摘 要：隨著經(jīng)濟發(fā)展和國家金融政策的逐步開放，農(nóng)商銀行已經(jīng)成為支持地方經(jīng)濟發(fā)展的主要金融機構(gòu)之一，在居民的日常生活以及促進地方經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。但農(nóng)商銀行在實際經(jīng)營過程中存在諸多風險，尤其是會計風險的發(fā)生幾率較高。因此，本文針對農(nóng)商銀行會計風險的成因進行研究并提出相應的防范措施，借此希望能幫助提高農(nóng)商銀行會計風險管控水平。

關(guān)鍵詞：農(nóng)商銀行;會計風險;形成原因;防范措施

在經(jīng)濟全球化的背景之下，社會的經(jīng)濟活動越來越多，類型也越來越豐富。而隨著我國經(jīng)濟的進一步開放，越來越多的國外金融機構(gòu)涌入中國，農(nóng)商銀行作為重要的地方性金融機構(gòu)，在為銀行業(yè)抵御外部環(huán)境變化，提升地方金融機構(gòu)的多樣性和金融活動的靈活性上具有重要的作用。同時，銀行經(jīng)營風險的特點也給其帶來一定的會計風險。

一、農(nóng)商銀行會計風險的形成原因

銀行的會計風險是指銀行在經(jīng)營過程中因為內(nèi)部審計或者外部環(huán)境的影響而造成的錯誤、紕漏，從而給銀行帶來資金、收益或者信譽的損失。在農(nóng)商銀行的經(jīng)營管理中，會計風險的形成原因主要在于以下幾個方面。

1.銀行的管理模式規(guī)范程度欠缺。農(nóng)商銀行是近年來興起的地方銀行機構(gòu)，一般沿用傳統(tǒng)的銀行管理制度和管理模式。但是在遵循傳統(tǒng)銀行管理模式的過程中，難免有些不足或者運用不當?shù)牡胤?。目前，農(nóng)商銀行基本上是區(qū)域法人機構(gòu)，自主經(jīng)營、自擔風險，有部分采用總分行制，主要服務本地實體經(jīng)濟，這種制度的特點是網(wǎng)點較多、人員較多。在這樣的管理模式下，需要一定數(shù)量的管理人員，管理流程相對較長，信息傳遞時間較長，對管理效率有一定的影響，對市場的反應也較慢。這樣的總分行制也造成農(nóng)商銀行在管理上的一些規(guī)范措施落實到具體的區(qū)域以及網(wǎng)點的時候不夠徹底，管理的效果大打折扣。更有甚者，在部分措施落實到基層分行的時候還會遇到與地方具體實施規(guī)范不兼容而導致在執(zhí)行上的陽奉陰違。這從客觀上降低了農(nóng)商銀行的實力，不利于農(nóng)商銀行在市場中的競爭地位提升。截止到2019年5月，已經(jīng)有10家農(nóng)商銀行上市，市場風險對農(nóng)商銀行進行及時有效的風險控制提出了更高的要求。

2.銀行的內(nèi)部會計控制需要進一步的完善。監(jiān)管部門推動銀行業(yè)機構(gòu)回歸業(yè)務本源，農(nóng)商銀行將主要的經(jīng)營重點放在服務實體經(jīng)濟以及提升資金的流動性上，對各個支行的管理以及規(guī)范監(jiān)管難以面面俱到，尤其是針對一些偏遠地區(qū)、基層地區(qū)的支行，不論是銀行的從業(yè)人員還是業(yè)務的規(guī)范程度都難以兼顧，這也會給銀行的經(jīng)營帶來會計風險。銀行內(nèi)部的核算程序在與外部金融機構(gòu)關(guān)聯(lián)時也會因為內(nèi)部管理能力的不足和會計制度的不完善而造成錯誤，給銀行帶來財務風險甚至是資金的損失。

3.農(nóng)商銀行屬于商業(yè)性質(zhì)的銀行，在很多業(yè)務上，尤其是外匯結(jié)算上必須要通過人民銀行才能夠進行轉(zhuǎn)匯操作。但是在實際的操作上，很多農(nóng)商銀行的操作還是不規(guī)范的，部分農(nóng)商銀行會通過與其他的商業(yè)銀行協(xié)作來進行轉(zhuǎn)匯的操作。因此，在這種執(zhí)行不規(guī)范的狀況下，就非常容易產(chǎn)生會計風險。業(yè)務的經(jīng)手人員很容易受到利益的驅(qū)使或者誘惑，在業(yè)務流程中的采用造假，科目使用不合理，或者在業(yè)務經(jīng)手過程當中做手腳來謀取自身的利益。目前農(nóng)商銀行已經(jīng)意識到了在核算程序中所存在的問題與風險，但是還沒有制定統(tǒng)一的規(guī)范，或者說尚未找到合適的方法來規(guī)避這樣的風險。這個問題隨著農(nóng)商銀行的不斷發(fā)展將會逐漸突出，產(chǎn)生巨大的風險。

4.我國的農(nóng)商銀行組織機構(gòu)上基本上是沿用傳統(tǒng)國有銀行的組織架構(gòu)模式。但是也進行了一定的精簡，尤其是在農(nóng)商銀行的基層管理中，有部分人員身兼數(shù)職的狀況，尤其是會計這個崗位，身兼數(shù)職的狀況很有可能會造成監(jiān)守自盜的狀況，造成內(nèi)部監(jiān)管職能不明確，無法落實內(nèi)部的監(jiān)管職能，給農(nóng)商銀行的日常管理工作中埋下隱患，帶來風險。另外，在部分的農(nóng)商銀行中，監(jiān)管人員身兼會計以及管理職能還有可能會造成管理人員對賬目的過度干涉，甚至是會影響銀行決策的執(zhí)行，這個銀行監(jiān)管的獨立性以及管理的客觀性帶來很大的風險與障礙。

以上是在農(nóng)商銀行中造成會計風險的主要原因，當然在農(nóng)商銀行中監(jiān)管力度，監(jiān)管措施的不當也會帶來一定的會計風險?？偟膩碚f，銀行會計風險的造成是由于從業(yè)人員本身的道德風險以及管理中存在著一定的問題，內(nèi)部的流程規(guī)范性上還有所欠缺以及對銀行會計的監(jiān)管不到位而造成的。因此，要防范這些原因帶來的會計風險，也需要綜合性地從農(nóng)商銀行的管理著手。

二、農(nóng)商銀行會計風險的防范策略

農(nóng)商銀行的會計風險防范需要從提升銀行的綜合管理水平著手。

1.農(nóng)商銀行應當建立健全規(guī)范的會計體系。針對銀行的內(nèi)部管理流程進行規(guī)范化、程序化的管理，任何業(yè)務流程、審計流程、會計流程都能夠有章可循。針對目前已經(jīng)出現(xiàn)漏洞的業(yè)務流程，需要緊急制定規(guī)范，查漏補缺。對于目前銀行內(nèi)部暫時不能達成共識的業(yè)務流程處理方式，也需要采用暫行的管理辦法，在一定時間內(nèi)規(guī)范業(yè)務流程的有序執(zhí)行。針對農(nóng)商銀行中的涉外流程，需要定時地進行逐一的篩查，并且根據(jù)市場環(huán)境的變化不定時地更新業(yè)務流程執(zhí)行規(guī)范，同時加強對于工作人員業(yè)務流程的培訓，以提升農(nóng)商銀行在日常工作中的合法合規(guī)，有效防范風險。與此同時，對內(nèi)部會計風險也要制定一定的處罰措施，并且按照實際狀況評估在內(nèi)部或者行業(yè)中進行通報，遵循行業(yè)內(nèi)的法律法規(guī)，做到有法可依、執(zhí)法必行，從而形成規(guī)范的會計管理體系。農(nóng)商銀行的會計管理體系規(guī)范農(nóng)商銀行的整個業(yè)務流程以及內(nèi)部的會計以及審計的執(zhí)行，從管理上以及日常的業(yè)務操作中預防會計風險的發(fā)生。除此之外，總行與支行之間的管理也需遵從一定的規(guī)范，農(nóng)商銀行應當意識到管理制度中存在的欠缺，加強總行對支行的管理和監(jiān)督，規(guī)范支行與總行之間會計制度執(zhí)行的一致性。

除此之外，在當前激烈的市場競爭中，農(nóng)商銀行還需要進一步的制定規(guī)范，從服務態(tài)度，工作人員的專業(yè)性，從業(yè)人員的職涯規(guī)劃等方面進行完善。從這些方面進一步提升農(nóng)商銀行的客戶體驗，提升農(nóng)商銀行在市場中的競爭力。

2.制定健全的監(jiān)管體系。農(nóng)商銀行是地方性的主要金融機構(gòu)，在經(jīng)營和管理上有較強的自主性，并且經(jīng)營目的也是以盈利為主。但是也正因為如此，才需要對農(nóng)商銀行的經(jīng)營與管理、內(nèi)部的審計和會計制定嚴格的監(jiān)管措施并進行嚴格的監(jiān)管，以避免銀行在經(jīng)營過程中因為經(jīng)營策略、人為的操縱等因素而造成的財務風險，給單位帶來損失，造成資產(chǎn)的流失，給社會經(jīng)濟活動帶來非常不良的影響。例如，在實施監(jiān)管的過程中，可以要求各個支行定期向總行匯報支行的經(jīng)營狀況，并安排銀行各個單位的人員進行對應的數(shù)據(jù)分析，建立一套規(guī)范化的嚴格的監(jiān)管體系，并制定一定的處罰措施，嚴格執(zhí)行，提升銀行經(jīng)營的監(jiān)管水平，從而降低銀行的會計風險。另外，農(nóng)商銀行在建立監(jiān)管體系時還需要特別注意在銀行中身兼數(shù)職的狀況，避免監(jiān)守自盜的行為。特別注意管理與會計的分離，避免管理過渡干涉會計，影響會計的獨立性，保持管理的客觀性。當前信息技術(shù)的進步也給銀行進行動態(tài)監(jiān)管的多種實行手段。農(nóng)商銀行不僅需要建設(shè)完善的監(jiān)管體系，同時還需要借助技術(shù)工具，完善信息監(jiān)管的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，通過信息手段來實現(xiàn)動態(tài)的監(jiān)管，提升監(jiān)管的效果，將風險控制在萌芽狀態(tài)。

3.農(nóng)商銀行的內(nèi)部控制是風險控制的關(guān)鍵組成部分。當前的農(nóng)商銀行面對著愈來愈為激烈的市場競爭，同時也面臨著國家金融系統(tǒng)的進一步開放，在經(jīng)營中存在著很大的風險，因此應當尤為注意對內(nèi)部會計的控制，規(guī)范內(nèi)部會計的操作，及時發(fā)現(xiàn)在業(yè)務流程中的問題，降低風險。農(nóng)商銀行要加內(nèi)部控制，就需要針對內(nèi)部會計工作的職責進行規(guī)范，強化相關(guān)領(lǐng)導的責任，針對內(nèi)部會計的工作進行分析研究，尤其會計工作崗位，業(yè)務流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。針對這些崗位的具體職責進行分工，并明確責任，落實到每一個人，不僅確保會計工作對資金管理的效率，同時也提升資金的安全。在進行會計崗位職責制定的時候，也要注意避免一人擔任單據(jù)，支出整個流程的現(xiàn)象，盡量進行分開管理，這樣能夠從源頭上防范會計工作人員營私舞弊，在經(jīng)手業(yè)務中做手腳謀取個人利益的現(xiàn)象。會計工作體系要與農(nóng)商銀行的整個內(nèi)控體系有機地結(jié)合，強化農(nóng)商銀行的風險控制能力，建立安全有序的風險控制體系。

4.提升銀行從業(yè)人員的會計風險意識。銀行的會計風險防范不僅僅要依賴銀行建立健全的會計審計系統(tǒng)以及監(jiān)管體系，在很大程度上還需要依靠銀行從業(yè)人員的風險意識。銀行工作人員承擔了大多數(shù)銀行的大多數(shù)業(yè)務，在每天的工作中面對著繁雜的數(shù)字與流程，需要持續(xù)的集中精力，保持高度的專注。因此，從業(yè)人員除了要掌握基本的銀行業(yè)務流程外還需不斷提升自身與時俱進不斷學習的能力，了解目前銀行業(yè)務中存在的各種風險，在日常工作中仔細地分析，耐心地核算，遵紀守法，從意識到行動，提升自身的業(yè)務水平，從而降低銀行的會計風險。當然，這不僅僅只是需要農(nóng)商銀行的從業(yè)人員努力的提升自我，從側(cè)面也要求農(nóng)商銀行內(nèi)部為從業(yè)人員做好職涯規(guī)劃，并建設(shè)內(nèi)部培訓系統(tǒng)，針對農(nóng)商銀行內(nèi)部進行人力盤點，提供深造學習的機會，讓每一位員工都能夠有機會得到提升。系統(tǒng)性的內(nèi)部培訓能夠讓參與的人員了解銀行運作過程，從而理解銀行的規(guī)范并且在工作中更加落實地去執(zhí)行，另一方面，也會讓銀行的工作人員了解上下游崗位的運作，客觀上提升對自身崗位的認識，從而規(guī)避風險。

三、結(jié)論

綜上所示，農(nóng)商銀行作為主要的地方性金融機構(gòu)，因自身的管理模式、監(jiān)管模式、核算程序以及內(nèi)部會計風險管理方面規(guī)范程度以及健全程度不足，帶來一定的會計風險。因此，農(nóng)商銀行需要通過加強自身監(jiān)管體系的建設(shè)，建立完善的監(jiān)管體系和內(nèi)部管理體系，規(guī)范業(yè)務流程，提升銀行總體的管理水平，同時提升銀行自身從業(yè)人員的風險意識，提高專業(yè)化水平，來達到降低銀行會計風險的目的。

參考文獻：

[1]沈治強.商業(yè)銀行會計內(nèi)控風險點的主要表現(xiàn)形式、成因及防范對策[J].財會學習，2019（23）：228+230.

[2]趙露萍.我國股份制商業(yè)銀行會計風險及其防范措施分析[C].中國職協(xié)2017年度優(yōu)秀科研成果獲獎論文集（一二等獎）.中國職工教育和職業(yè)培訓協(xié)會秘書處，2018：2089-2097.

[3]王喆，么嬈.試析城市商業(yè)銀行會計的風險與防范措施[J].商場現(xiàn)代化，2017（23）：138-139.

[4]張安扶.我國商業(yè)銀行會計運營中常見的內(nèi)控風險、問題及對策[J].管理觀察，2017（11）：76-78.

[5]李媛，方海玲，程盼.農(nóng)業(yè)銀行會計風險防范策略探究[J].環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望，2019（07）：161.

[6]張恒.銀行會計結(jié)算風險及其防范研究[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018（8）.

[7]劉萬春.論縣域中央銀行金融風險及其防范化解措施分析[J].金融經(jīng)濟，2018（2）：170-171.

[8]張其馨.銀行會計結(jié)算操作風險防范的控制方式解讀[J].當代會計，2019（5）.

[9]張力.以全方位的過程管理防范關(guān)聯(lián)交易風險——以江蘇江南農(nóng)商銀行為例[J].中國農(nóng)村金融，2019（12）：50-51.

作者簡介：李永遠（1987- ），山東省淄博市，本科，研究方向：財務會計