宋淑君

摘 要：市場經(jīng)濟體系不斷變化，企業(yè)經(jīng)營效益也在不斷提高，同時隨著行業(yè)競爭趨勢不斷加大，企業(yè)所承受的風(fēng)險也變得越來越大，這就對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求。內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。內(nèi)部控制水平的高低將直接或間接影響著企業(yè)經(jīng)濟效益，需要加強企業(yè)內(nèi)部控制管理。目前企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的效果并不理想，本文針對問題提出了一些有效的策略，希望以此來提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制體系;常見問題;策略

現(xiàn)階段，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，各行各業(yè)之間的經(jīng)營范圍也在逐漸擴大，同時隱藏在內(nèi)部控制中的問題也逐漸顯露出來，比如控制機制不健全、評估體系不完善等，都將影響著自身的經(jīng)濟效益，要想可持續(xù)發(fā)展下去，必須加強內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。在實際工作中，結(jié)合自身多年管理經(jīng)驗，就企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的常見問題加以分析，望能夠為相關(guān)人員提供參考依據(jù)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的常見問題分析

（一）內(nèi)部控制機制不健全

企業(yè)經(jīng)營活動要想有序開展，必須重視內(nèi)部控制，這就需要制定健全的內(nèi)部控制制度來提高內(nèi)部控制管理水平。目前企業(yè)內(nèi)部控制情況并不理想，相應(yīng)的控制機制并不健全，這可能是由于在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，并沒有將內(nèi)控管理制度貫穿于企業(yè)整個管理環(huán)節(jié)中，這將直接拉低企業(yè)管理水平，同時也會導(dǎo)致其他問題的發(fā)生。再加上不同制度之間存在著矛盾，同樣會影響企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。在內(nèi)部控制制度構(gòu)建過程中，如果沒有結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營狀況而定，也會使企業(yè)管理難以發(fā)揮出真正作用，更不要講提高企業(yè)管理水平了，這無異于阻礙企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展進程。

（二）風(fēng)險評估體系不完善

企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，還存在著風(fēng)險評估體系不完善問題，將會影響企業(yè)內(nèi)控效果，導(dǎo)致此類問題產(chǎn)生的原因有以下幾點。第一，由于企業(yè)自身管理能力不足，使得風(fēng)險評估體系難以發(fā)揮出真正的作用，再加上方法不當(dāng)，可能會為自身造成一定的損失。內(nèi)部控制體系構(gòu)建就是一個系統(tǒng)性較強的工作，勢必需要一個完善的風(fēng)險評估體系來保駕護航，鑒于工作能力不足，是很難實現(xiàn)及提高企業(yè)管理水平的。第二，企業(yè)在進行風(fēng)險評估過程中，所使用的方法也存在不恰當(dāng)?shù)那闆r，同樣會導(dǎo)致評估結(jié)果不準(zhǔn)確。第三，風(fēng)險評估體系構(gòu)建過程中，企業(yè)所采取的評估標(biāo)準(zhǔn)因為企業(yè)性質(zhì)不同所選取的風(fēng)險因素大多不統(tǒng)一，這也會致使風(fēng)險管理工作質(zhì)量難以得到提升，嚴(yán)重者會影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進步。

（三）內(nèi)部控制信息體系建設(shè)水平偏低

近幾年來，隨著市場經(jīng)濟體系改革的不斷深入，信息科學(xué)技術(shù)水平也得到大幅度提升，為各行業(yè)經(jīng)營活動提供了較大的便捷。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中，還應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部控制信息體系建設(shè)水平，以此來推動內(nèi)部控制工作有序落實。但就目前情況來看，自身的信息體系構(gòu)建水平比較低下，使得最終的企業(yè)內(nèi)部控制效果不理想。內(nèi)部缺乏一個獨立的信息控制平臺，使得相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息未能有效傳遞出去，再加上信息溝通存在一定阻礙，也會降低企業(yè)內(nèi)部控制水平。其次，各部門之間缺乏互動交流，合作不足，同樣會致使數(shù)據(jù)信息不對稱，降低整體管理工作實效性，阻礙著企業(yè)的未來發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略分析

（一）健全內(nèi)部控制制度

為了提高內(nèi)部控制水平和質(zhì)量，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部控制制度，這是降低徇私舞弊等問題發(fā)生的關(guān)鍵，其重要性是我們不容忽視和小覷的，具體從以下幾點展開分析。第一點，要結(jié)合實際經(jīng)營狀況來健全內(nèi)部控制制度，這樣才能夠確保所設(shè)立的制度滿足活動需求，并將相應(yīng)的管理目標(biāo)和職責(zé)做好劃分，為后續(xù)內(nèi)部控制工作打下堅實基礎(chǔ)。同時也要對相應(yīng)的重點崗位進行控制，比如建立一個可行的崗位輪換制度，以此加強企業(yè)內(nèi)控制度工作。第二點，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加大在合同、技術(shù)、產(chǎn)品、信息等方面的管理力度，要求各級人員嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度中的內(nèi)容，切合實際地提高整體內(nèi)部控制質(zhì)量。如某企業(yè)覺得需要充分采用專業(yè)分工帶來的產(chǎn)品成本優(yōu)勢，于是將日常經(jīng)營的業(yè)務(wù)委托給一家專業(yè)加工機構(gòu)進行代加工，待驗收產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)代加工的產(chǎn)品質(zhì)量不高且成本偏高。顯然，這樣的委托加工已經(jīng)將內(nèi)控置于企業(yè)管理之外了。

（二）提高風(fēng)險防范意識

以往企業(yè)內(nèi)部控制水平之所以難以得到提升，部分原因是由于各級人員風(fēng)險防范意識低下所致，往往認(rèn)為內(nèi)部控制并無較大作用，與經(jīng)濟效益之間也無太大關(guān)聯(lián)。這種錯誤認(rèn)識將直接阻礙內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。企業(yè)要想在錯綜復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境中占據(jù)一席之地，還應(yīng)當(dāng)提高各級人員的風(fēng)險防范意識。首先，要提高管理層的風(fēng)險防范意識，使他們認(rèn)識到企業(yè)風(fēng)險管理與經(jīng)濟效益之間的關(guān)系，能夠從思想意識上、行動上積極做出轉(zhuǎn)變，在必要的前提下，可以構(gòu)建一個有效的信息管理制度，為管理人員決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。同時也要以身作則，為其他員工樹立良好的學(xué)習(xí)榜樣，比如制定相應(yīng)的績效考核制度，在最大限度提高每一位干部員工的工作熱情。其次，企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略方面存在管理上的風(fēng)險。有的企業(yè)雖然制定與實施了發(fā)展戰(zhàn)略，但是因為這一戰(zhàn)略對于外部環(huán)境發(fā)生變化的適應(yīng)能力不足，同時保證措施還不能及時到位，此時的發(fā)展戰(zhàn)略通常會使實施效果不佳，一般都會流于文字形式。

同時，數(shù)據(jù)作為影響企業(yè)內(nèi)控的重要因素之一，需要確保相關(guān)數(shù)據(jù)信息的真實性與可靠性。而為了進一步確保信息數(shù)據(jù)的安全，還可以擬定風(fēng)險責(zé)任狀，簡單來講就是，針對企業(yè)可能的數(shù)據(jù)信息環(huán)節(jié)，如行業(yè)企業(yè)風(fēng)險信息、內(nèi)控審計、內(nèi)控評價、內(nèi)控缺陷、關(guān)聯(lián)交易、違法違規(guī)、外部審計、內(nèi)控動態(tài)、法律法規(guī)等等全部體現(xiàn)內(nèi)控和風(fēng)險管理有關(guān)的數(shù)據(jù)或信息，需要將責(zé)任落實到具體負(fù)責(zé)人身上。

（三）內(nèi)部控制管理策略

針對內(nèi)部控制信息體系建設(shè)水平偏低問題，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制信息體系建設(shè)，這是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的有效手段。需要對管理人員提出更高的要求，在企業(yè)實際內(nèi)部控制過程中要重視內(nèi)控信息管理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個完善的內(nèi)控環(huán)境預(yù)警系統(tǒng)，這也是規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險的一個有效舉措。隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，企業(yè)自身在發(fā)展和經(jīng)營過程中就面臨著較大的各類風(fēng)險，而設(shè)立預(yù)警系統(tǒng)，可以規(guī)避不必要的外部環(huán)境影響和風(fēng)險，進而確保內(nèi)控工作有效開展。同時也要對現(xiàn)有的內(nèi)控制度加以完善和調(diào)整，確保制度內(nèi)容能夠符合企業(yè)經(jīng)營活動需求，進一步提高企業(yè)管理水平和質(zhì)量。

企業(yè)根據(jù)需要成立由高管負(fù)責(zé)的內(nèi)控實施小組，進而建立企業(yè)內(nèi)控組織保障措施。這一小組負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)控體系的推進、實施范圍及制定重要決策，且協(xié)調(diào)內(nèi)控工作的進展。顯然這一內(nèi)控實施需要企業(yè)多個部門共同參與，如資產(chǎn)管理部門、財務(wù)管理部門、審計監(jiān)督部門及經(jīng)營管理部門等。

為了保證企業(yè)內(nèi)控制定的措施能夠得到落實，需要建立或完善內(nèi)控實施保障措施。通過建立通報制度、激勵制度，以及時地將內(nèi)控管理工作進展情況通報給企業(yè)各部門，對于開展內(nèi)控較好的部門以物質(zhì)獎勵或者表彰，從而提升企業(yè)開展內(nèi)控管理工作的動力。

三、總結(jié)

綜上所述，隨著國家經(jīng)濟水平的大幅度提升，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和實力也在擴大和提高，企業(yè)面臨的風(fēng)險也在逐步加大。企業(yè)要想長久可持續(xù)發(fā)展，必須要加強企業(yè)內(nèi)部控制管理和健全內(nèi)部控制制度，提高各級人員風(fēng)險防范意識，同時也要加強內(nèi)部控制信息體系建設(shè)，引領(lǐng)企業(yè)內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化方向發(fā)展，為后續(xù)經(jīng)營活動注入更多的生命動力，推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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