沈國(guó)興

[提要] 如何創(chuàng)造良好的環(huán)境，使小微企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有一席之地，在稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，提出相關(guān)方案。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);稅收負(fù)擔(dān);優(yōu)惠政策;解決方案

中圖分類號(hào)：F810.41 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2020年3月12日

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)占據(jù)了企業(yè)的主體，因此他們的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)對(duì)維持資金短缺一直以來(lái)都在制約著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，解決這個(gè)問(wèn)題的唯一途徑也只有融資，但在融資時(shí)許多企業(yè)都走了不少?gòu)澛峰e(cuò)路，因?yàn)樵S多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏融資知識(shí)，少數(shù)了解的也往往了解得不是很透徹，這是民營(yíng)企業(yè)難以融資的重要原因之一。

一、小微企業(yè)現(xiàn)狀

小微企業(yè)一直以來(lái)都處于競(jìng)爭(zhēng)的劣勢(shì)，這幾年雖然眾多企業(yè)不堪經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的激烈而紛紛倒下，但同時(shí)一大批的小微企業(yè)也在慢慢崛起，尤其是經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的近兩年許多老的小微企業(yè)慢慢壯大朝中型企業(yè)發(fā)展。現(xiàn)如今的小微企業(yè)生存空間雖然狹小，但是其發(fā)展前景還是向著好的方向，國(guó)家也希望小微企業(yè)能得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在近幾年出臺(tái)了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策來(lái)幫扶小微企業(yè)?？偟膩?lái)說(shuō)，小微企業(yè)的生存現(xiàn)狀是在夾縫中求生存，挑戰(zhàn)中求機(jī)遇和發(fā)展。

二、我國(guó)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析

（一）營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。為了幫扶小微企業(yè)，國(guó)家就為其出臺(tái)了相關(guān)政策，這些政策對(duì)剛剛起步的小微企業(yè)有非常強(qiáng)的幫助，因?yàn)槠渲幸豁?xiàng)就是小微企如果月?tīng)I(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)～3萬(wàn)元的可以不用交營(yíng)業(yè)稅。這對(duì)于許多初步小微企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑吃了一劑定心丸，可以無(wú)后顧之憂的進(jìn)行企業(yè)初步階段的經(jīng)營(yíng)管理。盡管政策有諸多的不足，但是在當(dāng)下來(lái)說(shuō)還是對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展起到了極大的推進(jìn)作用。并且國(guó)家又給出了兩個(gè)最低稅率（6%和11%），在規(guī)定的范圍可以按此稅率進(jìn)行稅收繳納。另外，為了減輕小微企業(yè)稅負(fù)，國(guó)家將營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)到最高限額，即按期為2萬(wàn)元每月，按月則500元每月。

（二）增值稅優(yōu)惠。小微企業(yè)增值稅的稅收優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)在：國(guó)家為了加大扶持小微企業(yè)，培養(yǎng)其就業(yè)潛力，召開(kāi)了國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，會(huì)議決定將月銷售額在2萬(wàn)～3萬(wàn)元的小微企業(yè)免征增值稅，按季度納稅的季銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元。如果超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定繳納增值稅。

三、推行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的意義

（一）成為新增就業(yè)主渠道。據(jù)相關(guān)報(bào)告顯示，小微企業(yè)已成為社會(huì)就業(yè)的主要承載者。中國(guó)勞動(dòng)力人口近8億，就業(yè)人數(shù)最多，達(dá)7.7億。而國(guó)家小微企業(yè)，解決了上億人的就業(yè)難題。

小微企業(yè)吸納就業(yè)突出表現(xiàn)在：一是每股凈資產(chǎn)，同樣的資金投入，小微企業(yè)可吸納就業(yè)平均比大中型企業(yè)和超過(guò)4～5倍。二是從絕對(duì)份額上看，小微企業(yè)是解決城市就業(yè)和農(nóng)村富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移就業(yè)問(wèn)題的主要渠道。目前，我國(guó)70%的城鎮(zhèn)居民和80%以上的農(nóng)民工在小微企業(yè)就業(yè)。三是從容納就業(yè)人數(shù)的角度來(lái)看，大企業(yè)擴(kuò)大就業(yè)和資本增長(zhǎng)的能力是成反比的變化。而小微企業(yè)的就業(yè)能力隨著資本的增長(zhǎng)而增強(qiáng)。也就是說(shuō)，近幾年小微企業(yè)資本的顯著增長(zhǎng)大大緩解了就業(yè)壓力，成為新增就業(yè)主渠道。

（二）促進(jìn)地方政府辦稅程序。為保障小微企業(yè)優(yōu)惠稅收政策實(shí)實(shí)在在的被落實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局將督導(dǎo)檢查作為落實(shí)地方推進(jìn)稅收政策的首要工作，將其納入重點(diǎn)監(jiān)管的事項(xiàng)和績(jī)效考核。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)稅局的督導(dǎo)下也能夠積極地將政策落到實(shí)處，因地制宜，不斷創(chuàng)新與優(yōu)化、簡(jiǎn)化稅收方案，以及一系列的優(yōu)惠措施。例如，陜西省國(guó)稅局針對(duì)指導(dǎo)會(huì)員申報(bào)和稅收特別職務(wù)申報(bào)工作方面，要求在所有的稅務(wù)服務(wù)大廳里都要安排特定的崗位。通過(guò)各方面的調(diào)研結(jié)果，例如橫向的同級(jí)對(duì)比和縱向的上下級(jí)的考核結(jié)果和反饋情況，最終由稅務(wù)部門決定哪些小微企業(yè)符合享受稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，然后進(jìn)行下一步的協(xié)助推行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施工作。同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都進(jìn)行了最優(yōu)化的所得稅申報(bào)，簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)，對(duì)小微企業(yè)清算實(shí)行分類管理。各省份可以通過(guò)辦稅人員、官網(wǎng)、報(bào)紙等新聞媒體進(jìn)行政策的宣傳解讀。最好稅務(wù)部門可以安排專門的督導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，各門各戶的親身傳教，對(duì)那些新的企業(yè)、底子薄的或者競(jìng)爭(zhēng)力弱的小微企業(yè)要加大關(guān)注度，確保每一戶都能享受到最大優(yōu)惠，將督導(dǎo)過(guò)程及結(jié)果記錄在案，然后交由上級(jí)審批給出合理的建議。如果小微企業(yè)提前支付了所得稅，要按規(guī)定及時(shí)減免或者返還應(yīng)納稅額。

四、推行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的困難

（一）稅收征管方面

1、小微企業(yè)認(rèn)證程序復(fù)雜。根據(jù)工業(yè)信部發(fā)布的對(duì)小微企業(yè)認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，如果小微企業(yè)申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，其資格是必須被認(rèn)定的。同時(shí)，必須提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、申請(qǐng)表、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和績(jī)效等相關(guān)材料及基層部門書面建議，經(jīng)相關(guān)部門專家審核確認(rèn)。小微企業(yè)在經(jīng)歷這樣一個(gè)復(fù)雜的程序中要準(zhǔn)備大量認(rèn)證材料副本。而相關(guān)的部門，也需要花大量時(shí)間成本和經(jīng)濟(jì)成本。但由于優(yōu)先的折扣率，難以激發(fā)起小微企業(yè)對(duì)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策的積極性。

2、小微企業(yè)基本信息不完整?？梢詮难芯恐邪l(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)的相關(guān)信息并沒(méi)有很完整地被錄入稅收征管系統(tǒng)，這些不完善體現(xiàn)在：小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、職工人數(shù)、資產(chǎn)總額，阻礙了小微企業(yè)的分類。此外，之所以小微企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定難度加大，主要由于企業(yè)財(cái)會(huì)制度不完善，財(cái)會(huì)人員沒(méi)有達(dá)到專業(yè)水準(zhǔn)。

3、小微企業(yè)核定征收阻礙政策進(jìn)程。對(duì)小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定應(yīng)采取審核收集，要有準(zhǔn)確的總資產(chǎn)和營(yíng)業(yè)稅金額統(tǒng)計(jì)，這在一定程度上限制了許多小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。所有符合小微企業(yè)資質(zhì)的小微企業(yè)均可享受優(yōu)惠所得稅政策，但受稅務(wù)人員能力有限、企業(yè)備案不完善等因素的影響使國(guó)家稅務(wù)總局的優(yōu)惠政策發(fā)揮失靈后，無(wú)論是采取審計(jì)征收，還是對(duì)小微企業(yè)所得稅的核查，都沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果。

（二）稅收制度方面

1、稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向性不強(qiáng)。首先，國(guó)內(nèi)對(duì)小微企業(yè)在稅收政策目標(biāo)定位方面，因受成本、市場(chǎng)和資金因素影響，船業(yè)初期的小微企業(yè)發(fā)展能力很弱需要政府的支持。其次，從區(qū)域發(fā)展角度考慮，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的部分是建立在經(jīng)濟(jì)屬性制定的基礎(chǔ)上，缺乏明確目標(biāo)、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。

2、稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)低。一個(gè)國(guó)家在固定時(shí)期內(nèi)為完成設(shè)定的目標(biāo)，鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，采取了稅收優(yōu)惠政策。該政策應(yīng)符合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策。因此，它的首要目標(biāo)是推動(dòng)科技進(jìn)步，其次是為創(chuàng)業(yè)者營(yíng)造良好創(chuàng)業(yè)氛圍。從目前來(lái)看，我國(guó)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的根本目的是減緩小微企業(yè)的稅負(fù)，創(chuàng)造更多就業(yè)機(jī)會(huì)。

（三）稅收立法

1、沒(méi)有形成完善的稅收優(yōu)惠政策體系。（1）國(guó)家對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策并沒(méi)有專門的立法，而且優(yōu)惠政策被發(fā)布在不同的文件當(dāng)中，其發(fā)布形式大多還是以補(bǔ)充通知為主。（2）現(xiàn)階段的各項(xiàng)優(yōu)惠政策關(guān)注點(diǎn)比較單一，集中于小微企業(yè)稅負(fù)方面，關(guān)于人才培訓(xùn)、自主創(chuàng)新方面卻鮮少被提及，更不用說(shuō)以制度或法律形式予以規(guī)范。（3）因?yàn)闆](méi)有明確的法律條文限制，稅收優(yōu)惠政策易于被修改，這就使稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性和穩(wěn)定性難以得到保障。

2、稅收優(yōu)惠政策缺乏連續(xù)性。從上面稅收優(yōu)惠政策的概述中不難發(fā)現(xiàn)，稅收優(yōu)惠政策期限大多為兩到三個(gè)會(huì)計(jì)周期，這樣就使該政策的實(shí)施缺乏連續(xù)性。然而，無(wú)論哪種政策都是需要時(shí)間來(lái)驗(yàn)證其是否合理有效的。我國(guó)現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠政策缺乏連續(xù)性的主要原因是起點(diǎn)層次低。國(guó)家在發(fā)布稅收優(yōu)惠政策時(shí)，往往由于各種原因以緩解當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)壓力為目的，由財(cái)政部發(fā)布相關(guān)文件通知，帶有明顯的應(yīng)急色彩。

因?yàn)檎叩牟环€(wěn)定性，導(dǎo)致投資者沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)投資的打算，將不利于小微企業(yè)的發(fā)展和相關(guān)企業(yè)的投資決策。同時(shí)，致使小微企業(yè)也抱有同樣的想法，部分企業(yè)只在稅收優(yōu)惠期雇傭部分員工。這樣一來(lái)，既不利于解決民生問(wèn)題，還造成大量國(guó)家稅收資源流失。

五、推行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議

（一）優(yōu)化稅收征管。稅收政策能夠有效地被執(zhí)行的前提是政策能夠被相關(guān)企業(yè)所熟知，這就需要稅務(wù)等部門將信息及時(shí)地在各個(gè)企業(yè)進(jìn)行宣傳。由于受龐大的小微企業(yè)數(shù)量和廣闊的地域范圍的限制，稅務(wù)部門需利用各種宣傳渠道來(lái)展開(kāi)宣傳工作，例如互聯(lián)網(wǎng)。稅務(wù)部門及時(shí)將新政策的具體內(nèi)容、注意事項(xiàng)等各個(gè)細(xì)節(jié)告知企業(yè)單位，并進(jìn)行電話或上門回訪，確保企業(yè)了解稅收優(yōu)惠政策的各個(gè)細(xì)節(jié)。

（二）加快稅制改革，加大優(yōu)惠力度

1、實(shí)施一個(gè)簡(jiǎn)單的稅收制度。簡(jiǎn)單的稅收制度能減少減輕小微企業(yè)的稅負(fù)，緩解小微企業(yè)發(fā)展的壓力。

2、零稅率政策對(duì)于創(chuàng)建初期的小企業(yè)有很大的幫助。剛剛起步的小企業(yè)，經(jīng)驗(yàn)不足、市場(chǎng)占有率低，需要經(jīng)歷一到兩年的調(diào)整和適應(yīng)期。這樣一來(lái)，零稅率政策的實(shí)施能在一定程度上緩解小企業(yè)資金不足的壓力。

（三）制定稅收相關(guān)法律法規(guī)

1、針對(duì)小微企業(yè)制定相應(yīng)的稅收規(guī)定。短期來(lái)看，小微企業(yè)稅收政策方面還存在一些不足。根據(jù)相關(guān)部門在最近發(fā)布的《小微企業(yè)稅收征管條例》，把小微企業(yè)稅收優(yōu)惠納入未來(lái)“稅收基本法”，形成稅收法律的長(zhǎng)期優(yōu)惠。

2、引導(dǎo)小微企業(yè)發(fā)展更清晰。建立更加規(guī)范化的登記程序、稅收程序和小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，讓小微企業(yè)嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記，同時(shí)規(guī)定行政部門可以根據(jù)稅收法律依法執(zhí)法。

面對(duì)世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的嚴(yán)峻考驗(yàn)，我國(guó)小微企業(yè)在面臨發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)又擔(dān)負(fù)著不小的壓力。所以，國(guó)家強(qiáng)有力地出臺(tái)各項(xiàng)適合小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)發(fā)展有很大的推動(dòng)作用。本文全面分析了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，得出結(jié)論：首先，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該涉及得很廣泛，不同的稅種優(yōu)惠力度不同，本文則從企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅三個(gè)稅種分析;其次，相關(guān)是稅收征管措施也要到位。小微企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，政府需要通過(guò)提供良好的服務(wù)來(lái)引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，使小微企業(yè)的發(fā)展緊隨政府期望的經(jīng)濟(jì)發(fā)展步調(diào)。本文為使小微企業(yè)全面發(fā)展，也探索分析了更為有效的服務(wù)措施，然后，對(duì)如何推行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提出了可行性建議;最后，結(jié)合宿遷市小微企業(yè)的具體做法，深入挖掘稅收優(yōu)惠政策所帶來(lái)的影響及存在的問(wèn)題，并總結(jié)對(duì)小微企業(yè)最行之有效的解決方法。

主要參考文獻(xiàn)：

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