李麗宏

摘要：財(cái)務(wù)管理工作是高校運(yùn)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，也是高校實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、合理開(kāi)展教育活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。近年來(lái)，國(guó)家大力支持民間資本參與辦學(xué)，高校的經(jīng)營(yíng)特質(zhì)也隨之突出。為了保障高校工作穩(wěn)定開(kāi)展，并且更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，高校要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，降低高校運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文以高校財(cái)務(wù)管理為探討核心，研究在內(nèi)部控制視角下優(yōu)化高校財(cái)務(wù)管理的有效策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;高校;財(cái)務(wù)管理

一、高校財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本點(diǎn)

（一）實(shí)用性與客觀性原則

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的有效手段，在實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，高校要結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)實(shí)際和教育工作的開(kāi)展情況，合理客觀地編制財(cái)務(wù)預(yù)算，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，避免資金超支情況的出現(xiàn)[1]。

（二）強(qiáng)化各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出

經(jīng)費(fèi)支出是高校財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，除科研經(jīng)費(fèi)外，高校還需加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)教學(xué)費(fèi)用、人員管理費(fèi)用、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用等方面的管理和控制，對(duì)各項(xiàng)支出的核算流程進(jìn)行統(tǒng)一管理，避免資金浪費(fèi)現(xiàn)象。

（三）有效管理內(nèi)部資產(chǎn)

內(nèi)部資產(chǎn)管理一般分為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，高校要加強(qiáng)資產(chǎn)管理力度，必須要建立完善的資產(chǎn)管理體系，對(duì)內(nèi)部固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤查，加強(qiáng)采購(gòu)工作的高效透明，同時(shí)，注重對(duì)高校文化、品牌等無(wú)形資產(chǎn)的管理，避免資產(chǎn)流失給高校財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生的影響。

二、高校財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理工作制度和流程不完善

很多獨(dú)立高校將工作重點(diǎn)都放在教育和招生方面，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視。一方面，高校財(cái)務(wù)管理缺乏具有約束力的規(guī)章制度，導(dǎo)致在實(shí)際操作過(guò)程中無(wú)章可循;另一方面高校財(cái)務(wù)管理工作的體系和機(jī)制不夠健全，工作開(kāi)展流程存在主觀隨意性，很多財(cái)務(wù)人員自身能力欠缺，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。

（二）財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平不足

財(cái)務(wù)管理人員是高校財(cái)務(wù)管理工作的主體，在一定程度上直接影響著高校整體的財(cái)務(wù)管理水平。外部籌集資金、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，這些都是高校內(nèi)部資產(chǎn)的重要組成部分，但目前很多高校的財(cái)務(wù)管理人員并沒(méi)有形成對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)的管理意識(shí)，造成高校資產(chǎn)流失情況嚴(yán)重，賬實(shí)不符現(xiàn)象仍然存在。此外，高校財(cái)會(huì)人員缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，也沒(méi)有從信息溝通、財(cái)務(wù)監(jiān)控等方面優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，以上這些情況都對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展帶來(lái)了負(fù)面影響[3]。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是高校開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的前提和基礎(chǔ)，也是優(yōu)化管理流程和提升管理水平的有效途徑。目前，高校在財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面投入不足，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督等環(huán)節(jié)沒(méi)有明確的實(shí)施流程，也沒(méi)有分離不相容崗位，導(dǎo)致“以人設(shè)崗”的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮;另一方面，部分高校把財(cái)務(wù)管理監(jiān)控重點(diǎn)主要放在教育收入上，對(duì)學(xué)校其他收入監(jiān)管乏力，“小金庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。此外，高校對(duì)于一些重大事項(xiàng)資金支出的決策缺乏科學(xué)論證和決策機(jī)制，權(quán)力過(guò)于集中難免出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，影響了內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)工作，也不利于保證財(cái)務(wù)管理工作的獨(dú)立性。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌控力度不足

首先，隨著高校教育事業(yè)地不斷推進(jìn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體系也逐漸走入院校。很多高校為增加收入來(lái)源盲目擴(kuò)招學(xué)生，申請(qǐng)貸款用以擴(kuò)建學(xué)校規(guī)模，隨之而來(lái)的巨大負(fù)債壓力和教育經(jīng)費(fèi)緊缺增加了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);其次，高校內(nèi)部缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，沒(méi)有建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范體系，加之內(nèi)部資金配置的不科學(xué)，造成高校內(nèi)資金周轉(zhuǎn)困難;最后，高校會(huì)計(jì)體制的不完善使得對(duì)教育費(fèi)用支出、資金流向表、基建貸款項(xiàng)目等內(nèi)容缺乏全面的預(yù)算與控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)掌控力度的不足，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作沒(méi)有真實(shí)反映出高校內(nèi)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況。

三、高校優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作的有效策略

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理制度

為保證財(cái)務(wù)管理工作的有效性，高校需建立相應(yīng)的制度保障，在切實(shí)了解外部市場(chǎng)背景和內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作形成統(tǒng)一和規(guī)范化的管理體系;同時(shí)，高校也要積極建構(gòu)內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制體系延伸到高校的教育業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作中，加強(qiáng)對(duì)教育投資和日常開(kāi)支的有效管理與控制，提高財(cái)務(wù)管理的實(shí)施效果;同時(shí)，高校還要進(jìn)一步建立監(jiān)督體系，尤其要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表形成二次審計(jì)，避免因個(gè)人失誤給高校帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)可以直接影響財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展和內(nèi)部控制的實(shí)施效果。因此，高校必須重視對(duì)財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)，要求財(cái)會(huì)人員不斷更新自身的思想觀念，將內(nèi)部控制理念與財(cái)務(wù)管理實(shí)踐相結(jié)合，落實(shí)內(nèi)部控制管理的標(biāo)準(zhǔn)和要求。在這一過(guò)程中，一方面，高校要重視培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德和思想意識(shí)，促進(jìn)財(cái)會(huì)人員不斷學(xué)習(xí)和接受新知識(shí)，重塑自身的知識(shí)框架，具備愛(ài)崗敬業(yè)的工作態(tài)度和良好的法制觀念，避免違法亂紀(jì)行為的發(fā)生;另一方面，高校要提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)技能，定期對(duì)財(cái)會(huì)人員展開(kāi)培訓(xùn)教育，要求財(cái)務(wù)部門與高校內(nèi)部其他部門建立緊密的聯(lián)系，貫徹以人為本的管理原則，全面提升高校財(cái)務(wù)管理水平。

（三）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

基于內(nèi)部控制視角，有效的內(nèi)控環(huán)境可為財(cái)務(wù)管理工作提供保障。為優(yōu)化高校內(nèi)外部運(yùn)營(yíng)管理環(huán)境，首先，充分了解內(nèi)部控制相關(guān)的政策規(guī)范，基于內(nèi)部控制管理理念，綜合高校實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系;其次，構(gòu)建合理的組織框架，針對(duì)管理層要建立有效的決策機(jī)制和制約機(jī)制，要求管理層的任何一項(xiàng)決策都需要基層人員的參與，以提升管理決策的可行性;同時(shí)，形成各個(gè)組織機(jī)構(gòu)之間的監(jiān)督關(guān)系，建立依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確的管理機(jī)制;最后，合理建構(gòu)高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)從打破各部門之間的界限入手，加強(qiáng)部門之間的緊密聯(lián)系，縮短信息交流和傳遞時(shí)間，形成以財(cái)務(wù)管理工作為核心的組織框架，依據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況合理安排業(yè)務(wù)實(shí)施，實(shí)現(xiàn)權(quán)力與責(zé)任的有機(jī)結(jié)合。

（四）合理把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)高校因大規(guī)模舉債、盲目擴(kuò)張引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校要盡快建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作，確定負(fù)債預(yù)警臨界點(diǎn)，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作劃分風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警強(qiáng)弱度，并及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施。依據(jù)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則，指標(biāo)設(shè)置應(yīng)當(dāng)包括償債能力指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)績(jī)效能力指標(biāo)、收益能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。在完善各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)后，高校還要重視評(píng)價(jià)指標(biāo)所反映出的問(wèn)題，重點(diǎn)監(jiān)控財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。此外，高校還要建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)一些大額流動(dòng)的資金建立集體審批決策機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)信息的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，同時(shí)，高校也可以建立財(cái)務(wù)核算中心，實(shí)行賬單“雙簽”制和銀行定期對(duì)賬制，加強(qiáng)對(duì)資金的集中管理，全面把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）突出財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)

首先，高校要做好預(yù)算業(yè)務(wù)控制工作，要求內(nèi)部各部門都要積極參與到預(yù)算編制工作中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制流程與預(yù)算審批流程，合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并定期對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行分析和反饋，以保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的可操作性;其次，高校要有效控制收支業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)票和憑證的管理，嚴(yán)厲打擊賬外賬問(wèn)題，依照教育收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)收入進(jìn)行監(jiān)督控制;同時(shí)，高校也要做好預(yù)算支出審批工作，嚴(yán)格辦理支出控制業(yè)務(wù);最后，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的管理，定期對(duì)內(nèi)部固定資產(chǎn)進(jìn)行賬目盤點(diǎn)和登記，并做好固定資產(chǎn)的維修與養(yǎng)護(hù)工作，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命，將更多的資源和資金投放到教育事業(yè)中，這樣才能提高高校的社會(huì)聲譽(yù)，以實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)的雙向管理。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在內(nèi)部控制視角下，高校進(jìn)行財(cái)務(wù)管理需要從實(shí)際情況出發(fā)，切實(shí)結(jié)合內(nèi)、外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，從風(fēng)險(xiǎn)管控和人員素質(zhì)方面為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理奠定良好的實(shí)施環(huán)境，逐步提升高校的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)高校可持續(xù)發(fā)展。

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