張素琴

摘要：隨著我國經(jīng)濟體系構(gòu)建的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理模式也隨之發(fā)生了很大程度的改變。近年來，隨著企業(yè)內(nèi)部財務工作的開展，企業(yè)內(nèi)部的財務問題頻頻發(fā)生，這種情況的存在將內(nèi)部控制評價帶到了人們的視野范圍之中。如何通過對內(nèi)部控制評價開展，有效的提升實際會計的穩(wěn)健性，就成為了現(xiàn)階段人們關(guān)注的重點。本文通過對內(nèi)部控制評價與會計穩(wěn)健性之間的關(guān)系入手進行研究，通過以往企業(yè)中內(nèi)部控制評價對于會計穩(wěn)健性影響的實例進行研究，進而針對性的提出相應的解決優(yōu)化方案，以期能夠幫助未來企業(yè)內(nèi)部控制的開展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制評價;會計管理;穩(wěn)健性

隨著近年來，企業(yè)管理工作的不斷推進，企業(yè)內(nèi)部控制管理逐漸出現(xiàn)在了人們的視野范圍之中[1]。企業(yè)內(nèi)部控制評價，通常是指企業(yè)的內(nèi)部管理機構(gòu)針對內(nèi)部控制情況進行的綜合評價后所形成的綜合評價結(jié)論，并出具相應的內(nèi)部評價報告的過程。管理者們可以責令專業(yè)的會計評價機構(gòu)來針對這一報告來評價企業(yè)內(nèi)部組織、領導以及監(jiān)督等職能的開展效果，是了解企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、判斷企業(yè)內(nèi)部管理工作是否健全的重要方式之一[2]。

一、現(xiàn)階段內(nèi)部控制評價對會計穩(wěn)健性影響的研究現(xiàn)狀

截至目前，國內(nèi)外研究者們對于內(nèi)部控制的研究已經(jīng)開展了數(shù)年的時間，人們愈發(fā)的重視到了內(nèi)部控制缺陷對于實際的會計穩(wěn)健性造成的影響，但是，由于開展這一問題的研究時間仍舊相對較少，在實際的研究過程中存在一定的問題：

首先，在實際的研究過程中，有不少的國內(nèi)學者都會認為在實際的內(nèi)部控制評價環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部信息的披露程度會在很大程度上影響企業(yè)內(nèi)部的評價效果，如果內(nèi)部披露的信息比較完善，就會對實際的企業(yè)內(nèi)部控制評價的準確性做出優(yōu)化，反之則會對內(nèi)部控制的準確性造成一定的影響，然而我國內(nèi)部披露是建立在企業(yè)自愿披露、自主披露的前提下，由此，內(nèi)部披露的穩(wěn)定性需要注意。

其次，以往的研究中，很多人認為內(nèi)部控制缺陷是由于整個內(nèi)部控制所衍生出來的，然而，由于對于內(nèi)部控制的研究起步比較晚，在實際的評價過程中并不能很好的針對內(nèi)部控制缺陷進行識別，從而影響了實際的評價穩(wěn)健性[3]。

二、內(nèi)部控制評價對會計穩(wěn)健性的影響

（一）內(nèi)部控制評價對于會計穩(wěn)健性的影響研究

就現(xiàn)代企業(yè)而言，大部分的企業(yè)管理模式都是由企業(yè)的投資者們委托專業(yè)的管理團隊進行企業(yè)日常經(jīng)營活動的開展，企業(yè)股東并不會直接的參與到企業(yè)的日常管理活動中來，這種情況就必然會使得股東需要對于企業(yè)日常的經(jīng)營狀況進行了解[4]。由此，財務報告出現(xiàn)在了實際的企業(yè)經(jīng)營活動中，由企業(yè)內(nèi)部的管理者們通過財務報告的方式來實現(xiàn)股東對于企業(yè)財務工作的了解，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財務的漏洞。近年來，出現(xiàn)了很多企業(yè)管理者為了達到自身目的來修飾財務報告的行為，為了在最大程度上控制這一問題，保證財務報告的真實性、合理性，優(yōu)化會計工作的穩(wěn)健性，企業(yè)內(nèi)部控制評價就出現(xiàn)在了人們的視野之中。與此同時，根據(jù)對內(nèi)部控制評價的研究來說，內(nèi)部控制是否存在缺陷就會在很大程度上影響實際的企業(yè)管理效果，如果企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，就會對企業(yè)內(nèi)部的管理者們提供漏洞，進而減少對于企業(yè)內(nèi)部管理者們的控制效果[5];如果企業(yè)內(nèi)部控制沒有缺陷，就能夠在一定程度上幫助實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的對稱，進而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計的穩(wěn)健性。

（二）內(nèi)部控制缺陷問題對于企業(yè)會計穩(wěn)健性的影響研究

就這一問題的影響來說，結(jié)合以往的研究，本文認為大都集中表現(xiàn)在如下兩個方面：首先，是來源于企業(yè)內(nèi)部管理層及其附屬機構(gòu)層面所表現(xiàn)出來的內(nèi)部控制缺陷問題，這些管理層面的問題必然會在很大程度上造成企業(yè)內(nèi)部的財務體系出現(xiàn)漏洞，進而在一定程度上影響企業(yè)財務報告的真實性，影響內(nèi)部控制的同時為企業(yè)后續(xù)的運營決策埋下風險隱患;其次，就是來源于企業(yè)會計層面所存在的缺陷問題，這一部分的缺陷會在一定程度上造成會計反饋報表出現(xiàn)紕漏，需要注意的是這一部分紕漏在發(fā)現(xiàn)后可以通過修改的方式來降低對企業(yè)財務報告的影響，從而降低會計層面對于企業(yè)內(nèi)部控制的影響。

（三）內(nèi)部控制評價在實際企業(yè)管理中的應用

研究案例a公司，是我國首批在兩地上市的國有控制企業(yè)，該企業(yè)所面對的大都是下游用戶或者部分中間商，截至2004年，該企業(yè)產(chǎn)值就已經(jīng)超過120億元人民幣，每年的經(jīng)營收入也都會控制在100億元人民幣左右。在該企業(yè)的日常管理環(huán)節(jié)，該企業(yè)的管理者比較重視在實際工作中企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定，尤其是針對財務管理工作而言重視程度更是逐年加深，每年企業(yè)都會花費比較多的資金成本放置在財務內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，并且該企業(yè)各項報銷、支出的款項都會責令專人進行簽字，由此，從表面上看該企業(yè)財務管理制度是比較完善的。然而在2005年，該企業(yè)的某名財務人員卻暴露了企業(yè)內(nèi)部管理存在的財務穩(wěn)健性失衡的問題，零星挪用了企業(yè)中超過5000萬人民幣的資金，直至該名財務人員出走這一問題才暴露出來，由此，可以發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的內(nèi)部控制存在比較明顯的問題。而后該企業(yè)轉(zhuǎn)而進行了內(nèi)部控制評價體系的改革，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)存在漏洞的財務管理模式，避免出現(xiàn)上述問題后，該企業(yè)再無上述類似情況的產(chǎn)生。

三、企業(yè)內(nèi)部控制評價對于會計穩(wěn)健性優(yōu)化措施

根據(jù)上述研究，如果想要在根本上優(yōu)化內(nèi)部控制評價對于會計穩(wěn)健性的影響，就可以通過如下幾個方面入手，針對性的予以改進、優(yōu)化：

首先，可以針對企業(yè)內(nèi)部控制評價會計層面的缺陷進行優(yōu)化。例如，根據(jù)以往的研究可以發(fā)現(xiàn)，在實際工作中表現(xiàn)在會計層面的缺陷問題大都是會計人員操作不當、或?qū)I(yè)水平不高等因素所造成的。針對這一問題，如果想要獲得比較好的改善，企業(yè)就可以通過對會計從業(yè)人員的專業(yè)水平進行優(yōu)化的方式來提升企業(yè)內(nèi)部會計人員的水平展開，在提升會計從業(yè)人員專業(yè)技術(shù)水平，同時重視企業(yè)內(nèi)部財務人員的職責道德素養(yǎng)。進而在最大程度上幫助企業(yè)內(nèi)部人員構(gòu)建規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，優(yōu)化實際財務工作的精準性。

其次，應針對企業(yè)層面的內(nèi)部控制問題進行改善，就這一問題來說，一方面應該針對企業(yè)內(nèi)部的管理體系進行完善，從而保障內(nèi)部監(jiān)管工作能夠有效的落實在實際的日常工作之中;另一方面，則應重視企業(yè)內(nèi)部在宏觀角度上的內(nèi)部控制體系構(gòu)建，以企業(yè)的發(fā)展為根本目標，站在宏觀的角度上幫助企業(yè)開展高效的內(nèi)部管理控制工作，對于企業(yè)控制環(huán)節(jié)比較容易出現(xiàn)問題的區(qū)域針對性的進行優(yōu)化，在根本上提升企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

最后，企業(yè)應在日常的管控工作中加強對于企業(yè)財務風險的控制能力，根據(jù)實際企業(yè)的發(fā)展情況構(gòu)建合理、高效的風險預警模式，在根本上幫助企業(yè)發(fā)展的同時優(yōu)化企業(yè)抵抗風險的能力。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著我國企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的日益完善，人們愈發(fā)的重視到了在企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，在這一企業(yè)發(fā)展背景下，合理的關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價對于會計穩(wěn)健性所帶來的影響，就成為了現(xiàn)階段優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部工作的環(huán)節(jié)所必經(jīng)的道路之一。

參考文獻：

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