馮淼 韓子辰

[摘 要] 隨著中國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，政府的各項(xiàng)職能也正在逐步完善，行政事業(yè)單位是指在政府領(lǐng)導(dǎo)下的一些直屬職能機(jī)構(gòu)，一般都具有行政管理、執(zhí)法監(jiān)督等社會管理職能，主要為民生服務(wù)。而內(nèi)部控制指的是單位通過制定制度、實(shí)施措施和程序來實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，從而預(yù)防和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此在我國行政事業(yè)單位中應(yīng)當(dāng)建立良好健全的內(nèi)部控制管理制度。有效的提高內(nèi)部控制管理質(zhì)量不僅可以提升行政事業(yè)單位的服務(wù)水平，還能有效保障單位內(nèi)部機(jī)制的高速運(yùn)行和良性發(fā)展，從而推動(dòng)社會的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;優(yōu)化措施

[中圖分類號] F230[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A[文章編號] 1009-6043（2020）04-0097-02

在我國新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，作為被普遍認(rèn)為的“鐵飯碗”工作，行政事業(yè)單位受到了我國國民的密切關(guān)注。行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)的開展與我國國民的民生質(zhì)量和社會服務(wù)密切相關(guān)。雖然行政事業(yè)單位發(fā)展的非?？焖伲鋬?nèi)部發(fā)展也存在一些問題。國家就此下發(fā)了有關(guān)的治理文件，在2012年我國財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)控控制規(guī)范（試行）》，要求行政事業(yè)單位根據(jù)文件要求和本單位實(shí)際情況，建立內(nèi)部控制制度。一個(gè)良好的內(nèi)控管理制度能夠有效的防范一些不良行為的出現(xiàn)并提升工作服務(wù)效率。

一、新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

（一）有效避免風(fēng)險(xiǎn)

國家已經(jīng)下發(fā)了相關(guān)文件來治理行政事業(yè)單位存在的內(nèi)部控制管理問題。其中《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確規(guī)定，應(yīng)該在實(shí)際的工作里，落實(shí)好內(nèi)部控制與可能存在的風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。同時(shí)相比于與企業(yè)，行政事業(yè)單位具有不盈利的特點(diǎn)，在經(jīng)營和發(fā)展中會面對不同的情況，也要承擔(dān)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，通過建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制管理制度能夠運(yùn)用科學(xué)有效的方法找出工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并通過相應(yīng)的處理方式消除風(fēng)險(xiǎn)。因此，提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量能夠有效的提高行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率。

（二）有效維持健康穩(wěn)定發(fā)展

行政機(jī)構(gòu)有兩種職能即服務(wù)性和公益性。從我國的現(xiàn)狀來看，行政事業(yè)單位存在著一些嚴(yán)重的問題，如“公款私用”“私設(shè)小金庫”等。這些問題不僅對行政事業(yè)單位的穩(wěn)定良好發(fā)展帶來了巨大的負(fù)面影響，同時(shí)也對國家財(cái)政和民生質(zhì)量造成惡劣的影響。如果沒有一個(gè)良好有效的內(nèi)部約束以及監(jiān)督機(jī)制，腐敗等情況就容易在行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生。因此，可以通過建立有效的內(nèi)部控制和管理制度，防止工作失誤和一些違法現(xiàn)象，確保行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）保證財(cái)政資金使用的科學(xué)合理性

通過建立有效的內(nèi)部控制和管理體系，能夠保證財(cái)政資金的科學(xué)合理使用，確保資金用途落實(shí)到具體項(xiàng)目上。然而，在現(xiàn)實(shí)中資金使用管理方面仍然存在著些許問題。對資金的不合理使用會對行政事業(yè)單位的正常運(yùn)營產(chǎn)生負(fù)面作用。內(nèi)部控制管理制度能夠有效的避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，保證財(cái)政資金的科學(xué)合理使用。

（四）有效提升工作效率

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的運(yùn)行，主要任務(wù)是監(jiān)督工作、明確職責(zé)分工等。加強(qiáng)內(nèi)部控制管理可以明確劃分行政機(jī)構(gòu)的工作和職責(zé)。它能保證合理分配行政事業(yè)單位部門間的各種資源，推進(jìn)科學(xué)、合理、有效的工作，從而不斷提高行政事業(yè)單位的工作效率，能夠更好地為社會和人民提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

二、新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）對內(nèi)控認(rèn)識不足以及責(zé)任不明確

我國內(nèi)部控制的發(fā)展起步較晚，雖然國家近年來頒布了有關(guān)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的法規(guī)和法律，但有的領(lǐng)導(dǎo)干部和基層員工對于內(nèi)部控制都沒有深刻的認(rèn)識。他們對內(nèi)部控制的理解僅限于根據(jù)國家政策應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制管理制度，但在理解為什么要建立內(nèi)部控制以及建立內(nèi)部控制的意義方面存在盲點(diǎn)。相關(guān)規(guī)定雖已下發(fā)各部門，內(nèi)部控制制度的實(shí)施卻沒有得到落實(shí)。另外，相關(guān)文件的下發(fā)單位是國家財(cái)政部，單位會普遍認(rèn)為該項(xiàng)工作應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門完成，而財(cái)務(wù)人員在實(shí)施內(nèi)部控制管理的過程中需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力與各部門溝通，這可能導(dǎo)致工作效率低下，給行政事業(yè)單位內(nèi)控的建設(shè)和實(shí)施帶來困難。同時(shí)，對它的錯(cuò)誤理解也導(dǎo)致內(nèi)部控制管理不能在本單位很好地實(shí)施。

（二）缺乏內(nèi)部控制意識以及管理制度不健全

對內(nèi)部控制管理的重要性認(rèn)識不足，內(nèi)部控制意識相對比較薄弱會導(dǎo)致內(nèi)部控制管理被忽視的局面。在單位的內(nèi)部控制建設(shè)方面有可能出現(xiàn)工作形式化的問題。在實(shí)際工作開展過程中，工作人員對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不正確，就造成了工作中會計(jì)機(jī)制不健全、內(nèi)部核算不到位，沒有反映管理工作的實(shí)際價(jià)值。目前也存在著工作形式化的現(xiàn)象，相關(guān)單位只是根據(jù)下發(fā)的文件，設(shè)置一些基礎(chǔ)的內(nèi)控制度，卻不根據(jù)自己單位的實(shí)際情況設(shè)置相應(yīng)的問題解決方法。這樣就會導(dǎo)致一個(gè)無效的內(nèi)部控制制度，造成實(shí)施效果不理想的結(jié)果。同時(shí)，由于內(nèi)部控制制度設(shè)置不健全的問題，也會導(dǎo)致內(nèi)部控制管理難以在行政事業(yè)單位全面開展。

（三）缺乏高素質(zhì)內(nèi)控人才

內(nèi)部控制是單位內(nèi)部為確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性而采取的一系列方法、程序和措施的總稱。因此內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)高度專業(yè)化的工作，涉及內(nèi)容廣泛，部門眾多。內(nèi)部控制工作需要理清所有主要業(yè)務(wù)流程，識別和評估風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè)和實(shí)施。那么這就對工作人員的專業(yè)技能有較高的要求。現(xiàn)實(shí)情況是我國內(nèi)部控制管理的主要負(fù)責(zé)人是行政事業(yè)單位的財(cái)會工作者。行政事業(yè)單位的專業(yè)財(cái)會人員相對短缺，且存在普遍老齡化的現(xiàn)象。那么真正了解內(nèi)部控制建設(shè)的專業(yè)人才是非常稀缺的，缺乏人才的保障就相當(dāng)于缺乏質(zhì)量的保障。對行政事業(yè)單位來說，只有做到準(zhǔn)確識別風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)評估風(fēng)險(xiǎn)，才能找到相應(yīng)的解決方案和對策，制定相應(yīng)的制度。目前，風(fēng)險(xiǎn)管理人才在行政事業(yè)單位中更是稀缺。高層次人才的缺乏會大大降低內(nèi)部控制的實(shí)施質(zhì)量，同時(shí)也加大了內(nèi)部控制管理的難度。

三、新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）提升對內(nèi)部控制的認(rèn)識并明確責(zé)任

對于行政事業(yè)單位來說，明確內(nèi)部控制管理的意義是非常重要的。這項(xiàng)工作開展的前提是增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的責(zé)任感，在行政事業(yè)單位內(nèi)部普及內(nèi)部控制管理的知識，加大宣傳力度，加強(qiáng)相關(guān)知識的培訓(xùn)。同時(shí)明確內(nèi)部控制工作不單純是財(cái)務(wù)部門的工作，而是以財(cái)務(wù)部門為主要執(zhí)行單位，單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)單位內(nèi)各部門明確每位員工在內(nèi)部控制管理工作中應(yīng)盡的職責(zé)和任務(wù)，使每位員工都能很好地了解和掌握內(nèi)部控制管理工作并積極配合。盡量做到讓單位內(nèi)所有的工作人員尤其是主要崗位的工作人員更多地了解內(nèi)部控制及其工作流程，了解其實(shí)施內(nèi)部控制的重要性。同時(shí)每個(gè)人應(yīng)該明晰自己在內(nèi)部控制工作中應(yīng)盡的責(zé)任，共同努力做好單位內(nèi)部控制管理工作，形成并強(qiáng)化自上而下的內(nèi)部控制管理意識。由于認(rèn)識的變化是自上而下的，是順應(yīng)事態(tài)發(fā)展趨勢的，因此在此過程之中從管理層到基層的層層落實(shí)，會使得內(nèi)部控制管理工作的開展更加順利。

（二）健全內(nèi)部控制管理制度

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點(diǎn)明確和建立一個(gè)健全可行的內(nèi)部控制管理制度。首先應(yīng)該對內(nèi)部控制有一個(gè)全方位的了解，確定內(nèi)控管理的具體實(shí)施目標(biāo)，并根據(jù)自己單位的實(shí)際情況進(jìn)行有針對性的內(nèi)控管理的制度構(gòu)建，對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估與防范，要對單位的具體工作有一定的指引或監(jiān)督作用。同時(shí)也應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制管理關(guān)鍵崗位人員的職責(zé)，進(jìn)行定期考核，實(shí)行輪崗制度。還應(yīng)建立內(nèi)外信息溝通的反饋機(jī)制，實(shí)現(xiàn)一系列科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理制度，如內(nèi)部工作安排的信息傳遞及時(shí)、外部業(yè)務(wù)的透明度等。

（三）提升內(nèi)部控制人員素質(zhì)

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)更加注重對內(nèi)部控制方面專業(yè)人才的培養(yǎng)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期安排專業(yè)知識培訓(xùn)，提高工作人員的整體素質(zhì)。高素質(zhì)人員能夠有效保證內(nèi)部控制管理的高質(zhì)量實(shí)施。首先，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)接受專業(yè)的工作培訓(xùn)，以提高工作效率，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門的工作質(zhì)量會影響許多項(xiàng)目的進(jìn)度和工作的實(shí)施與發(fā)展。雖然內(nèi)部控制是全員參與的活動(dòng)，但財(cái)務(wù)部門、單位負(fù)責(zé)人作為主要實(shí)施者，更應(yīng)提高自身素質(zhì)，學(xué)習(xí)更多相關(guān)文件，規(guī)范工作流程。其次，還要加強(qiáng)全單位人員素質(zhì)的提高。內(nèi)部控制宣傳工作應(yīng)在全單位內(nèi)進(jìn)行，有助于全單位員工了解內(nèi)部控制，學(xué)習(xí)相關(guān)知識。為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位工作的連貫性和部門之間的協(xié)調(diào)性與靈活性，在用人標(biāo)準(zhǔn)的方面也要進(jìn)行相應(yīng)的提升。行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)提高招聘門檻，盡可招聘專業(yè)的高素質(zhì)人員，以保證單位內(nèi)部控制的質(zhì)量，也可以根據(jù)內(nèi)部控制管理人員的綜合能力按工資等級劃分，良性競爭也有利于保障內(nèi)部控制的實(shí)施質(zhì)量。

在新形勢下，內(nèi)部控制的實(shí)施既是新的機(jī)遇，也是新的挑戰(zhàn)。行政事業(yè)單位必須對內(nèi)部控制管理進(jìn)行充分的認(rèn)識，單位管理者應(yīng)該明確相關(guān)責(zé)任歸屬，建立單位內(nèi)部強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識，建立健全內(nèi)部控制管理制度，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)。只有這樣才能夠確保內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，使我國的行政事業(yè)單位可以更加健康、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展，做到更好地為社會為人民服務(wù)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

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