李身攀

摘 ? 要：如今，人工智能給人們生活帶來了翻天覆地的變化，無論是智能手機還是智能機器人，都存在著人工智能的影子，而人工智能在審計工作中也發(fā)揮了其獨有的作用，本文就主要圍繞人工智能背景下企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化進行分析和探討，人工智能也的確能夠在一定程度上提高審計效率，但人工智也會給審計工作帶來挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：人工智能;企業(yè)內(nèi)部審計;優(yōu)化策略

1 ?引言

技術(shù)的日新月異使得人工智能越來越成熟，其在各個行業(yè)都有了比較廣泛的應(yīng)用，并給很多行業(yè)的工作帶來了顛覆性改變。在審計工作領(lǐng)域，人工智能的應(yīng)用程度在不斷加深，給審計工作帶來了方方面面的影響，從具體影響來看，可以說利弊并存。目前在審計工作領(lǐng)域，人工智能的應(yīng)用剛剛起步，經(jīng)驗積累不夠，相關(guān)研究也不多，由此導(dǎo)致了人工智能并沒有得到較好地應(yīng)用，甚至還因為盲目使用人工智能而產(chǎn)生了很多新的風(fēng)險，影響到了審計工作效果。在這種情況下，需要審計工作者對于人工智能這把“雙刃劍”有一個比較客觀全面的認識，從而能夠制定良好的應(yīng)對策略，這樣可以做到趨利避害，用好人工智能提升審計工作水平。

2 ?人工智能對企業(yè)內(nèi)部審計的影響

在傳統(tǒng)審計中，審計人員的審計工作由于受到工作方式和方法的限制，大多以手工或常規(guī)審計軟件為主，耗費時間較多，因為目前的審計軟件大多只能簡單地通過接口與被審計單位的財務(wù)軟件對接，進而直接讀取被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，然后進行數(shù)據(jù)分析與比對，實施系統(tǒng)設(shè)置好的一系列審計程序進行審查，最終通過資源庫比對提出參考審計意見供審計人員選擇。其實這種審計我們可以將其定義為準單機版電子化審計，或者偽互聯(lián)網(wǎng)審計，因為其應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)的部分屈指可數(shù)，仍然需要審計人員通過瀏覽被審計單位的資料加以分析，再結(jié)合平時容易出問題的地方，憑著經(jīng)驗確定重點關(guān)注領(lǐng)域，以此來縮小審計的范圍進而達到提高審計效率的目的。在這種模式下，審計風(fēng)險會有一定程度的加大。如果充分運用人工智能，新的審計手段可以使審計人員徹底擺脫傳統(tǒng)電子賬套及其所反映的片面的財務(wù)信息的限制，可從計算機信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫獲取所需的各種數(shù)據(jù)，并且可以通過互聯(lián)網(wǎng)上各平臺所提供的海量相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析處理，自動獲得大量有用信息，自動進行重點分析，自動進行具體審查并得出最終建議，同時可以更全面綜合地審查被審計單位，大大降低審計風(fēng)險。

3 ?人工智能在企業(yè)內(nèi)部審計程序中的具體應(yīng)用舉例

3.1 ?人工智能在風(fēng)險評估程序中的應(yīng)用

風(fēng)險評估是注冊會計師開展審計的基礎(chǔ)性工作，傳統(tǒng)審計通常應(yīng)用的審計程序為觀察、檢查、詢問、分析等，注冊會計師將這些審計程序結(jié)合，對企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部控制和治理程序進行評價，進而提出建議。在會計資源和會計信息高度共享的前提下，審計人員應(yīng)用人工智能獲取企業(yè)會計信息的真實性逐步提高，通過運用人工智能，審計人員可通過證監(jiān)會、銀行、生產(chǎn)部門、人事部門、客戶的會計系統(tǒng)記錄和業(yè)務(wù)活動與外部機構(gòu)的聯(lián)系等，內(nèi)部與外部相結(jié)合的方式獲取信息，獲取的途徑不再單純依賴傳統(tǒng)的EXCEL表，各種圖像和技術(shù)信息收集為審計信息的真實性提供了多元性的手段。人工智能的應(yīng)用可通過獲取本企業(yè)信息與同行業(yè)的年報、季報以及運營數(shù)據(jù)公告信息進行橫向與縱向?qū)Ρ龋?shù)據(jù)庫，觀察相關(guān)的經(jīng)營成果和績效情況，分析市場變化，及時進行分析和處理，形成對風(fēng)險的持續(xù)、動態(tài)的評估審查，對各種風(fēng)險進行積極的應(yīng)對。

3.2 ?人工智能在審計抽樣中的應(yīng)用

在傳統(tǒng)審計抽樣工作中，審計人員要依靠審計經(jīng)驗及專業(yè)能力進行人工抽樣工作，勢必會消耗審計人員極大的工作精力，樣本選擇的數(shù)量及質(zhì)量都無法體現(xiàn)客觀性、科學(xué)性，樣本的選擇過少，導(dǎo)致審計抽樣工作無效;樣本選擇過多，增加審計人員的工作總量。利用人工智能技術(shù)，審計人員到企業(yè)采集完畢數(shù)據(jù)后，將其導(dǎo)入信息系統(tǒng)中能夠進行自動抽樣，同時，高效的進行相關(guān)的審計工作，以樣本結(jié)果為基礎(chǔ)，預(yù)估整體的結(jié)論。人工智能審計系統(tǒng)的應(yīng)用，強化了審計抽樣的工作效能，使審計更加具有全面性、客觀性、準確性，在實際的審計工作中，避免了因抽樣工作而導(dǎo)致的審計風(fēng)險。

4 ?人工智能背景下企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化策略

4.1 ?正確認識人工智能帶來的影響

人工智能對審計工作的影響利弊并存，這就要求審計工作人員對此有一個全面的認識，紀要認識到積極影響，也需要認識到消極影響，這樣才能夠做到人工智能的應(yīng)用更加科學(xué)。只有對人工智能所帶來的影響有一個全面的認識，才能夠在人工智能的應(yīng)用層面做到更加謹慎，避免人工智能給審計工作帶來的新的風(fēng)險。畢竟觀念影響行動，只有觀念層面對于人工智能的負面影響保持警惕，才會在審計工作的開展方面有意識地去加以規(guī)避。

4.2 ?引用區(qū)塊鏈，保證數(shù)據(jù)安全

人工智能系統(tǒng)運行需要大數(shù)據(jù)，提供服務(wù)也是以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，就會涉及數(shù)據(jù)的安全保護問題，因此，對敏感信息的核查及風(fēng)險判斷、利用監(jiān)控監(jiān)視非法行為是非常重要的解決措施。審計人員應(yīng)當(dāng)加強對數(shù)據(jù)的管理，引用區(qū)塊鏈，從根本上保證數(shù)據(jù)安全。所謂區(qū)塊鏈是一種分布式數(shù)據(jù)庫，用戶在區(qū)塊鏈的基礎(chǔ)上有著屬于自己特定的數(shù)字身份的同時維護數(shù)據(jù)及個人隱私，并且只允許特定組織和個人訪問、儲存、分析或分享個人數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)的所有者不允許的情況下，其他人無法瀏覽此數(shù)據(jù)。因此區(qū)塊鏈技術(shù)可以成為審計人員保護數(shù)據(jù)安全的一個有力工具，可以創(chuàng)立一個屬于自己的數(shù)據(jù)庫，通過嚴格的訪問限制和授權(quán)機制來實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的安全。

4.3 ?“審計寶”的應(yīng)用

“審計寶”（Audit Pal）構(gòu)想設(shè)計可以簡單模擬審計全過程自動化流程，具象化“審計智能+”的具體應(yīng)用?！皩徲媽殹钡倪\行流程包括三個步驟，各步驟中的重點內(nèi)容為：第一步，依靠物聯(lián)網(wǎng)中加載了人工智能算法的微型、低功耗數(shù)據(jù)采集設(shè)備，獲取數(shù)據(jù)并將其轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。第二步，依靠物聯(lián)網(wǎng)中加載了人工智能算法的微型處理器或中央處理器，分析、處理獲取的信息，生成計算結(jié)果。第三步，依靠物聯(lián)網(wǎng)中加載了人工智能輸出算法的音響、顯示器或者機械臂等硬件設(shè)備，對數(shù)據(jù)處理的結(jié)果以靜態(tài)圖表等展現(xiàn)，方便審計人員更清晰地認識這些結(jié)果;或者對生產(chǎn)流程進行干預(yù)，轉(zhuǎn)換成審計工作所需要的行為，進行動態(tài)干涉?！皩徲媽殹备鞑糠种g無縫連接的基礎(chǔ)是5G?！皩徲媽殹蓖ㄟ^5G打開數(shù)據(jù)通路，通過5G與物聯(lián)網(wǎng)提升數(shù)據(jù)采集、處理能力，即使是高速移動中的物體，也能在事件發(fā)生的同時將信息傳輸至處理器節(jié)點進行迅速處理，最大程度上實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)全覆蓋。“審計寶”的核心是利用人工智能算法對數(shù)據(jù)進行自動化處理，既可以利用自然語言處理等方便數(shù)據(jù)的錄入，也可以通過人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)或者機器學(xué)習(xí)在中央處理器對數(shù)據(jù)進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)異常值，進而篩選出重點審計范圍或者給出預(yù)警信息?！皩徲媽殹睉?yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)為數(shù)據(jù)安全保駕護航。審計數(shù)據(jù)自動采集是“審計寶”的顯著優(yōu)勢，區(qū)塊鏈技術(shù)的普及為“審計寶”數(shù)據(jù)采集的真實性提供保證，數(shù)據(jù)可以在沒有任何外力干預(yù)的條件下在區(qū)塊間進行傳遞。

5 ?結(jié)語

總而言之，在人工智能背景下，審計工作效率明顯提升，審計人員應(yīng)該更快地適應(yīng)人工智能所帶來的變化，提高自身審計素養(yǎng)，勇敢迎接挑戰(zhàn)，帶領(lǐng)審計工作更上一層樓，在一定程度上幫助企業(yè)增值。

參考文獻：

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