徐雪艷

【摘要】在全面分析企業(yè)公司在科技創(chuàng)新方面投入加大和政府對(duì)企業(yè)在科技投入方面的減稅優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管控的必要性，通過建立健全研究開發(fā)投入管理體系，改變研究開發(fā)費(fèi)歸集模式等措施，制定了符合公司管理現(xiàn)狀的研究開發(fā)費(fèi)歸集模式制度，為企業(yè)降本增效做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。

【關(guān)鍵詞】研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除;實(shí)施過程;管控效果

研究開發(fā)費(fèi)用是指以獲取無形資產(chǎn)、開展技術(shù)創(chuàng)新與加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步以及開發(fā)新產(chǎn)品為目的研究開發(fā)支出。近幾年，公司在科技創(chuàng)新方面穩(wěn)中有升，研發(fā)費(fèi)投入約4000萬左右，但在政府對(duì)企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)投入稅費(fèi)減免方面沒有進(jìn)行更深入的研究，為了用好政府對(duì)企業(yè)在科技投入方面的減稅優(yōu)惠政策，為企業(yè)降本增效做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，需要深入研究研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠，加強(qiáng)管控。

1、加強(qiáng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管控的必要性

1.1研究研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入的政策桿杠

為了更好地鼓勵(lì)企業(yè)開展研究開發(fā)活動(dòng)和規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策執(zhí)行，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)），對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍漸次擴(kuò)大且核算申報(bào)不斷簡(jiǎn)化。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是“最直接，最有效，最管用”的政策桿杠，是“企業(yè)持續(xù)增加研發(fā)投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力的一劑強(qiáng)心劑。”

1.2研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是企業(yè)良性發(fā)展的保障，充分全面了解政府對(duì)科研工作的相關(guān)政策，結(jié)合公司實(shí)際情況，利用好政府在科研工作投入方面的優(yōu)惠政策，用好用足研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除條件，為企業(yè)降本增效做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，十分必要。

2、加強(qiáng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管控的實(shí)施過程

2.1對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)務(wù)部、科技部等部門針對(duì)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策文件進(jìn)行全面了解

通過政府各部門的網(wǎng)站或到政府有關(guān)主管部門與有關(guān)人員交談、或通過專家、專業(yè)人士以及中介機(jī)構(gòu)了解和把握最新的政策，邀請(qǐng)專家對(duì)公司科技管理人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，熟悉研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的相關(guān)工作。關(guān)注各級(jí)財(cái)稅政策，及時(shí)跟蹤研究財(cái)稅政策的變化，特別是當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的基層文件規(guī)定。因國(guó)家稅務(wù)總局的文件只對(duì)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除提出了原則性的指引，所以應(yīng)積極關(guān)注后續(xù)實(shí)施細(xì)則的頒布以及本省、市出臺(tái)的具體的文件規(guī)定。

2.2建立健全研究開發(fā)投入管理體系

研發(fā)活動(dòng)涉及企業(yè)內(nèi)部多個(gè)職能部門，包括科技管理、技術(shù)改進(jìn)、設(shè)備更新、產(chǎn)品研發(fā)等諸多環(huán)節(jié)，需要對(duì)各環(huán)節(jié)的鏈條認(rèn)真梳理，形成一個(gè)事前有規(guī)劃、事中有控制、事后有反饋的完整閉環(huán)系統(tǒng)。

2.3改變研究開發(fā)費(fèi)歸集模式，提高歸集額

結(jié)合公司具體情況，技術(shù)質(zhì)量部匯同財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部，按照集團(tuán)公司研究開發(fā)費(fèi)管理辦法精神，有針對(duì)性的改變研究開發(fā)費(fèi)歸集模式，提高研究開發(fā)費(fèi)歸集額。

改變研究開發(fā)費(fèi)歸集模式，提高歸集額度的理論依據(jù)是根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和攀鋼集團(tuán)《研究開發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)》，其目標(biāo)是結(jié)合公司實(shí)際，規(guī)范公司研究開發(fā)費(fèi)用的核算和管理，制定工程公司《研究開發(fā)費(fèi)用核算管理辦法》，加大研發(fā)費(fèi)歸集額度，滿足省級(jí)技術(shù)中心以及高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)投入規(guī)定，爭(zhēng)取更多的政府支持項(xiàng)目以及稅收優(yōu)惠。

2.4加強(qiáng)實(shí)施過程管理

2.4.1做好科研項(xiàng)目的立項(xiàng)工作

每年底收集各子、分公司《新立項(xiàng)科研項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》，通過評(píng)審后確定次年公司科研項(xiàng)目。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)除了結(jié)合公司實(shí)際，還應(yīng)落實(shí)該項(xiàng)目是否屬于科技部發(fā)布的《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)改委、科技部等部門發(fā)布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》范圍。對(duì)國(guó)家重點(diǎn)支持的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新材料、新設(shè)備等方向重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)。

2.4.2研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理

公司要求各單位一是要按照《研究開發(fā)費(fèi)用核算管理辦法》規(guī)定的成本明細(xì)進(jìn)行預(yù)算編制;二是要按照項(xiàng)目費(fèi)控相關(guān)規(guī)定將研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算分解為人、機(jī)、材、其他固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、設(shè)備、儀器租賃費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、其他費(fèi)用等，以保證費(fèi)用的合理，避免只歸集工資薪酬。

2.5做好加計(jì)扣除申報(bào)準(zhǔn)備工作

公司技術(shù)質(zhì)量部與財(cái)務(wù)部、子分公司密切配合協(xié)作，重點(diǎn)做好科研項(xiàng)目立項(xiàng)，全年科研項(xiàng)目過程資料的收集，研發(fā)費(fèi)用合理歸集、年底資料完善等工作。

2.6加強(qiáng)研究開發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定階段與各級(jí)政府的溝通

研究開發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定包括三個(gè)方面：—是企業(yè)確認(rèn)，二是中介簽證，三是稅務(wù)部門的審核確認(rèn)。與稅務(wù)部門的溝通尤其重要，稅務(wù)部門對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除進(jìn)行最后確定，是政策層面及程序?qū)用娴淖罱K把握者，具有決定性的作用。

3、加強(qiáng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管控的成效

（1）制定了符合公司管理現(xiàn)狀的研究開發(fā)費(fèi)歸集模式制度。

（2）2018年度，設(shè)計(jì)院研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等稅額金額為332萬元，減免稅額49.8萬元。

（3）2018年度，公司研究開發(fā)費(fèi)歸集額達(dá)到3491萬元，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等稅額金發(fā)生額為1911萬元，申請(qǐng)加計(jì)扣除1433.35萬元，減免稅額258萬元。

2019年度公司研究開發(fā)費(fèi)歸集額達(dá)到5400萬元，可以申報(bào)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額≥4000萬元，預(yù)計(jì)可減免所得稅約350萬元。

下階段，深入全面了解政府對(duì)科技工作的相關(guān)政策，利用好政府在科技工作投入方面的優(yōu)惠政策，用好用足研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除條件，為企業(yè)降本增效做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)教【2011】434號(hào)文《財(cái)政部、科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》規(guī)定[R].2011年.

[2]財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅[2015]119號(hào)），2015年.

[3]國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告（國(guó)稅總局公告2017年40號(hào)）[R].2017年.

[4]國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告[Z].2018年4月.