趙慧

摘 要 作為生活能源提供的主體，我國能源企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展及市場需求逐步擴張的情況下，得到了快速發(fā)展，也發(fā)揮著自身在國民經(jīng)濟建設中的重要作用。同時，天然氣市場化改革與發(fā)展對燃氣企業(yè)的服務水平及經(jīng)營管理提出了更高的要求，企業(yè)必須加快內(nèi)部控制管理體系的建設，才能更好地適應日益復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境，提升企業(yè)的內(nèi)部管理質量。本文以燃氣企業(yè)為主體，研究內(nèi)部控制體系構建的相關策略。

關鍵詞 城市燃氣企業(yè) 內(nèi)部控制 策略

一、城市燃氣企業(yè)加強內(nèi)部控制建設的重要性

內(nèi)部控制就是指圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，在保證資金安全、資產(chǎn)增值的情況下，采取科學有效的管理手段和方法，確保企業(yè)各項財務會計信息的真實性和準確性，在自我規(guī)范、自我控制中實現(xiàn)企業(yè)高效運行。對于燃氣企業(yè)來說，內(nèi)部控制實施的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，有利于實現(xiàn)企業(yè)降本增效。在燃氣企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在諸多不確定因素，市場競爭格局也越發(fā)緊張，而天然氣行業(yè)在市場經(jīng)濟的影響下，原油制品的液化石油價格穩(wěn)步攀升，漲幅較大。物價上漲使得燃氣企業(yè)的生產(chǎn)成本高居不下，再加上市場勞動成本上升，企業(yè)管道建設工程必然也會消耗大規(guī)模成本[1]。只有通過有效的內(nèi)部控制管理手段，才能從成本費用根源入手，做好事前計劃和事中控制，挖掘企業(yè)內(nèi)在價值潛力，有效地控制企業(yè)經(jīng)營成本。其二，有利于企業(yè)更好地適應外部環(huán)境。人口的增長必然使國內(nèi)天然氣市場的需求不斷上升，燃氣企業(yè)既要調節(jié)市場對天然氣的供求關系，還要應對天然氣價格改革政策。只有從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，創(chuàng)新管理模式，規(guī)范企業(yè)的各項經(jīng)營決策與業(yè)務活動，才能夠提升企業(yè)的市場核心優(yōu)勢，為企業(yè)迎來更廣闊的發(fā)展空間。其三，有利于提升企業(yè)的服務質量。內(nèi)部控制的應用能夠規(guī)范企業(yè)業(yè)務流程，加強對基層人員的控制，通過定制高質量的服務標準來提升企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，也能夠提升企業(yè)在市場競爭中的影響力。

二、城市燃氣企業(yè)完善內(nèi)控管理工作的策略

（一）創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制工作順利開展的前提和保障，針對天然氣企業(yè)管理模式粗放、管理體系松散等問題，在內(nèi)控環(huán)境建設方面可以從以下幾點展開：其一，內(nèi)部控制是一項綜合性、系統(tǒng)化的工程，需要企業(yè)管理層與執(zhí)行層上下統(tǒng)一，積極配合。因此，為了提高燃氣企業(yè)內(nèi)部人員對內(nèi)部控制實施重要性的認識，企業(yè)管理層應當采取組織培訓、下發(fā)手冊等方式，營造良好的內(nèi)部控制文化氛圍，樹立內(nèi)控執(zhí)行的嚴肅性和權威性，有效調動基層人員參與的積極性。其二，燃氣企業(yè)需要搭建規(guī)范性的管理組織框架體系，以董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層作為決策層。在財務部門下設財務核算組、倉庫組、采購組、IT組及車輛組;在運營部下設管網(wǎng)運行組、搶險維修組、總控數(shù)據(jù)抄表組;在市場部門下設市場開發(fā)組和客戶服務組。同時，明確各部門小組的職能權限，落實不相容崗位分離制度及關鍵崗位輪換制度，保證各單位組織分工明確、獨立運行。其三，由于燃氣企業(yè)普遍正處于轉型改革階段，因此，企業(yè)需要強化自身與外部市場環(huán)境的聯(lián)系，明確環(huán)保政策對行業(yè)發(fā)展的限制，積極適應天然氣市場化改革，并推廣水陸清潔能源應用，通過創(chuàng)新管理模式和技術手段的方式，把握市場、延伸業(yè)務，提升企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。此外，燃氣企業(yè)還需要不斷完善內(nèi)部控制管理制度，包括抄表收費制度、財務報銷制度、資金審批制度、預算管理制度、應收賬款管理制度等，為企業(yè)的財務管理及業(yè)務活動提供實施標準。

（二）建立風險評估體系

對于任何一個企業(yè)來說，風險存在于企業(yè)運營過程的方方面面。燃氣企業(yè)作為能源運營商，在經(jīng)營管理過程中也必然面臨諸多風險，這需要企業(yè)以風險識別、風險評估和風險控制為基本流程，規(guī)避各項風險因素。對于燃氣企業(yè)來說，其經(jīng)營管理所涉及的風險包括營運風險、法律風險、物料供應風險、安全生產(chǎn)風險、財務管理風險、人力資源風險、市場風險、聲譽風險以及信息安全風險等。以物料供應風險為例，在開展風險防控的過程中，燃氣企業(yè)首先要明確物料供應風險的危害來源，包括其原采購價格上漲、商業(yè)行為限制供氣造成氣荒、售氣價格不能聯(lián)動調整、物料質量不合格、票據(jù)管理不當?shù)龋罁?jù)這些因素對該項風險的發(fā)生概率、風險水平以及嚴重性等進行評估，制定風險防控策略，如與氣源供應商建立長期合作關系、爭取地方政府的支持統(tǒng)一調整氣價、規(guī)范供氣合同簽約流程、強化采購入庫質檢環(huán)節(jié)的監(jiān)管、建立供應商資質評價等級制度等[2]。此外，燃氣企業(yè)可以利用信息技術建立風險預警機制和風險數(shù)據(jù)庫，在風險管理部門的主導下實現(xiàn)各業(yè)務環(huán)節(jié)的全面梳理評估，強化關鍵節(jié)點的控制與風險事前預測工作，聯(lián)動風險數(shù)據(jù)庫制定風險應對策略，進一步提升企業(yè)的風險抵御能力。

（三）注重內(nèi)控流程梳理規(guī)劃

為了保證內(nèi)部控制工作貫徹落實，燃氣企業(yè)還需要對業(yè)務流程進行全面梳理，緊抓業(yè)務控制的重點環(huán)節(jié)，縮短業(yè)務審批鏈條，以此規(guī)范企業(yè)的業(yè)務活動。對于燃氣企業(yè)來說，其業(yè)務模塊包括采購管理、倉庫管理、固定資產(chǎn)管理、工程管理、市場管理、生產(chǎn)運行管理、人力資源管理、財務管理及風險管理這幾個方面。其中，企業(yè)可以將供應商管理、物資采購業(yè)務、CEA（資本性支出）管理、銷售定價管理、合同管理、抄表收費管理、日常維護保養(yǎng)、人力費用控制、資金管理、發(fā)票單據(jù)管理、印章管理、會計報表編制、稅務申報、風險評估等作為業(yè)務流程的關鍵控制點，并制定嚴格的業(yè)務操作規(guī)范程序。另一方面，燃氣企業(yè)還要針對各類業(yè)務流程梳理內(nèi)部控制設計的薄弱環(huán)節(jié)，采取有針對性的方法進行業(yè)務流程再造。例如，在抄表分析環(huán)節(jié)，燃氣企業(yè)可以及時從信息系統(tǒng)中獲取與客戶結算的氣量，對于發(fā)現(xiàn)異常的用氣可以及時查明原因，但缺乏用氣分析對比環(huán)節(jié)，也沒有形成用氣分析文件。針對這一風險點，燃氣企業(yè)可以設計用氣分析表，以月度為單位，要求總控室人員及時發(fā)現(xiàn)和對比氣量變動較大的客戶，并將信息共享到市場部門確認原因;同時，固定用氣分析會議時間，在運營部總控室的牽頭下，財務部門、市場部門、客服部門和抄表收費部門作為配合部門，對用氣異常和數(shù)據(jù)差異進行分析，形成紙質文件留檔備存。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計及監(jiān)管作用

燃氣企業(yè)要實施有效的內(nèi)部審計監(jiān)督工作，對財務數(shù)據(jù)、業(yè)務流程等進行全面監(jiān)管，以此提升內(nèi)部控制實施成效。在這一過程中，燃氣企業(yè)需要設置獨立的內(nèi)部審計部門，配備專業(yè)的審計人員，明確審計對象、審計方法以及審計流程等，創(chuàng)新內(nèi)部審計管理模式。例如，在內(nèi)部審計部門配備管理會計人才，對企業(yè)一切重大項目決策進行審計，可以發(fā)揮管理會計人才的預測和分析職能，對投資決策提出專業(yè)性的指導意見，既能夠避免一人攬權的問題，也能夠有效提升企業(yè)各項決策的科學性。另一方面，為了保證審計結果的專業(yè)性，燃氣企業(yè)可以積極引入第三方審計機構，參與企業(yè)年度專題審計，重點檢查企業(yè)的收費抄表流程設計、預算執(zhí)行進度、物價委員會定價、票據(jù)憑證管理、財務審批等重點環(huán)節(jié)。通過內(nèi)部審計與外部審計的結合，可以進一步強化內(nèi)部監(jiān)督檢查力度。此外，燃氣企業(yè)還可以結合內(nèi)部管理需求，建立完善的內(nèi)部考核制度，注重與國際化管理方法的結合。例如，加強與IBM公司的合作關系，采用更為先進的技術，包括SAP、SPM（戰(zhàn)略績效管理系統(tǒng)）、BSC以及TMS系統(tǒng)等，實現(xiàn)對系統(tǒng)和人員的控制[3]。以TMS系統(tǒng)為例，燃氣企業(yè)可以將業(yè)務部門主要人員都遷移到TMS系統(tǒng)上進行業(yè)務操作，業(yè)務數(shù)據(jù)經(jīng)系統(tǒng)統(tǒng)一錄入，將供應鏈、財務、工程、人力等多項數(shù)據(jù)集成在共享平臺上，強化內(nèi)部溝通，也能夠達到信息透明、實時監(jiān)督的目的。

三、結語

燃氣公司實現(xiàn)內(nèi)部控制管理既是滿足企業(yè)發(fā)展的需求，也是企業(yè)適應外部環(huán)境的有效方式。因此，燃氣公司應當從環(huán)境建設、制度完善、風險防控、業(yè)務優(yōu)化以及內(nèi)部審計這幾個方面出發(fā)，逐步搭建科學化的內(nèi)部控制管理體系，促進企業(yè)長效發(fā)展。

（作者單位為泰山燃氣集團有限公司）

參考文獻

[1] 張艷紅.基于財務視角的燃氣企業(yè)內(nèi)控管理模式相關分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019，000（013）：158-159.

[2] 田巧玲.關于加強城市燃氣企業(yè)內(nèi)部控制的探討[J].中國集體經(jīng)濟，2019（24）.

[3] 盧珊.燃氣企業(yè)內(nèi)部控制管理探討[J].納稅，2019，13（13）：267+270.