何承智 中國(guó)鐵塔股份有限公司新疆分公司

隨著公司一體兩翼戰(zhàn)略發(fā)展的進(jìn)一步深入，如何推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的制度化、規(guī)范化、常態(tài)化，督促和指導(dǎo)各級(jí)分公司認(rèn)真總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和不足，建立審計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制，不斷改善和提高經(jīng)營(yíng)、管理、風(fēng)險(xiǎn)和決策能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,是公司各級(jí)管理人員需要去認(rèn)真思考的。

一、創(chuàng)新審計(jì)的思路：服從于公司發(fā)展戰(zhàn)略、服務(wù)于公司全面運(yùn)營(yíng)、上市需求

1.突出以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)徲?jì)，摒棄“形式審計(jì)”。2.優(yōu)化、簡(jiǎn)化、細(xì)化審計(jì)方法，增效、提質(zhì)、降成本。3.逐步建立“遠(yuǎn)程與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合”的審計(jì)方式。4.采用“大數(shù)據(jù)”輔助審計(jì)取得高效率、好結(jié)果，尤其是檢索有關(guān)審計(jì)內(nèi)容，做到不遺漏，使得資料更全面。

二、優(yōu)化、創(chuàng)新審計(jì)方式、方法

（一）打破傳統(tǒng)的審計(jì)分類和方式方法，一切從實(shí)際出發(fā)，有效、高效、有價(jià)值

1.方向：重在平時(shí)，強(qiáng)化日常審計(jì)監(jiān)督，問題隨糾隨改，建立經(jīng)責(zé)檔案和年度體檢報(bào)告制度。2.方法：審閱文檔資料，比對(duì)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，分析流程管控，函詢異常問題，簡(jiǎn)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，匯集專項(xiàng)審計(jì)成果，自主實(shí)施審計(jì)。3.目標(biāo)：關(guān)注公司戰(zhàn)略落地，“三重一大”決策執(zhí)行，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)真實(shí)，法規(guī)制度遵循，內(nèi)控執(zhí)行有效。4.結(jié)果：嚴(yán)肅監(jiān)督整改，促進(jìn)公司管理。

（二）加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)在線審計(jì)分析

1.分析日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理信息電子資料，實(shí)現(xiàn)日常監(jiān)管分析。2.充分利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)比分析，遠(yuǎn)程發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，精準(zhǔn)審計(jì)。3.優(yōu)化審計(jì)案例互通，建立問題共享平臺(tái)。4.利用審計(jì)案例結(jié)果，構(gòu)建審計(jì)預(yù)警模型。

三、創(chuàng)新性經(jīng)責(zé)審計(jì)流程

1.建立經(jīng)責(zé)檔案。全面建立經(jīng)責(zé)審計(jì)檔案，包括歷史永久性經(jīng)責(zé)檔案、常態(tài)化永久性經(jīng)責(zé)檔案。2.月、季度、半年審計(jì)。每月、每季度、每半年通過對(duì)經(jīng)責(zé)檔案進(jìn)行分析，執(zhí)行審計(jì)程序，并借助IT系統(tǒng)數(shù)據(jù)，采用趨勢(shì)分析、關(guān)聯(lián)分析等方法，形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯總表和審計(jì)問題整改臺(tái)賬。3.年度盡責(zé)檢查報(bào)告。每年度對(duì)匯總被審計(jì)單位的審計(jì)問題和數(shù)據(jù)，形成年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任檢查報(bào)告。4.任期經(jīng)責(zé)審計(jì)報(bào)告。匯總被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任檢查報(bào)告，形成任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

四、年度體檢報(bào)告制度

每年度末，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任檔案、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯總表和審計(jì)問題整改情況，對(duì)該省、地市分公司領(lǐng)導(dǎo)人員的年度經(jīng)營(yíng)管理成效、存在的問題及問題整改情況進(jìn)行匯總，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任年度評(píng)價(jià)表，并撰寫年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任檢查報(bào)告。

五、審計(jì)結(jié)果跟蹤整改

1.審計(jì)整改閉環(huán)管理。（1）重追蹤：建立整改臺(tái)賬，明確整改建議，定期限、目標(biāo)、責(zé)任人。（2）強(qiáng)監(jiān)督：納入日常考核。（3）促落實(shí)：?jiǎn)栴}必改、問責(zé)必究；嚴(yán)肅查處，絕不姑息。

2.警示問責(zé)促進(jìn)合規(guī)。（1）重警示：以問題做警示，重大問題通報(bào)。（2）強(qiáng)責(zé)任：勇于擔(dān)當(dāng)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門責(zé)任認(rèn)知。（3）促合規(guī)：不斷整改，有效促進(jìn)公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

六、重在落實(shí)審計(jì)整改

（一）落實(shí)整改第一責(zé)任人

被審計(jì)單位一把手是審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改推進(jìn)及落實(shí)的第一責(zé)任人，對(duì)本單位的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作推進(jìn)落實(shí)負(fù)總體責(zé)任。

被審計(jì)單位應(yīng)指定專人具體負(fù)責(zé)整改對(duì)接工作，牽頭完成整改計(jì)劃制定、整改工作實(shí)施及整改結(jié)果反饋等事項(xiàng)。

（二）整改牽頭部、業(yè)務(wù)管理部門的主要職責(zé)

整改牽頭部門（一般為財(cái)務(wù)部門）主要職責(zé)：1.是負(fù)責(zé)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)部門。2.根據(jù)提交的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及整改建議、要求，與業(yè)務(wù)部門深入分析問題產(chǎn)生的原因，細(xì)化整改具體措施，并指導(dǎo)、督促被審計(jì)單位及相關(guān)專業(yè)管理部門切實(shí)落實(shí)整改要求，達(dá)到整改成效。3.對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，并及時(shí)將整改進(jìn)展、整改結(jié)果報(bào)送審計(jì)部門。

業(yè)務(wù)管理部門的主要職責(zé)：1.對(duì)涉及本專業(yè)、本領(lǐng)域的整改事項(xiàng)，按照部門職責(zé)指導(dǎo)相關(guān)單位開展整改工作，并協(xié)助確認(rèn)整改效果.2.采取有效措施推動(dòng)整改，并向?qū)徲?jì)部門及整改牽頭部門反饋整改進(jìn)度及結(jié)果。

（三）審計(jì)整改要求

1.總體要求：閉環(huán)管理機(jī)制、問題核銷機(jī)制。2.整改重點(diǎn)流程及要求。（1）問題來源及等級(jí)界定。等級(jí)界定主要按照問題的風(fēng)險(xiǎn)影響程度分為高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)等級(jí)。其中低風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)問題歸為一般性問題，高風(fēng)險(xiǎn)或公司管理層專項(xiàng)批示的問題歸為重點(diǎn)問題。（2）審計(jì)整改啟動(dòng)。審計(jì)部門通過開展各類審計(jì)項(xiàng)目及常態(tài)化審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題并形成有效的審計(jì)底稿，被審計(jì)單位提出整改計(jì)劃、整改措施并與審計(jì)部門達(dá)成一致，形成問題整改臺(tái)賬，納入整改閉環(huán)管理機(jī)制。（3）問題核銷制。落實(shí)問題核銷制機(jī)制，確保全量問題整改。被審計(jì)單位核銷：整改事項(xiàng)完畢后，經(jīng)公司專業(yè)部門主管及負(fù)責(zé)人審核，并簽署整改確認(rèn)意見。實(shí)現(xiàn)整改一項(xiàng)、確認(rèn)一項(xiàng)、核銷一項(xiàng)，確保問題整改不遺不漏。

（四）整改時(shí)限、措施

每個(gè)項(xiàng)目的整改跟蹤周期最長(zhǎng)為6個(gè)月。對(duì)問題進(jìn)行1至6個(gè)月的整改周期分類，并在整改臺(tái)賬中進(jìn)行明確。針對(duì)清費(fèi)用、制度設(shè)計(jì)或執(zhí)行矛盾的等事項(xiàng)，應(yīng)第一時(shí)間完成整改。

對(duì)于不規(guī)范事項(xiàng)，已成既定事實(shí)：（1）對(duì)于系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入或傳導(dǎo)錯(cuò)誤，無法自行調(diào)整的，是否提出工單，并建立相應(yīng)數(shù)據(jù)錄入稽核機(jī)制。（2）對(duì)于采購(gòu)等前期發(fā)生已成既定事實(shí)事項(xiàng)，由于執(zhí)行不規(guī)范或制度不完善，是否制定相關(guān)制度、完善審批流程形成防范機(jī)；對(duì)于給公司造成重大影響的，應(yīng)結(jié)合當(dāng)時(shí)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)情況，并根據(jù)公司相關(guān)管理辦法，給予當(dāng)事人處罰或追責(zé)。對(duì)于特殊事項(xiàng)無法實(shí)施整改動(dòng)作的，可對(duì)情況備案。

（五）整改通報(bào)、評(píng)價(jià)

對(duì)整改情況和效果進(jìn)行跟蹤，定期或不定期通報(bào)整改進(jìn)度和結(jié)果，對(duì)未啟動(dòng)整改、進(jìn)度遲緩、措施不力、責(zé)任不明的單位（部門），下發(fā)整改督辦單，督促相關(guān)單位或?qū)I(yè)管理部門進(jìn)行整改。

對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，依據(jù)整改完成率、問題復(fù)發(fā)率及核查情況等，對(duì)被審計(jì)單位整改報(bào)告形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改評(píng)估報(bào)告，每年度根據(jù)各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改評(píng)估報(bào)告，進(jìn)行年度整改情況整體評(píng)價(jià)。

總的來說,建立審計(jì)監(jiān)督的長(zhǎng)效機(jī)制,并積極有效落實(shí)審計(jì)整改工作,對(duì)于公司的合規(guī)經(jīng)營(yíng)、提升企業(yè)價(jià)值和核心競(jìng)爭(zhēng)力等都起著至關(guān)重要的作用,也是防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要防線。