摘要：在新時(shí)期環(huán)境下，隨著我國城市化進(jìn)程不斷推進(jìn)，城市化規(guī)模不斷擴(kuò)大，工程審計(jì)工作受到人們的廣泛關(guān)注，而審計(jì)工作對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的重要性越來越大，對(duì)此，要積極加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)工作的重視力度，積極引入新的審計(jì)方法，滿足項(xiàng)目審計(jì)需求，為工程項(xiàng)目建設(shè)保駕護(hù)航。本文主要通過文獻(xiàn)分析法積極獲取相關(guān)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和研究成果，并以H工程為例展開研究，主要從全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)用特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)分析角度出發(fā)，闡述了全過程跟蹤審計(jì)在H工程中的應(yīng)用問題，敘述了全過程跟蹤審計(jì)在H工程中的應(yīng)用優(yōu)化措施，并從不同角度進(jìn)行詳細(xì)分析，從而為全過程跟蹤審計(jì)在項(xiàng)目工程中的應(yīng)用研究提供參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)目的

中圖分類號(hào)：F239.4;F276.3文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）10-0173-02

一、中小企業(yè)審計(jì)現(xiàn)狀

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)運(yùn)營方式及投資方式發(fā)生巨大變化，以2013年～2015年為例，三年時(shí)間內(nèi)我國總投資金額不低于40萬億元，在2016年投資額度有效的提升，即上半年就達(dá)到28萬億元固定投資額度。同時(shí)，我國法律法規(guī)制度的不斷完善，中小企業(yè)在項(xiàng)目投資和運(yùn)營管理的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)得到有效地完善。而根據(jù)實(shí)際情況來分析，中小企業(yè)由于各種因素的影響，導(dǎo)致存在諸多問題，不利于中小企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的高效化和透明化，尤其是在投資方面，管控力度不足，導(dǎo)致中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益大大減少。對(duì)此，要想促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，要積極加強(qiáng)相關(guān)資金的管理優(yōu)化力度，積極引入全過程跟蹤審計(jì)，很多審計(jì)單位和機(jī)構(gòu)逐漸將跟蹤審計(jì)模式應(yīng)用到實(shí)際工作當(dāng)中，具體操作時(shí)可以根據(jù)不同企業(yè)的情況來有針對(duì)性的審計(jì)，從中獲取有效地?cái)?shù)據(jù)信息數(shù)據(jù)作為分析依據(jù)，為中小企業(yè)的建設(shè)與管理提供有效保障。

二、中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的和作用

1.中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的

首先，通過對(duì)審計(jì)應(yīng)用的研究可以有效地完善相關(guān)理論，加強(qiáng)審計(jì)在中小企業(yè)中的應(yīng)用效果。其次，中小企業(yè)審計(jì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)用時(shí)存在一些不足之處，通過相關(guān)研究可以探究其中存在的問題，有效地減少審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，通過不斷的實(shí)踐有效地完善中小企業(yè)審計(jì)的理論實(shí)物內(nèi)容。同時(shí)，由于從業(yè)人員在審計(jì)過程中依舊延續(xù)傳統(tǒng)的審計(jì)理念和思維模式，短期內(nèi)難以全方位實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，從中小企業(yè)自身角度來分析，審計(jì)的應(yīng)用研究可以對(duì)審計(jì)程序、內(nèi)控配套措施提供指導(dǎo)和優(yōu)化方案。最后，審計(jì)的應(yīng)用可以有效地加強(qiáng)中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的凈化，積極推動(dòng)我國廉政建設(shè)步伐，為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有效保障。同時(shí)，中小企業(yè)審計(jì)有助于找到管理漏洞，發(fā)現(xiàn)損失浪費(fèi)，查處腐敗案件，促進(jìn)規(guī)范建設(shè)市場(chǎng)秩序，節(jié)約建設(shè)資金，提高投資效益和促進(jìn)廉政建設(shè)。促進(jìn)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理，提升建設(shè)項(xiàng)目投資績效。

2.中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用分析

首先，中小企業(yè)審計(jì)在應(yīng)用有效監(jiān)控企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r方面，審計(jì)單位或機(jī)構(gòu)可以對(duì)企業(yè)實(shí)施有效的監(jiān)督和管理，審計(jì)階段可以保障中小企業(yè)根據(jù)規(guī)范化程序經(jīng)營和發(fā)展，防止發(fā)生不良問題，有效的減少中小企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，中小企業(yè)審計(jì)可以快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題，應(yīng)用過程中可以充分調(diào)動(dòng)現(xiàn)代化技術(shù)的作用，保障信息數(shù)據(jù)的有效交流，及時(shí)獲取中小企業(yè)發(fā)展情況，基于反饋的信息數(shù)據(jù)制定有效的解決方案，保障資源應(yīng)用效率最大化。中小企業(yè)審計(jì)皆宜劃分為不同環(huán)節(jié)，環(huán)節(jié)越多，則審計(jì)的頻率越高，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)越低，審計(jì)可以幫助中小企業(yè)有效地縮短反饋信息數(shù)據(jù)的期限，從業(yè)人員要對(duì)中小企業(yè)中重點(diǎn)管理區(qū)域的情況進(jìn)行實(shí)時(shí)了解，有效地加強(qiáng)審計(jì)的力度，獲取準(zhǔn)確的反饋信息數(shù)據(jù)。最后，中小企業(yè)審計(jì)在應(yīng)用時(shí)能夠從審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容兩方面發(fā)揮審計(jì)的作用，從業(yè)人員從經(jīng)濟(jì)效益方面開展審計(jì)工作，對(duì)中小企業(yè)的各項(xiàng)變更。投資決策以及技術(shù)施工內(nèi)容，全方位實(shí)施審計(jì)管理和監(jiān)督，為中小企業(yè)發(fā)展提供保障。

3.中小企業(yè)審計(jì)應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

第一，中小企業(yè)審計(jì)能夠在短時(shí)間內(nèi)開展工作，監(jiān)控工作在事前便已經(jīng)開始實(shí)施，例如一些隱蔽類型的項(xiàng)目，提前對(duì)其進(jìn)行勘察和監(jiān)督，從中發(fā)現(xiàn)可能存在的隱患，提前對(duì)其進(jìn)行解決。第二，中小企業(yè)審計(jì)工作在開展過程中需要從業(yè)人員對(duì)不同部門進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)要去搜集審計(jì)數(shù)據(jù)和資料，深入到一線開展審計(jì)工作。第三，中小企業(yè)審計(jì)過程中可以根據(jù)部門和階段來實(shí)施，并對(duì)各種項(xiàng)目資料變更事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)全方位、動(dòng)態(tài)化的審計(jì)狀態(tài)，實(shí)時(shí)確定企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。第四，中小企業(yè)審計(jì)具有目的多重性優(yōu)勢(shì)，可以多方面審計(jì)項(xiàng)目方案和項(xiàng)目管理的經(jīng)濟(jì)效益情況，在實(shí)現(xiàn)造價(jià)控制的基礎(chǔ)上對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的管理狀態(tài)進(jìn)行完善。

三、中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.中小企業(yè)審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)分析

比如以工程類中小企業(yè)為例，工程項(xiàng)目在審計(jì)時(shí)，往往會(huì)遇到不同的問題，所以要保障管理層和領(lǐng)導(dǎo)層基于一定的支持，及時(shí)獲取相關(guān)部門和負(fù)責(zé)人的認(rèn)可和配合，保障審計(jì)工作可以持續(xù)化進(jìn)行。中小企業(yè)工程建設(shè)需要不同部門的配合才可以完成，所以要細(xì)化各個(gè)部門的權(quán)益和責(zé)任，其中包括紀(jì)檢部門、后勤保障部門、基礎(chǔ)建設(shè)部門以及財(cái)務(wù)管理部門，同時(shí)還包括大量的外部機(jī)構(gòu)和部門，其中有招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、監(jiān)理公司以及外審計(jì)部門和機(jī)構(gòu)，所有部門的通力合作可以為整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量提供有效保障，但是一些企業(yè)的工程項(xiàng)目依舊存在一些問題，比如在管理方面發(fā)生一些交叉區(qū)域，給審計(jì)工作帶來挑戰(zhàn)，所以，中小企業(yè)審計(jì)工作要加強(qiáng)與各個(gè)部門和管理人員的溝通和協(xié)調(diào)，為審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。

2.中小企業(yè)審計(jì)中的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析

中小企業(yè)審計(jì)工作主要是通過多元化的審計(jì)方法對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合性的評(píng)估，而且要根據(jù)科學(xué)合理化的評(píng)估模式來進(jìn)行，一旦評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，則必定會(huì)造成中小企業(yè)審計(jì)評(píng)估工作缺少有效地依據(jù)，導(dǎo)致其失去原有的價(jià)值。并且，由于中小企業(yè)涉及多種類型和發(fā)展模式，因此，展現(xiàn)出的特征不同，相關(guān)的項(xiàng)目、影響因素以及部門繁多，對(duì)此，審計(jì)評(píng)估工作要擁有規(guī)范化、科學(xué)合理化的模式來進(jìn)行，從而保障中小企業(yè)審計(jì)能夠達(dá)到預(yù)期的目的。

3.中小企業(yè)審計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)分析

根據(jù)中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況分析，中小企業(yè)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)不多，只能夠根據(jù)一些簡單的規(guī)范要求和條例來開展中小企業(yè)審計(jì)工作，所以，在中小企業(yè)審計(jì)中缺少具體的行為規(guī)范來進(jìn)行約束，缺少有效具體的操作程序可以參照，并且，相關(guān)的指導(dǎo)法規(guī)比較少，給中小企業(yè)審計(jì)工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。從業(yè)人員在審計(jì)過程中主要依照經(jīng)驗(yàn)來不斷地摸索和實(shí)踐。導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因是我國中小企業(yè)審計(jì)法律法規(guī)體系不完善，盡管中小企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施已經(jīng)全面應(yīng)用，但對(duì)應(yīng)的審計(jì)法律建設(shè)發(fā)展緩慢，造成發(fā)生一定的落后現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)人員在開展中小企業(yè)審計(jì)工作時(shí)缺少有效依據(jù)和法律規(guī)范要求。

四、中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.積極優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，降低中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第一，對(duì)應(yīng)的實(shí)施專項(xiàng)資金設(shè)置，為審計(jì)工作提供保障，從而達(dá)到審計(jì)審計(jì)部門的目標(biāo)，大量的審計(jì)資金能夠有效提升審計(jì)的效率和質(zhì)量。第二，積極溝通和協(xié)調(diào)不同職能部門，在觀念上能夠達(dá)到統(tǒng)一，確保審計(jì)工作能夠引入不同部門的力量，保障中小企業(yè)審計(jì)工作的有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，滿足全過程跟蹤審計(jì)的要求。第三，發(fā)揮中小企業(yè)審計(jì)工作的作用，獲取有效的審計(jì)結(jié)果，良好的審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量提升有重要作用。中小企業(yè)審計(jì)環(huán)境不理想，扶持資金不足，并且難以獲取上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持。同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)人員綜合能力的提升，快速轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，由企業(yè)一把手來負(fù)責(zé)管理審計(jì)部門，從而有效降低中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善審計(jì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，降低中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，審計(jì)人員在完成相關(guān)的跟蹤審計(jì)工作后，要通過內(nèi)部評(píng)定的方式對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)整個(gè)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合性評(píng)估，將其作為審計(jì)小組獲取報(bào)酬和績效的參考標(biāo)準(zhǔn)。其次，要積極加強(qiáng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理力度，積極完善各項(xiàng)管理制度，為中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提供保障。最后，根據(jù)國內(nèi)的法律法規(guī)制度，加強(qiáng)審計(jì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的有效化，并依照中小企業(yè)的發(fā)展要求和標(biāo)準(zhǔn)來完善審計(jì)評(píng)估體系，從業(yè)人員要及時(shí)完善工作中存在的疏漏點(diǎn)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施全面的審視。同時(shí)，中小企業(yè)審計(jì)工作需要根據(jù)相應(yīng)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施，從業(yè)人員在對(duì)審計(jì)目標(biāo)實(shí)施審計(jì)時(shí)，根據(jù)審計(jì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)才可以得到準(zhǔn)確的質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果，并出具對(duì)應(yīng)的審計(jì)意見和糾正措施。中小企業(yè)在審計(jì)評(píng)估時(shí)對(duì)造價(jià)控制環(huán)節(jié)過于重視，使得容易對(duì)管理和設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)忽視，因此，要積極完善企業(yè)審計(jì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)法律法規(guī)的完善

中小企業(yè)審計(jì)要從不同的審查和監(jiān)督視角實(shí)施，為保障中小企業(yè)審計(jì)的最終目的，必須根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)作為該項(xiàng)工作的有利依據(jù)。第一，完善的法律法規(guī)可以體現(xiàn)出中小企業(yè)審計(jì)工作的重要性，中小企業(yè)的部門和單位要提升對(duì)審核工作的重視度，了解中小企業(yè)審計(jì)的作用和意義，在后期的工作中必定會(huì)積極與審計(jì)部門及相關(guān)人員進(jìn)行有效合作，為中小企業(yè)規(guī)范化、制度化、效率化審計(jì)工作提供保障。第二，從業(yè)人員在項(xiàng)目審計(jì)過程中應(yīng)用合法的程序開展各項(xiàng)審計(jì)工作，從而達(dá)到有理可依、有法可依的效果，防止發(fā)生審計(jì)缺位和越位的問題，促進(jìn)審計(jì)效率和質(zhì)量的提升，有效降低中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

基于我國中小企業(yè)發(fā)展實(shí)際狀況分析，中小企業(yè)審計(jì)是未來發(fā)展的重要保障措施之一，根據(jù)中小企業(yè)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)作用，可以為企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提供依據(jù)，在具體操作時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)施過程中存在的問題，盡可能將損失降到最低。加強(qiáng)中小企業(yè)審計(jì)能力提升，根據(jù)實(shí)際情況引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，與內(nèi)部審計(jì)部門通力合作，在保障審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)可以提升內(nèi)部審計(jì)部門的綜合能力水平，將外部審計(jì)資源和內(nèi)部審計(jì)資源的效用最大化，從而有效防范中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡介：

孫敏，供職于天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），中級(jí)會(huì)計(jì)師;研究方向：企業(yè)審計(jì)。