方孝惠

【摘 ?要】國(guó)有企業(yè)的良好運(yùn)行，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治等多方位健康發(fā)展的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代化企業(yè)管理下，聯(lián)系并制約企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的措施與規(guī)則，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展發(fā)揮重大的作用。在國(guó)有企業(yè)中建設(shè)內(nèi)控制度，能夠避免國(guó)企出現(xiàn)諸多不良問(wèn)題。論文簡(jiǎn)要介紹了內(nèi)控制度相關(guān)理念，指出當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度中存在的不足，并針對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出參考建議。

【Abstract】The good operation of state-owned enterprises is the foundation of the healthy development of China's economy， politics and other aspects. As a modern enterprise management， the internal control system can play a significant role in the development of the enterprise by linking and restricting various business activities within the enterprise. Constructing internal control system in state-owned enterprises can avoid many bad problems. This paper briefly introduces the related concept of internal control system， points out the shortcomings existing in the current internal control system of state-owned enterprises in China， and puts forward reference suggestions to the related problems.

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè);內(nèi)控制度;建設(shè)

【Keywords】state-owned enterprises; internal control system; construction

【中圖分類(lèi)號(hào)】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2020）02-0125-02

1 引言

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益成熟，國(guó)有企業(yè)的改革也在不斷推進(jìn)。就目前國(guó)有企業(yè)的發(fā)展而言，受到多元化市場(chǎng)的影響較大，容易面臨較多未知的風(fēng)險(xiǎn)。在這一情況下，國(guó)有企業(yè)需要結(jié)合當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的特點(diǎn)，重視企業(yè)內(nèi)部的控制制度建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的控制作用與指導(dǎo)約束作用，保障內(nèi)控制度的價(jià)值能夠有效發(fā)揮出來(lái)，以適應(yīng)變化莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展進(jìn)程。

2 國(guó)有企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要性

2.1 現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)的內(nèi)在要求

現(xiàn)階段，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，企業(yè)管理模式需要轉(zhuǎn)變?cè)械墓芾砝砟詈凸芾矸结?。如此企業(yè)的內(nèi)部控制顯得極其重要，是現(xiàn)代企業(yè)最為基本的項(xiàng)目管理手段，需要企業(yè)擁有一個(gè)完善系統(tǒng)的制度系統(tǒng)，而其形成離不開(kāi)嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的建設(shè)以及其有效執(zhí)行。例如，將監(jiān)管委派制度、報(bào)告審計(jì)制度、管理約束制度、績(jī)效考核制度等進(jìn)行有效結(jié)合，有利于充分明確企業(yè)的職責(zé)，同時(shí)也能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成，推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2.2 有利于構(gòu)建國(guó)有企業(yè)崗位責(zé)任制度

企業(yè)內(nèi)控制度作用發(fā)揮的基礎(chǔ)在于企業(yè)是否設(shè)置合理化的內(nèi)部機(jī)構(gòu)。合理化的內(nèi)部機(jī)構(gòu)能夠明確企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)和員工的權(quán)利，有效保障企業(yè)崗位責(zé)任制度的建立。所以，國(guó)有企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槠髽I(yè)管理提供科學(xué)的工作機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的綜合發(fā)展。

2.3 有利于提高國(guó)有企業(yè)決策執(zhí)行效率

構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制管理制度，有助于全體員工對(duì)管理層各項(xiàng)決定的理解以及實(shí)施。該體系通過(guò)各項(xiàng)記錄和數(shù)據(jù)來(lái)控制，極大地提高了企業(yè)決策的科學(xué)性，與此同時(shí)，也提升了決策的執(zhí)行效率，保障國(guó)有企業(yè)決策的合理制定。

2.4 有利于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化與完善是企業(yè)建立更為嚴(yán)格的資金管理制度的基礎(chǔ)，能夠加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的速度，使得國(guó)有企業(yè)的資金利用率和收益率達(dá)到最大化，以減少不必要的資金支出，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益水平的提升。

2.5 有利于降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)與私人企業(yè)不同，前者歸國(guó)家所有，易受?chē)?guó)家宏觀(guān)調(diào)控、國(guó)家經(jīng)濟(jì)及政治的影響。近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)頗多，如何在萎縮的市場(chǎng)中立足成了國(guó)有企業(yè)的最新難題。除此以外，融資環(huán)境不斷惡化、企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)與日俱增等問(wèn)題也在不斷打擊國(guó)有企業(yè)。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加快建設(shè)有效的內(nèi)控制度以及加大其執(zhí)行力度，提高企業(yè)抵御市場(chǎng)資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。就企業(yè)內(nèi)部而言，加快內(nèi)部控制制度的健全與完善，才能有效保證會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程中的真實(shí)性，為企業(yè)的發(fā)展提供專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。

3 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的不足

3.1 企業(yè)管理者缺乏對(duì)內(nèi)控制度的足夠認(rèn)識(shí)

現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)已經(jīng)制定了一套相對(duì)完善的內(nèi)控制度，但由于管理者對(duì)內(nèi)控制度未有充足的認(rèn)識(shí)，建立內(nèi)控制度只是為了應(yīng)付監(jiān)察，并未真正意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，導(dǎo)致其沒(méi)有在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中貫徹落實(shí)，在執(zhí)行過(guò)程中存在多種未知因素。例如，2016年武漢特大火災(zāi)就是由工程違法外包以及管理混亂而導(dǎo)致的。由此得知，良好的規(guī)范制度，需要管理者擁有專(zhuān)業(yè)的管理意識(shí)和管理知識(shí)。將內(nèi)部控制制度分割為多個(gè)單獨(dú)的制度，這一現(xiàn)象存在于諸多企業(yè)之中，企業(yè)只注重眼前利益，忽視內(nèi)部控制及管理的長(zhǎng)期價(jià)值，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

3.2 企業(yè)缺乏針對(duì)內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)管

科學(xué)可靠的監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)制度良好執(zhí)行的基礎(chǔ)，必要的監(jiān)督的缺乏，容易使得企業(yè)制度流于形式。在目前內(nèi)控制度建設(shè)與應(yīng)用的過(guò)程中并沒(méi)能有效體現(xiàn)控制制度的監(jiān)督管理功能。這與企業(yè)內(nèi)部的管理人員素質(zhì)有關(guān)，有的員工和管理人員受到個(gè)人利益的驅(qū)使，做出弄虛作假的行為，損害企業(yè)利益。因內(nèi)控制度的監(jiān)察能力不足，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的細(xì)節(jié)問(wèn)題。另外，當(dāng)前參與內(nèi)控制度執(zhí)行的工作人員沒(méi)有進(jìn)行明確的職責(zé)分工，一人多職甚至多人共職的現(xiàn)象較多，造成監(jiān)督作用難以發(fā)揮應(yīng)有力度，更有可能導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)面臨巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3.3 內(nèi)部控制制度管理人員的綜合水平有限

目前，國(guó)有企業(yè)中普遍存在內(nèi)部控制制度相關(guān)工作人員思想政治認(rèn)識(shí)不到位、工作能力低下以及專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足等多種問(wèn)題，影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理水平與管理質(zhì)量。還有的企業(yè)忽視了對(duì)于內(nèi)控制度管理人員的理論知識(shí)以及專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的培養(yǎng)，導(dǎo)致該管理人員專(zhuān)業(yè)水平較低，較難適應(yīng)現(xiàn)階段發(fā)展背景下的內(nèi)控制度的建設(shè)。此外，部分內(nèi)控制度管理人員工作與其職能不相符，只是簡(jiǎn)單處理日常事務(wù)，未能通過(guò)接觸相關(guān)活動(dòng)來(lái)提升自己的專(zhuān)業(yè)能力和水平。企業(yè)還有一些工作人員存在以權(quán)謀私、濫用職權(quán)的行為，嚴(yán)重阻礙企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。

4 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)措施

4.1 注重培養(yǎng)企業(yè)人員的內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)是多方位資源的一個(gè)集合體，其中孕育著市場(chǎng)、產(chǎn)品、文化以及品牌等各種各樣的商業(yè)概念，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，也容易受到企業(yè)資源的不利影響而阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，難以激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性和工作主動(dòng)性。同時(shí)，企業(yè)員工的行為與思維模式在企業(yè)建設(shè)的過(guò)程中也容易受到企業(yè)資源的影響，不利于促進(jìn)企業(yè)的和諧穩(wěn)定發(fā)展。依賴(lài)于企業(yè)文化支持的內(nèi)部控制制度可以加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)控制制度的認(rèn)可。將內(nèi)控意識(shí)融合至企業(yè)文化之中，在潛移默化之中培養(yǎng)企業(yè)每個(gè)員工的內(nèi)控意識(shí)，使得企業(yè)在展現(xiàn)良好形象的同時(shí)，保障其經(jīng)營(yíng)過(guò)程的規(guī)范性。

4.2 完善內(nèi)部控制制度監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制是一種靈活機(jī)制，是企業(yè)管理的得力幫手，但是控制制度在一定程度上往往會(huì)影響企業(yè)的創(chuàng)新能力，使得企業(yè)管理趨于僵化，缺乏靈活性。我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展需要嚴(yán)格按照強(qiáng)支撐、短流程的控制原則，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)過(guò)程出發(fā)，建設(shè)符合企業(yè)自身特色發(fā)展的控制制度[3]。企業(yè)內(nèi)部控制度在保證靈活性的前提下，要提倡高授權(quán)和大監(jiān)督，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。

4.3 培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)高水平管理人才

專(zhuān)業(yè)高水平的管理人員是保障企業(yè)管理工作切實(shí)到位的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應(yīng)著重培養(yǎng)管理人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)與綜合素質(zhì)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)提升招聘標(biāo)準(zhǔn)，招聘符合內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的人才。在實(shí)際管理工作中，需定期組織管理人員進(jìn)行培訓(xùn)活動(dòng)，為貫徹落實(shí)相應(yīng)內(nèi)控制度不斷努力。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)部控制制度能夠有效促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，但目前的內(nèi)控制度在各企業(yè)之中均存有較多復(fù)雜的問(wèn)題，需要通過(guò)培養(yǎng)企業(yè)工作人員的內(nèi)控意識(shí)，完善內(nèi)控制度的監(jiān)督機(jī)制，培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平的管理人員來(lái)進(jìn)行改善，從而為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力。

【參考文獻(xiàn)】

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