內(nèi)部審計人員由財務經(jīng)理兼任，出納由會計兼任，財務管理與內(nèi)審工作沒有保持應有的獨立性。

3.風險管控問題

市場行情瞬息萬變，企業(yè)運營過程中，面臨著諸多外部風險，加強風險管控，準確分析、預測風險，提出對應措施并加強監(jiān)測，能夠讓企業(yè)有效規(guī)避風險，確保運營的安全性。

但是，部分企業(yè)在財務管理中，缺乏對于財務數(shù)據(jù)等信息資料的有效利用，財務信息真實度、全面度不達標，無法通過現(xiàn)代化信息統(tǒng)計分析手段，獲取決策支持依據(jù)，導致企業(yè)無法有效識別并規(guī)避風險。

三、新時期企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計策略分析

1.建立健全財會內(nèi)控制度

企業(yè)應該積極求變，勇于變革，按照《中華人民共和國會計法》第27條的規(guī)定，建立健全財會內(nèi)控制度，提出科學合理的內(nèi)部控制目標及措施，正視企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)的財務管理問題，及時解決。

具體的內(nèi)容如下：①資產(chǎn)管理制度。無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)管理并重，明確相關管理制度，實現(xiàn)對現(xiàn)有資產(chǎn)的合理規(guī)劃利用，提高創(chuàng)收;②預算管理制度。財務部門應該根據(jù)企業(yè)各項活動的開展計劃，制定科學合理的預算方案，并確保預算在一定期限內(nèi)執(zhí)行，確保資金的合理高效利用;③會計崗位責任制度。通過這一制度，來督促會計人員提升責任意識，并讓其明確自身崗位職責與能力要求，積極學習專業(yè)知識與技能，提升工作效率及質(zhì)量。

2.加強監(jiān)管和人員管理

為了確保企業(yè)內(nèi)部財會內(nèi)控制度的貫徹落實，應加強監(jiān)管力度，將財務管理和內(nèi)審工作區(qū)分開，配置完全獨立的兩個團隊，由審計部門按照內(nèi)部監(jiān)管機制，加強對于財務部門的監(jiān)管，全面審查企業(yè)財務活動，杜絕違規(guī)違法現(xiàn)象及損害企業(yè)利益的行為。

同時，加強對于財務部門工作人員的培訓，定期組織在職會計師接受專業(yè)培訓，掌握新時期財務工作新理念、新技術、新手段，提升財務工作的信息化水平，充分發(fā)揮財務信息的決策指引作用。強化思想政治教育，提升會計師對于財會內(nèi)控制度的認知水平，提升法律意識、責任意識，在日常工作中，嚴格按照內(nèi)控制度要求形式，配合審計部門的工作。

3.做好風險規(guī)避工作

為了確保企業(yè)運營的安全性，應做好風險規(guī)避工作，具體措施如下：①構建合理的風險評估標準。在財務信息全面、真實、準確的基礎上，采集信息進行統(tǒng)計分析，基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，評估企業(yè)運營發(fā)展過程中可能面臨的風險，預測各類風險發(fā)生的概率及造成的影響，做出預警，讓各部門提高警惕;②制定風險防控措施?；陲L險分析結果，對不同種類風險提出對癥防控措施，多部門協(xié)同配合，盡量降低風險的發(fā)生率，同時做好風險監(jiān)管措施，動態(tài)評估風險變化，如若風險發(fā)展超過預期，采取應急措施，將風險造成損失控制在可接受范圍內(nèi)，盡快止損。風險規(guī)避工作的核心，其實就在于財務工作，海量、準確的財務信息，能夠讓企業(yè)有效預測市場發(fā)展趨勢及企業(yè)發(fā)展情況，比如說企業(yè)是否會出現(xiàn)大規(guī)模資產(chǎn)流動，是否會出現(xiàn)短期負債，有備無患，做好應對，從而規(guī)避風險。在審計工作中，應該聚焦重點領域，依靠數(shù)據(jù)來擴大審計范圍，提升審計的準確性，確保企業(yè)運營的安全性和可靠性。如下圖1所示，為企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度實施過程中，需明確的風險控制問題：

圖1 企業(yè)財務內(nèi)控風險問題

4.科學的分析工作

財會內(nèi)控工作的高效執(zhí)行，以科學合理的分析工作為基礎。企業(yè)運營過程中，經(jīng)濟效益是主要的關注點，而效益來自無形產(chǎn)品及有形產(chǎn)品，無論何種產(chǎn)品，在開發(fā)銷售階段，都應該事先展開科學分析，評估其市場行情。當企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品時，首先應該進行市場調(diào)查，通過大數(shù)據(jù)分析市場需求，基于產(chǎn)品意向群體的個性化需求，展開產(chǎn)品研發(fā)設計，同時通過數(shù)據(jù)分析，評估產(chǎn)品成功率，預測經(jīng)濟效益，如若產(chǎn)品開發(fā)風險較高，后期產(chǎn)品創(chuàng)造的收益與研發(fā)生產(chǎn)成本不對等，那么產(chǎn)品開發(fā)計劃大概率會被駁回。產(chǎn)品尤其是有形產(chǎn)品，其價值受到原材料、生產(chǎn)方式及資金鏈的影響，合理分析影響因素，做出科學決策，是財務部門展開內(nèi)部控制的一種手段，也是企業(yè)有效規(guī)避風險的科學路徑。

四、結語

新形勢下，企業(yè)面臨著較大的生存與發(fā)展壓力，要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須提升對財會工作的重視程度，加強財務部門建設，貫徹落實財務內(nèi)控制度，不斷提升財會人員的綜合職業(yè)素養(yǎng)，加大監(jiān)管力度，防范財務風險，確保企業(yè)資金的高效利用，實現(xiàn)企業(yè)運營經(jīng)濟效益及社會效益的最大化。

參考文獻

1.劉偉，孫光輝.淺析行政事業(yè)單位財會內(nèi)控工作存在的問題及對策.中國總會計師，2019（02）.

2.董麗雙.從優(yōu)化財會內(nèi)部控制談如何加強事業(yè)單位財務精細化管理.中外企業(yè)家，2019（13）.

3.謝天恩.農(nóng)合金融機構財會內(nèi)控機制建設的現(xiàn)狀與思考.中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2018（11）.

4.王海銀.行政事業(yè)單位財會內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)問題及改善措施.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2017（04）.

（責任編輯：王文龍）