謝尚凡

摘 要：固定資產(chǎn)清查核實(shí)是推動(dòng)新政府會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的一項(xiàng)重要工作任務(wù)。通過(guò)固定資產(chǎn)清查核實(shí)工作，全面、真實(shí)、完整地摸清醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、使用狀況和總量，建立醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。本文結(jié)合蒼南縣醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)資產(chǎn)清查核實(shí)具體實(shí)施過(guò)程，詳細(xì)梳理了一套實(shí)施流程，為日后的資產(chǎn)清查核實(shí)工作的開(kāi)展提供了一份參考建議。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位 ?固定資產(chǎn)清查 ?清查核實(shí)流程

一、前期準(zhǔn)備

（一）分析資產(chǎn)清查核實(shí)的必要性

（1）新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)變銜接的需要。新政府會(huì)計(jì)制度構(gòu)建政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離并相互銜接的政府會(huì)計(jì)核算模式，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中全面引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制。同時(shí)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算、分類(lèi)、年限、折舊費(fèi)、計(jì)提方式都發(fā)生不同程度的改變。尤其是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從原制度規(guī)定用財(cái)政資金或自有資金購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)，不需要計(jì)提累計(jì)折舊，到新政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施后，需開(kāi)始計(jì)提相關(guān)折舊費(fèi)用。

（2）資產(chǎn)清查是徹底摸清家底，正確反映醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、規(guī)模大小和醫(yī)療水平高低。及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的不足，以待進(jìn)一步改進(jìn)。充分合理配置資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例，提高資產(chǎn)使用率收益率和經(jīng)濟(jì)效益，盤(pán)活閑置資產(chǎn)，避免資產(chǎn)購(gòu)置的浪費(fèi)，一方面閑置，一方面購(gòu)置。

（二）成立資產(chǎn)清查小組

資產(chǎn)清查小組是為了及時(shí)解決資產(chǎn)清查核實(shí)期間單位資產(chǎn)處置管理遇到的實(shí)際問(wèn)題，組織落實(shí)國(guó)家和省市縣有關(guān)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查核實(shí)和資產(chǎn)信息系統(tǒng)推廣使用工作的政策和規(guī)定，全面負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查核實(shí)處置工作。辦公室、衛(wèi)生信息中心負(fù)責(zé)對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)的辦公家具、車(chē)輛、辦公設(shè)備等通用資產(chǎn)的盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢及壞賬損失，提出相關(guān)處理建議;規(guī)劃財(cái)務(wù)科、醫(yī)政科負(fù)責(zé)對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)的專(zhuān)業(yè)設(shè)備等資產(chǎn)的盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢及壞賬損失，提出相關(guān)處理建議;基建服務(wù)中心負(fù)責(zé)對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)的房屋及構(gòu)筑物、土地使用權(quán)等資產(chǎn)的盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢及壞賬損失，提出相關(guān)處理建議;機(jī)關(guān)黨委、內(nèi)審科負(fù)責(zé)綜合協(xié)調(diào)資產(chǎn)清查核實(shí)涉及的相關(guān)工作，負(fù)責(zé)約談責(zé)任人員，理清資產(chǎn)權(quán)屬。

（三）成立資產(chǎn)清查聯(lián)絡(luò)小組

資產(chǎn)清查聯(lián)絡(luò)小組是為了切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，保證下屬醫(yī)療衛(wèi)生單位資產(chǎn)清查工作順利進(jìn)行。各下屬醫(yī)療衛(wèi)生單位法人代表要作為資產(chǎn)清查的第一責(zé)任人，并確定一名單位聯(lián)絡(luò)人，對(duì)接上級(jí)單位聯(lián)絡(luò)人，要建立由資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、人事、基建、后勤等相關(guān)部門(mén)組成的資產(chǎn)清查工作專(zhuān)班，負(fù)責(zé)實(shí)施本單位的資產(chǎn)清查工作。

（四）落實(shí)工作經(jīng)費(fèi)保障

資產(chǎn)清查工作經(jīng)費(fèi)是推動(dòng)資產(chǎn)清查核實(shí)工作順利開(kāi)展必不可少的因素。工作經(jīng)費(fèi)主要用于購(gòu)買(mǎi)一些開(kāi)展固定資產(chǎn)清查的必需物資，如購(gòu)買(mǎi)打印機(jī)、掃描槍等，及委托中介機(jī)構(gòu)協(xié)助資產(chǎn)清查工作勞務(wù)費(fèi)，如出具具有法律效力的資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告工作等。

二、清查核實(shí)流程

（一）清查盤(pán)點(diǎn)

（1）實(shí)地實(shí)物清查。通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)結(jié)存數(shù)量，并倒擠完善固定資產(chǎn)卡片信息，做好盤(pán)點(diǎn)表;（2）賬賬核對(duì)。按新政府會(huì)計(jì)制度要求，清理固定資產(chǎn)明細(xì)賬，方便日后資產(chǎn)的匹對(duì)、折舊和處置等后續(xù)會(huì)計(jì)計(jì)量，以及正確分析單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行各類(lèi)情況。重新整理固定資產(chǎn)的分類(lèi)，細(xì)分房屋及建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列物、圖書(shū)和檔案、家具用具裝具及動(dòng)植物六大類(lèi)固定資產(chǎn);重新分清固定資產(chǎn)如何取得，是自有資金、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金（醫(yī)療、公衛(wèi)、科研）或捐贈(zèng)等方式獲取的;重新確定固定資產(chǎn)的折舊年限;重新確定固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，特別注意原醫(yī)院財(cái)務(wù)制度財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成資產(chǎn)凈值的“對(duì)沖基金”和原基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度下增加固定資產(chǎn)形成的“固定基金”。并將重新整理好的固定資產(chǎn)明細(xì)賬跟資產(chǎn)總賬、日記賬進(jìn)行核對(duì)，看是否存在差異。（3）賬實(shí)匹對(duì)。利用理清好的固定資產(chǎn)明細(xì)賬，跟實(shí)物資產(chǎn)和資產(chǎn)卡片一一進(jìn)行核對(duì)。根據(jù)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)跟固定資產(chǎn)明細(xì)賬的差異，確定資產(chǎn)盤(pán)盈、損失，明確損失方式（盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等）。根據(jù)資產(chǎn)盤(pán)盈、損失數(shù)據(jù)，分析具體原因，形成資產(chǎn)清查上報(bào)材料。（4）粘貼條形碼固定資產(chǎn)卡片，保存清查成果。根據(jù)賬實(shí)匹對(duì)結(jié)果，對(duì)漏等、盤(pán)盈的資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)登卡片信息，固定資產(chǎn)卡片信息至少包括分類(lèi)名稱(chēng)、使用部門(mén)、使用人、會(huì)計(jì)憑證號(hào)、購(gòu)入時(shí)間、存放地點(diǎn)、折舊年限等。有條件的單位，利用信息化手段，粘貼帶有二維碼的條形碼，以方便下次清查時(shí)，直接掃描二維碼，就可以得到該項(xiàng)資產(chǎn)的各類(lèi)信息。

（二）形成上報(bào)材料

各單位根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等文件，填報(bào)相關(guān)盤(pán)盈、報(bào)廢、核銷(xiāo)等申請(qǐng)材料，上報(bào)主管及財(cái)政部門(mén)，給予審批。申請(qǐng)資料應(yīng)該包括：申請(qǐng)資產(chǎn)清查核實(shí)處置報(bào)告，單位資產(chǎn)清查報(bào)告，單位辦公會(huì)議記錄，單位工作人員資產(chǎn)使用盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，明細(xì)表必須經(jīng)資產(chǎn)使用人員確認(rèn)簽字并經(jīng)單位資產(chǎn)監(jiān)督管理人員確認(rèn)簽字，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置審批表，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)損益匯總表，報(bào)廢固定資產(chǎn)照片，報(bào)廢固定資產(chǎn)購(gòu)入等原始憑證。

（三）核實(shí)批復(fù)

衛(wèi)生主管及財(cái)政部門(mén)根據(jù)當(dāng)?shù)刎?cái)政制度并結(jié)合醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)特有的財(cái)務(wù)制度等文件，對(duì)上報(bào)清查資料結(jié)果進(jìn)行核查核實(shí)，對(duì)有問(wèn)題的資料予以退回，對(duì)核實(shí)無(wú)誤的給以發(fā)文批復(fù)。

三、清查結(jié)果應(yīng)用及總結(jié)

（1）資產(chǎn)處置及賬面調(diào)整。待主管及財(cái)政部門(mén)批復(fù)（備案）資產(chǎn)損失后，各單位進(jìn)行資產(chǎn)處置及賬務(wù)處理，最終實(shí)現(xiàn)賬賬、賬卡、賬實(shí)三者一致。健全“三張一卡”制度，即財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)總賬和明細(xì)賬分類(lèi)，固定資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)二級(jí)明細(xì)賬，資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)一建卡。

（2）利用資產(chǎn)信息系統(tǒng)，利用信息化手段管理，編制資產(chǎn)條碼，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的自動(dòng)折舊、自動(dòng)識(shí)別及智能化盤(pán)點(diǎn)。建立資產(chǎn)全程電子檔案數(shù)據(jù)庫(kù)，按不同用途、不同權(quán)限、不同部門(mén)等多種條件生成和打印統(tǒng)計(jì)報(bào)表，提供查詢(xún)、報(bào)表功能，滿(mǎn)足使用者不同的需要。

（3）對(duì)清查工作進(jìn)行全面總結(jié)。進(jìn)一步認(rèn)識(shí)對(duì)資產(chǎn)管理和保護(hù)的重要性，將固定資產(chǎn)作為一項(xiàng)重要的資產(chǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其的管理、使用，不斷提高效益和使用率。嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任制，使每一件物品落實(shí)到每一個(gè)具體使用與維護(hù)人名下，由負(fù)責(zé)該固定資產(chǎn)物品的保管人管理好，防止物品的損壞和遺失。尤其是大型醫(yī)療專(zhuān)業(yè)設(shè)備，要特指專(zhuān)人專(zhuān)管，制定操作規(guī)程，建立設(shè)備技術(shù)檔案盒使用情況報(bào)告制度。研究制定監(jiān)管措施，完善資產(chǎn)管理制度，認(rèn)真做好資產(chǎn)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立資產(chǎn)增減變動(dòng)的工作流程，做到程序化，規(guī)范化，建立健全長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制。

參考文獻(xiàn)

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[3]《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)<政府制度—行政事業(yè)單位單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2018〕25號(hào)）.

[4]《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法的通知》（財(cái)資〔2016〕1號(hào)）.