田桂申 白雪嬌

[摘要]本文對疫情防控期間內(nèi)部審計工作進(jìn)行創(chuàng)新性思考，探索具有自身特色的線上審計方法，推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級，促進(jìn)監(jiān)督服務(wù)職能發(fā)揮。

[關(guān)鍵詞]新冠肺炎 ? ?抗疫 ? ?內(nèi)部審計

一、一體管理，統(tǒng)籌審計資源

持續(xù)完善審計組織體系、運行機制，整合審計資源，統(tǒng)籌審計力量。其中，審計專業(yè)一體化工作協(xié)同機制為疫情防控期間審計工作的高效開展提供了組織與制度保障，即實現(xiàn)審計部、審計中心、各直屬單位省市兩級審計人員的一體化協(xié)同，在協(xié)同方式上按照“統(tǒng)一組織、集中實施”“統(tǒng)一組織、分級實施”相結(jié)合的原則，有效統(tǒng)籌審計資源力量，具體包括審計計劃安排、審計項目實施、審計資源調(diào)配、審計質(zhì)量管控、審計問題整改、審計結(jié)果運用、審計隊伍建設(shè)、審計工作評價、違規(guī)經(jīng)營責(zé)任追究、數(shù)字化審計建設(shè)應(yīng)用等內(nèi)容。

二、落實政策，關(guān)注重點項目

（一）開展疫情防控系列審計調(diào)查

一是開展新冠肺炎疫情防控資金管理使用情況全過程跟蹤審計調(diào)查。自專項資金預(yù)算下達(dá)起，對公司財務(wù)部、后勤部、工會、黨建部及公司所屬各防疫資金使用單位開展審計調(diào)查。預(yù)算調(diào)整及資金使用方面，重點關(guān)注人均防疫費用標(biāo)準(zhǔn)落實及預(yù)算調(diào)整情況、開通綠色通道及簡化流程手續(xù)情況、防疫資金?？顚Ｓ眉拔词褂觅Y金預(yù)算及時退回情況、預(yù)算及資金調(diào)整情況、防疫人員補助情況等;物資籌措及分配使用方面，重點關(guān)注節(jié)約情況、防疫物資籌措渠道合法合規(guī)情況、緊急采購內(nèi)控機制建立及執(zhí)行情況、費用報銷及貨款支付情況、防疫物資分配使用及保管情況，對重點崗位、重點人員防護(hù)保障情況等。

二是開展電價降低影響及政策落實情況審計調(diào)查。重點關(guān)注國家各項降價降費政策落實情況、給公司帶來的影響及存在的困難和問題、各單位相應(yīng)經(jīng)營策略調(diào)整情況等。

三是將防疫抗疫情況納入經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容。重點關(guān)注疫情防控資金管理使用情況、物資籌措使用管理情況及電價降低政策落實情況。

（二）優(yōu)化組織方式，提升審計質(zhì)量

一是組織“兩統(tǒng)籌”。隨著公司領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)整，年內(nèi)由公司審計部門組織實施的與經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的審計項目增至17項，審計任務(wù)和難度創(chuàng)公司成立以來之最。面對新形勢、新任務(wù)，公司將疫情防控與審計工作“兩統(tǒng)籌”作為破解人少事多矛盾、提升審計效能的重要途徑，迅速組建了覆蓋人資、財務(wù)、物資、工程、營銷、集體企業(yè)等7個專業(yè)140人的審計隊伍，形成強大的審計合力，積極采取融合式、嵌入式、“1+N”等項目管理方式，開展跨層級、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務(wù)的深入挖掘與分析，提高分析應(yīng)用水平，做到“一審多項”“一項多果”“一果多用”，減輕基層負(fù)擔(dān)，提高審計質(zhì)效。

二是增設(shè)“兩小組”。在各審計項目組增設(shè)審計工作統(tǒng)籌、質(zhì)量管控和報告審理組，主要負(fù)責(zé)各項目之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，根據(jù)項目開展情況，作好工作質(zhì)量管控評估及報告審理評價，按周發(fā)布項目開展情況報告，揭示問題、提煉亮點，做好橫向縱向成果共享;此外，增設(shè)數(shù)字化成效評估組，重點開展非現(xiàn)場審計分析、數(shù)字化審計疑點核實等工作成效評估。

三是配置“兩類人”。在各審計項目組配置兼職廉政監(jiān)督員，對審計組成員的廉政情況開展審計全過程監(jiān)督;還要配置項目過程督導(dǎo)員，對審計項目全部文檔進(jìn)行督導(dǎo)，并提出督導(dǎo)建議。

四是強調(diào)“兩要求”。在統(tǒng)一權(quán)限管理方面，要求審計組統(tǒng)一提出賬號權(quán)限需求，集中開通所需業(yè)務(wù)系統(tǒng)賬號，提高工作效率;規(guī)范賬號權(quán)限使用管理，賬號權(quán)限實行“誰使用、誰提出、誰登記、誰負(fù)責(zé)”，項目信息資料實行“誰審計、誰錄入”;項目結(jié)束后，及時注銷賬號權(quán)限。在筑牢保密防線方面，要求審計組強化保密意識，明確保密責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行公司保密工作管理辦法。

三、數(shù)字審計，提高工作質(zhì)效

（一）探索實踐數(shù)字化審計方法

一是運用數(shù)字化手段推進(jìn)重大決策落實情況審計。首先，搭建審計預(yù)警工具。暢通數(shù)據(jù)獲取渠道，提升重大項目審計質(zhì)效?？缦到y(tǒng)整合數(shù)據(jù)，將ERP債權(quán)債務(wù)平臺和財務(wù)管控平臺等系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總轉(zhuǎn)化，按照采購訂單、供應(yīng)商、掛賬情況等5個方面，基于27項數(shù)據(jù)形成往來款項分析清單。其次，開展全量篩查審計。構(gòu)建往來款項審計模型和風(fēng)險庫，一鍵篩選三年以上往來款項疑點1230項，經(jīng)預(yù)警工具自動判斷和定位，“兩金”壓降不到位和民營企業(yè)賬款清欠不及時的疑點核實率達(dá)97%。最后，加強高效風(fēng)險預(yù)警。針對發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險，定期發(fā)送風(fēng)險提示報告，建立健全往來款項管理長效機制，平臺自動累計推送預(yù)警消息1193條，工作人數(shù)和工作時間較常規(guī)審計分別壓降50%和60%，有效提升了審計工作效率。

二是深入開展物資倉儲管理數(shù)字化審計。一方面，通過應(yīng)用數(shù)字化審計平臺，依托大數(shù)據(jù)分析手段，關(guān)注物資倉儲管理情況、歷史審計問題整改情況、審計疑點自動獲取3個要點，編制物資倉儲管理“監(jiān)控式”審計模型，重點審計倉庫庫存業(yè)務(wù)“一本賬”管理情況、有賬無物和賬外物資情況、物資長期積壓形成損失情況3個方面，采用“線上全面核實”與“線下重點復(fù)核”方式，同步開展疑點數(shù)據(jù)核實，踐行多專業(yè)融合、多角度分析、多方式結(jié)合的數(shù)字化審計模式。另一方面，圍繞4個審計主題，累計獲取物資、項目、經(jīng)法等多系統(tǒng)數(shù)據(jù)16份，收集工程及物資檔案資料3554份，確認(rèn)審計問題296個。

（二）深化大數(shù)據(jù)審計工作

按照“以用為主、建用結(jié)合”的工作原則建設(shè)數(shù)字化審計平臺，聚焦重點風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵風(fēng)險環(huán)節(jié)，運用數(shù)字化審計平臺開展非現(xiàn)場分析、數(shù)字化持續(xù)審計，綜合疑點問題確認(rèn)率為69%。

一是高質(zhì)量完成數(shù)字化審計平臺建設(shè)?？箵粢咔槠陂g，建立數(shù)字化審計平臺上線試運行綠色通道，攻堅突破工作人員彈性工作、到崗率偏低等困難，完成數(shù)字化審計平臺144個通用審計模型部署工作，隔離在家遠(yuǎn)程梳理編寫平臺上線文檔60份，召開視頻協(xié)調(diào)會7次，整改消缺問題21項，確保平臺及時、高質(zhì)量上線試運行。開展數(shù)據(jù)治理、夯實質(zhì)量基礎(chǔ)，強化數(shù)據(jù)使用、挖掘數(shù)據(jù)潛力，積極探索數(shù)據(jù)價值轉(zhuǎn)換途徑，推動數(shù)據(jù)價值轉(zhuǎn)化為提質(zhì)增效的現(xiàn)金流量價值和防范風(fēng)險的管理價值，解決了數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)亂碼、數(shù)據(jù)重復(fù)、字段缺失、字段類型錯誤等8類數(shù)據(jù)質(zhì)量問題共計26.89億條，夯實了平臺數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

二是應(yīng)用審計工作一體化管理工具。針對疫情防控特點和需要，公司積極構(gòu)建“審計+數(shù)字化”“審計+線上流程管控”“審計+線上工作評價”等新型工作模式，建立“日報、半周報”工作機制，在審計監(jiān)管平臺開發(fā)“審計工作一體化管理”工具，設(shè)置審計工作周計劃與周總結(jié)報送、工作日報管理、加班管理、評分管理、統(tǒng)計報表管理等模塊，通過創(chuàng)新增強工作動力、固化流程強化管控能力、固化標(biāo)準(zhǔn)提高規(guī)范化水平，實現(xiàn)審計工作計劃、總結(jié)、報告、評價、分析全流程線上管理，優(yōu)化工作組織，對重點事項采取每日協(xié)調(diào)、上下聯(lián)動、節(jié)點管控、成效評估等，有效推動疫情防控和工作實施兩手抓、兩促進(jìn)。

三是深化大數(shù)據(jù)審計工作。公司運用多源異構(gòu)大數(shù)據(jù)云技術(shù)建設(shè)大數(shù)據(jù)審計工具，可通過拖拉拽的方式，便捷、靈活、自主、高效地對審計相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、整理、轉(zhuǎn)換、計算等操作。審計人員可根據(jù)預(yù)設(shè)的審計規(guī)則篩選審計疑點及問題，獨自建立數(shù)字化審計規(guī)則，以更好地體現(xiàn)審計思路方法，提高審計疑點檢出率。

在抗擊疫情期間，審計人員運用大數(shù)據(jù)審計工具中部署的營銷、財務(wù)、物資、人資等專業(yè)共計85個審計模型，靈活開展工程審計、非現(xiàn)場審計、持續(xù)審計監(jiān)督等工作。截至4月末，累計審減工程造價、促進(jìn)提質(zhì)增效462.82萬元。

四、以人為本，打造堅強隊伍

一是提升政治能力。常態(tài)化開展“黨建+審計”“主題教育+審計”一體化學(xué)習(xí)，采用“學(xué)習(xí)強國”視頻會議形式，開展政治理論學(xué)習(xí)。

二是提升專業(yè)能力。運用網(wǎng)絡(luò)大學(xué)、視頻會議等多種形式，開展年度審計項目審前培訓(xùn)、投資審計管理培訓(xùn)、數(shù)字化審計平臺應(yīng)用宣貫培訓(xùn)。按照“全員出題全員考、考練結(jié)合達(dá)目標(biāo)”的思路，以遠(yuǎn)程視頻考試形式，組織開展審計規(guī)章制度應(yīng)知應(yīng)會、學(xué)做融合水平考試，并將考試成績計入本人業(yè)績積分及各單位年度審計工作考核積分，達(dá)到“以考促學(xué)、以學(xué)促用、學(xué)用結(jié)合、以用為本”的目的。

三是提升政策研究能力。扎實開展以國有資本保值增值、促進(jìn)公司健康發(fā)展為目的的違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究系列工作，結(jié)合公司實際，有針對性地增加16項追責(zé)情形，對違規(guī)經(jīng)營投資的11個方面93種情形劃出“紅線”，不斷提高細(xì)則的針對性和可執(zhí)行性。通過視頻會議形式累計開展培訓(xùn)6次，參培人員共計960人。在全員勞動合同換簽中，對責(zé)任追究的相關(guān)條款進(jìn)行明確和固化，涉及勞動合同14，006份。印發(fā)公司違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究工作評價標(biāo)準(zhǔn)，從組織領(lǐng)導(dǎo)、工作配合、細(xì)則落實、工作程序、工作宣傳等方面進(jìn)行量化評價。

四是提升數(shù)字化審計能力。將2020年確定為“數(shù)字化審計能力建設(shè)年”和“數(shù)字化審計成效年”，開展數(shù)字化審計技能競賽。年內(nèi)計劃建設(shè)審計模型219個，覆蓋人資、財務(wù)、物資及招投標(biāo)、工程建設(shè)、營銷、集體企業(yè)等6大專業(yè)。制定持續(xù)審計監(jiān)督工作評價標(biāo)準(zhǔn)、非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作評價標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)字化審計能力建設(shè)暨數(shù)字化審計成效評價標(biāo)準(zhǔn)3個評價標(biāo)準(zhǔn)，有力保障數(shù)字化審計工作取得實效。

當(dāng)前，疫情防控工作從應(yīng)急狀態(tài)轉(zhuǎn)為常態(tài)化，內(nèi)部審計工作要始終緊繃疫情防控之弦，抓好常態(tài)化防控。同時，要不斷總結(jié)經(jīng)驗，加強對重大公共事件審計、危機管理審計、突發(fā)事件審計的研究，深化審計技術(shù)方法探索實踐，最大限度發(fā)揮內(nèi)部審計在完善內(nèi)部控制、風(fēng)險預(yù)警和公司治理優(yōu)化中的作用，提升內(nèi)部審計價值。

（作者單位：國網(wǎng)內(nèi)蒙古東部電力有限公司，郵政編碼：010010，電子郵箱：416946948@qq.com）