馮首臣 王利志 黃振

[摘要]新冠肺炎疫情對(duì)內(nèi)部審計(jì)原有作業(yè)模式產(chǎn)生了巨大影響，從而倒逼內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，本文針對(duì)疫情下內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型作出思考。

[關(guān)鍵詞]新冠肺炎 ? ?疫情 ? ?遠(yuǎn)程審計(jì) ? ?數(shù)字化

一、疫情對(duì)內(nèi)審工作的影響

疫情期間，傳統(tǒng)作業(yè)方式占比較大的保險(xiǎn)行業(yè)受影響更為明顯。為有效應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情帶來(lái)的不利影響，壽險(xiǎn)行業(yè)的銷(xiāo)售方式必將做出相應(yīng)調(diào)整，代理人員也將調(diào)整銷(xiāo)售模式，這些都將增大行業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)內(nèi)部審計(jì)也面臨著較大壓力。有序復(fù)工復(fù)產(chǎn)、恢復(fù)生產(chǎn)生活秩序，需要從以下方面作出調(diào)整：

一是調(diào)整年度審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的制定要順應(yīng)監(jiān)管要求，圍繞公司戰(zhàn)略發(fā)展和布局、管理層關(guān)注點(diǎn)及疫情防控做好打“防疫持久戰(zhàn)”的準(zhǔn)備，突出重點(diǎn)，科學(xué)合理安排。

二是由“現(xiàn)場(chǎng)+”逐步過(guò)渡到“遠(yuǎn)程+”內(nèi)部審計(jì)模式。要加大日常非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度，向數(shù)字化挺進(jìn)。

三是增強(qiáng)職業(yè)敏感度。加大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和分析能力，力求“非現(xiàn)場(chǎng)”環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)整體可控。

四是有效配置審計(jì)團(tuán)隊(duì)。結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位的審前分析，有針對(duì)性地配置專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才，建立數(shù)字化遠(yuǎn)程審計(jì)人才的培養(yǎng)長(zhǎng)效機(jī)制。

二、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的思考

新冠肺炎疫情致使保險(xiǎn)行業(yè)傳統(tǒng)審計(jì)作業(yè)模式受到極大限制，遠(yuǎn)程審計(jì)首當(dāng)其沖成為疫情防控期間最有效的作業(yè)方式。近年來(lái)，信息技術(shù)的發(fā)展為遠(yuǎn)程審計(jì)提供了必要的技術(shù)支持，但遠(yuǎn)程審計(jì)依然受制于網(wǎng)絡(luò)條件、信息傳遞、數(shù)據(jù)安全等因素影響，利用數(shù)字化、信息化等手段完成全過(guò)程遠(yuǎn)程審計(jì)仍面臨諸多問(wèn)題，其中風(fēng)險(xiǎn)是否能確保全覆蓋、被審計(jì)單位是否能正常配合以及審計(jì)確認(rèn)是否相對(duì)順暢等問(wèn)題尤為凸顯。

（一）打通遠(yuǎn)程審計(jì)壁壘

一是審計(jì)工作配合方面。實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)有時(shí)需要與被審計(jì)單位對(duì)接和交流，涵蓋審前分析、遠(yuǎn)程審計(jì)、審計(jì)報(bào)告等全流程，如被審計(jì)單位不夠重視或有意搪塞，以出差、請(qǐng)假等事由拖延，則勢(shì)必影響工作效率，甚至影響工作的有效開(kāi)展。

二是審計(jì)工作環(huán)境支持方面。遠(yuǎn)程審計(jì)對(duì)審計(jì)方和被審計(jì)方的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境要求較高，被審計(jì)單位斷電、網(wǎng)絡(luò)癱瘓等應(yīng)急情況都會(huì)導(dǎo)致遠(yuǎn)程審計(jì)無(wú)法進(jìn)行。

三是數(shù)據(jù)安全方面。保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)所需的大量承保、銷(xiāo)售及理賠等數(shù)據(jù)，包含數(shù)以百萬(wàn)計(jì)的客戶信息，存在信息泄露風(fēng)險(xiǎn)。

四是審計(jì)互信方面。遠(yuǎn)程審計(jì)勢(shì)必導(dǎo)致有些審計(jì)程序應(yīng)用不能達(dá)到預(yù)期效果，不利于審計(jì)人員從中獲取線索或者挖掘有用信息，而這類(lèi)信息可能對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)的鎖定至關(guān)重要。在這種情況下，審計(jì)人員與被審計(jì)單位經(jīng)辦人員彼此互信就顯得尤為重要。

（二）優(yōu)化審計(jì)計(jì)劃安排

保險(xiǎn)公司年度審計(jì)計(jì)劃一般分為內(nèi)部控制審計(jì)、高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、法定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和自定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等類(lèi)型。對(duì)同一審計(jì)單位、審計(jì)對(duì)象或存在所屬關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目，可實(shí)行人員、時(shí)間、資源統(tǒng)籌安排，統(tǒng)一審計(jì)資料和數(shù)據(jù)收集、提取、分析，實(shí)現(xiàn)“一審多項(xiàng)”“一審多果”和“一果多用”，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

（三）強(qiáng)化審計(jì)信息化建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)信息化水平、信息系統(tǒng)建設(shè)情況、各類(lèi)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)質(zhì)量、審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和問(wèn)題分析能力等因素都制約著數(shù)字化遠(yuǎn)程審計(jì)的推進(jìn)與實(shí)施。審計(jì)數(shù)據(jù)獲取成為第一道限制，同時(shí)數(shù)據(jù)分析還未形成統(tǒng)一規(guī)范，往往以主審人員單兵作戰(zhàn)為主，沒(méi)有形成合力，容易存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，還存在審計(jì)思路的業(yè)務(wù)邏輯與被審計(jì)單位系統(tǒng)設(shè)置和業(yè)務(wù)管理手段不對(duì)等、不同步等情況，需要強(qiáng)化審計(jì)信息化建設(shè)，涉及數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)模型構(gòu)建、數(shù)據(jù)分析處理等。因此，應(yīng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)和資料承載平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)和資料的傳輸、查詢和共享，同時(shí)確保數(shù)據(jù)的安全;建立相應(yīng)的系統(tǒng)，通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)語(yǔ)言編制數(shù)據(jù)模型分析，提取出疑點(diǎn)數(shù)據(jù);固化遠(yuǎn)程審計(jì)作業(yè)流程，通過(guò)每日核查、項(xiàng)目周會(huì)、定期復(fù)盤(pán)、集中研討、中期視頻溝通、項(xiàng)目反饋及工作看板等形式，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的統(tǒng)籌規(guī)劃及全過(guò)程管理，確保遠(yuǎn)程審計(jì)工作有序開(kāi)展。

（四）豐富審計(jì)作業(yè)手段

結(jié)合審計(jì)需要，可利用審計(jì)問(wèn)卷，通過(guò)填表或提供清單臺(tái)賬等方式收集審計(jì)所需信息;利用電話或視頻方式召開(kāi)審計(jì)遠(yuǎn)程啟動(dòng)會(huì)、審計(jì)訪談會(huì)、審計(jì)問(wèn)題溝通會(huì)等，創(chuàng)新審計(jì)作業(yè)方式;針對(duì)必要的文檔內(nèi)容，通過(guò)掃描調(diào)閱電子資料或檔案。

數(shù)字化審計(jì)是未來(lái)的審計(jì)發(fā)展方向，對(duì)此，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)完善審計(jì)作業(yè)流程，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量評(píng)估;通過(guò)培訓(xùn)及實(shí)踐提升內(nèi)審人員數(shù)字化專(zhuān)業(yè)水平，通過(guò)輪崗及條線交流等方式強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)能力提升;結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)判尋找審計(jì)全覆蓋和突出重點(diǎn)的平衡關(guān)系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控、高管與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的有效整合;持續(xù)擴(kuò)大數(shù)字化審計(jì)方式在審計(jì)項(xiàng)目中的應(yīng)用，探索審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展的新時(shí)代內(nèi)審新模式，形成作業(yè)前臺(tái)、合規(guī)管控及內(nèi)部審計(jì)聯(lián)動(dòng)的一體化風(fēng)控體系，助力企業(yè)健康穩(wěn)健發(fā)展。

[作者單位：中國(guó)太平洋保險(xiǎn)（集團(tuán)）股份有限公司，郵政編碼：110013，電子郵箱：fengshouchen@sina.com]