黃雷　劉燕　蔣姝琪

摘要：從世界范圍來看，內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展是與企業(yè)的生存和發(fā)展緊密聯(lián)系的，內(nèi)部控制是企業(yè)的組織運(yùn)營和管理活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。內(nèi)部控制是企業(yè)防范外部風(fēng)險、防止內(nèi)部舞弊、提高經(jīng)營績效、實(shí)現(xiàn)發(fā)展壯大的有效途徑。本文通過對企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展中存在問題，內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的推動效應(yīng)以及內(nèi)部控制的完善與發(fā)展的淺層次剖析，促進(jìn)人們對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，增強(qiáng)人們的內(nèi)部控制意識。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;發(fā)展;推動效應(yīng)

引言：放眼世界，許多曾今優(yōu)秀的企業(yè)甚至是行業(yè)巨鱷的企業(yè)之所以逐漸萎靡，最終落得個破產(chǎn)清算或者被并購的結(jié)局，很大一個原因便是未進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，以至于內(nèi)控缺陷漸漸積累達(dá)到了不可控的程度。香港百富勤的破產(chǎn)，華夏證券公司的衰亡，英國巴林銀行的倒閉，三鹿集團(tuán)的三聚氰胺事件等，都是由于內(nèi)部控制體系不健全而使企業(yè)由輝煌走向毀滅。建立完善的內(nèi)部控制體系已然成為了促進(jìn)一個企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的重要力量?？v觀當(dāng)今世界絕大多數(shù)優(yōu)秀企業(yè)的發(fā)展歷程，內(nèi)部控制都發(fā)揮了極其重要的作用。

一、企業(yè)生存與發(fā)展過程中存在的問題

（一）發(fā)展戰(zhàn)略方面。

發(fā)展戰(zhàn)略之于企業(yè)可謂相當(dāng)重要，可以幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中找準(zhǔn)定位，為企業(yè)指明了發(fā)展方向，是企業(yè)生存與發(fā)展的藍(lán)圖，也是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。但如果發(fā)展戰(zhàn)略制定失誤或者未能正確實(shí)施，則可能致使企業(yè)的人、財、物等資源被浪費(fèi)，偏離發(fā)展方向，降低企業(yè)的競爭能力，甚至危及企業(yè)的生存和發(fā)展。

（二）人力資源資源方面。

人力資源缺乏或過剩阻礙了企業(yè)的發(fā)展，影響企業(yè)的經(jīng)營效績;人力資源激勵約束機(jī)制不合理，效績評估機(jī)制不完善，導(dǎo)致工作效率低甚至流失人才;缺少有效的信息溝通渠道，導(dǎo)致上下級之間溝通效率低，無法及時反映和解決企業(yè)生存和發(fā)展過程中存在的問題，信息作為一種媒介，是企業(yè)生存環(huán)境的重要組成部分，快速的掌握并運(yùn)用信息對企業(yè)來講相當(dāng)重要。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營方面。

企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不達(dá)標(biāo)，質(zhì)量低劣甚至添加某些法律禁止的物質(zhì)，損害消費(fèi)者利益，遭到消費(fèi)者抵制，這會導(dǎo)致企業(yè)面臨巨額賠償，損毀企業(yè)形象，蒸發(fā)企業(yè)股價，還可能使企業(yè)破產(chǎn)。三鹿集團(tuán)的三聚氰胺事件就是個典型的例子。安全生產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的重要保障，也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提。安全生產(chǎn)流程不規(guī)范，措施不到位，責(zé)任不具體，很容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成沉重打擊。

（四）企業(yè)文化方面。

企業(yè)文化具有導(dǎo)向功能、約束功能、凝聚功能、激勵功能和輻射功能等。企業(yè)在發(fā)展中逐漸形成的價值觀，經(jīng)營理念和企業(yè)精神都是企業(yè)文化的表現(xiàn)形式。企業(yè)文化對企業(yè)的作用很大，如果形成了正確的企業(yè)文化，可以為企業(yè)的生存發(fā)展提供精神支柱，向市場傳遞這種正能量的企業(yè)文化的同時，可以美化企業(yè)形象，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。但如果缺乏積極向上的企業(yè)文化，容易使企業(yè)缺乏凝聚力和控制力，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展;缺乏誠信經(jīng)營的企業(yè)文化，容易導(dǎo)致欺詐交易的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)上的損失。

二、內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的推動效應(yīng)

（一）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制有利于提高防范風(fēng)險的能力，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。隨著世界經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，各種現(xiàn)實(shí)的和潛在的風(fēng)險無處不在，如果不對其加以防范、規(guī)避，將給企業(yè)造成巨大的損失。華夏證券公司曾是全國三大證券公司之一，本該有著輝煌燦爛的發(fā)展前景，卻在2008年國際金融危機(jī)之前走向了破產(chǎn)的道路。華夏證券公司由輝煌走向毀滅的一個重要原因就是內(nèi)部控制制度的不健全，華夏證券公司的內(nèi)部控制屢遭人為破壞，私自動用客戶保證金、經(jīng)營流水作假、財務(wù)舞弊和違規(guī)賬外經(jīng)營等風(fēng)險頻繁發(fā)生。而呷哺呷哺應(yīng)對鴨血危機(jī)的事件則是一次很好的運(yùn)用內(nèi)部控制防范風(fēng)險的案例。鴨血危機(jī)事件一出，呷哺呷哺第一時間啟動了緊急預(yù)案，停售相關(guān)產(chǎn)品，發(fā)表聲明并安排專人跟蹤處理，其總部和門店也積極配合檢查，提供各項證明，最終使得謠言不攻自破。一套完善的內(nèi)部控制體系中處處體現(xiàn)著風(fēng)險管理的思想，一個企業(yè)要持續(xù)的生存、發(fā)展，一定要逐漸建立起完整的內(nèi)部控制體系。

（二）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制有利于提高管理水平。在當(dāng)前復(fù)雜多變和競爭激烈的市場大環(huán)境下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，最終成為行業(yè)中的佼佼者，管理層必須完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度反映了企業(yè)管理能力的高低，內(nèi)部控制做好了，企業(yè)的管理能力將得到大大的提高，各項經(jīng)濟(jì)活動能夠更加公正透明，經(jīng)營業(yè)績也會隨之上升。維護(hù)了企業(yè)自身利益的同時，也為企業(yè)以后的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基石。

（三）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制有利于維護(hù)社會公眾的利益，提升企業(yè)形象。無論是大企業(yè)還是小企業(yè)，一個良好的企業(yè)形象尤為重要。只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能確保企業(yè)進(jìn)行安全生產(chǎn)并且生產(chǎn)質(zhì)量合格的產(chǎn)品，才能確保經(jīng)營活動的合法有效和會計信心的真實(shí)可靠，最終才能在廣大消費(fèi)者心中樹立起誠信的企業(yè)形象，同時吸引投資者對企業(yè)進(jìn)行投資，籌集不斷經(jīng)營發(fā)展的資金。

三、結(jié)束語：

內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性越來越被企業(yè)管理者所認(rèn)識，已然成為了企業(yè)防范和抵御風(fēng)險的有效屏障，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的有效措施和方法，建立和健全內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求。當(dāng)今，越來越多的企業(yè)將內(nèi)部控制納入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略之中，管理層有意識的制定相關(guān)措施建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，如果內(nèi)部控制體系建立得當(dāng)，能和企業(yè)的實(shí)際相契合，企業(yè)將取得事半功倍的效果，助力企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡為民.內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理[M].北京：電子工業(yè)出版社，2013

[2]鄭洪濤，張穎.企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2009

作者簡介：

黃雷（1998-），女，漢，籍貫：四川廣安，學(xué)歷：本科，研究方向：會計學(xué);

劉燕（1998-），女，漢，籍貫：四川廣安，學(xué)歷：本科，研究方向：會計學(xué);

蔣姝琪（1997-），女，漢，籍貫：四川南充，學(xué)歷：本科，研究方向：會計學(xué)。