劉玥

摘 要：當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展企業(yè)面臨著許多的挑戰(zhàn)，但同時(shí)也迎來(lái)了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。為提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)通常會(huì)加強(qiáng)自身內(nèi)部管理，而稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)部管理中起到了不容小覷的作用，降低稅負(fù)是企業(yè)降低成本支出的重要舉措。為了科學(xué)提高企業(yè)運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益，就必須要在財(cái)務(wù)工作中開(kāi)展稅收籌劃工作。本文闡述了有關(guān)稅收籌劃體系的方法對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);稅收;籌劃

一、稅收及其籌劃

稅收是國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)建設(shè)發(fā)展需求依據(jù)法律法規(guī)提供產(chǎn)品，參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，無(wú)償、強(qiáng)制獲取財(cái)政收入的手段。

稅收籌劃是指根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，納稅人按照政策以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)主體利益最大化發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，事前立足稅收規(guī)設(shè)納稅處理方案的經(jīng)濟(jì)主體管理辦法。稅收籌劃活動(dòng)必須在法律允許范圍內(nèi)展開(kāi)，結(jié)合實(shí)際情況規(guī)設(shè)若干方案，經(jīng)濟(jì)主體從中選取最優(yōu)方案，落實(shí)減稅降負(fù)謀劃目標(biāo)。

二、產(chǎn)生原因

企業(yè)權(quán)利囊括自保權(quán)、自主權(quán)、發(fā)展權(quán)及生存權(quán)，通過(guò)行使自保權(quán)可保障現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。在征稅過(guò)程中納稅人有權(quán)依法籌劃，屬于基本權(quán)力，只要在法律允許范疇內(nèi)展開(kāi)籌劃活動(dòng)，有關(guān)職能部門(mén)不得干涉，同時(shí)有選擇破產(chǎn)、兼并的權(quán)利，基于此現(xiàn)代企業(yè)依法享有稅收籌劃?rùn)?quán)利?，F(xiàn)代企業(yè)為維護(hù)自身正當(dāng)收益及資產(chǎn)安全，立足稅收領(lǐng)域進(jìn)行籌劃，是行使其經(jīng)濟(jì)權(quán)利的過(guò)程，有關(guān)活動(dòng)是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)用社會(huì)賦予權(quán)利的表現(xiàn)之一。

我國(guó)收稅籌劃產(chǎn)生原因從客觀上講與稅負(fù)彈性有關(guān)，納稅人定義上的可變通性，課稅對(duì)象金額上的可調(diào)整性，稅率上的差異性，稅收優(yōu)惠等。國(guó)際稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因主要包括國(guó)家間稅收管轄權(quán)的差別，稅收?qǐng)?zhí)法效果的差別，稅制因素和一些其他因素。

稅收籌劃產(chǎn)生的主觀原因：任何稅收籌劃行為其主觀原因都可以歸結(jié)為一條，那就是利益的驅(qū)使?，F(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的本質(zhì)是獲取效益，這是現(xiàn)代企業(yè)可以穩(wěn)健發(fā)展的前提條件。自然人或法人需在公平合理的稅收環(huán)境下立足納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃旨在減少經(jīng)濟(jì)損失?；诖?，在利益驅(qū)使下現(xiàn)代企業(yè)不斷改進(jìn)運(yùn)營(yíng)機(jī)制，提高管理質(zhì)量，降低成本費(fèi)用，解決減稅問(wèn)題，使之可以實(shí)現(xiàn)利益最大化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。這是現(xiàn)代企業(yè)遵循法律法規(guī)進(jìn)行稅收籌劃的主要原因。

三、方法

（一）稅收籌劃關(guān)鍵

基于稅收籌劃需合法合規(guī)，為此現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)需從稅收優(yōu)惠政策、稅種、納稅人身份、企業(yè)納稅須知等角度出發(fā)予以考量，同時(shí)與時(shí)俱進(jìn)不斷納入可能影響籌劃成效的其他基本要素，使稅收籌劃質(zhì)量得以提高，找準(zhǔn)稅收籌劃關(guān)鍵，增強(qiáng)稅收籌劃方案可行性、契合性、合法性、高效性。

（二）利用稅收優(yōu)惠政策

充分有效地利用稅收優(yōu)惠政策是實(shí)現(xiàn)成功稅收籌劃的重要方法，包括利用免稅、減稅、稅率差異、稅收扣除規(guī)定、稅收抵免、退稅等規(guī)定實(shí)現(xiàn)節(jié)稅利益。

（三）用低納稅義務(wù)取代高納稅義務(wù)

在現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中用低納稅義務(wù)取代高納稅義務(wù)主要是指在納稅方案具有較多選擇前提下現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避高稅點(diǎn)的利益自保行為，達(dá)到減輕稅賦目的。例如：所得稅邊際稅率的選擇。

（四）利用稅收遞延提高稅收籌劃有效性

依法推遲繳稅方案較為多元，其基本思路離不開(kāi)盡早確認(rèn)費(fèi)用及推遲收入兩個(gè)方面的共同努力。企業(yè)可在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理安排前提下由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)推遲收入確認(rèn)，從成本費(fèi)用合理控制角度出發(fā)保障運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)配合得當(dāng)，為企業(yè)爭(zhēng)取稅收遞延機(jī)會(huì)，在此前提下提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，使稅賦壓力隨之減輕。

（五）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，是稅收籌劃的一種特殊形式

根據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的市場(chǎng)調(diào)節(jié)法，根據(jù)商品成本狀況進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的商品成本轉(zhuǎn)嫁法，和根據(jù)課稅范圍的大小、寬窄實(shí)行的不同稅負(fù)轉(zhuǎn)移的稅基轉(zhuǎn)嫁法都是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法。

（六）選擇有利的企業(yè)組織形式

如何有效利用企業(yè)組織形式及其在稅收處理上的差異也是稅收籌劃的一個(gè)重要手段，包括子公司和分公司的選擇，合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)及私營(yíng)企業(yè)的選擇等幾方面進(jìn)行稅收籌劃。

（七）選擇不同的投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化組合也是稅收籌劃的一種方法之一

企業(yè)應(yīng)稅收益與之投資結(jié)構(gòu)存在緊密關(guān)聯(lián)，對(duì)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響，具體可從稅率水平、稅基綜合比率、納稅綜合成本角度出發(fā)予以分析，上述要素一旦發(fā)生變化需針對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，削減稅收活動(dòng)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的消極影響?；诖耍髽I(yè)需不斷優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，減輕稅賦壓力，調(diào)整納稅模式，旨在為提高自身稅收籌劃有效性給予有力支持。

四、作用

第一，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃可助其樹(shù)立依法繳稅意識(shí)，避免出現(xiàn)企業(yè)偷逃稅款消極現(xiàn)象。在稅收籌劃過(guò)程中企業(yè)可自覺(jué)學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)，在法治范疇下科學(xué)籌劃，在依法納稅與提高效益兩者之間找到平衡點(diǎn);第二，稅收籌劃可推動(dòng)配套法規(guī)不斷改進(jìn)，彌補(bǔ)企業(yè)納稅漏洞。稅收籌劃是對(duì)稅收優(yōu)惠政策展開(kāi)研究并實(shí)踐的重要依據(jù)，企業(yè)稅收籌劃能及時(shí)了解有關(guān)法規(guī)發(fā)展動(dòng)態(tài)，有利于享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠，同時(shí)稅法可根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)況不斷做出調(diào)整。稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化。企業(yè)全面系統(tǒng)的針對(duì)收稅法規(guī)進(jìn)行研究，根據(jù)政府安排調(diào)整市場(chǎng)定位，最大程度的享受稅收優(yōu)惠，使之稅收成本得以降低，達(dá)到通過(guò)稅收籌劃增加企業(yè)效益目的，同時(shí)又可以防止納稅人陷入稅法陷阱。第三，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃能強(qiáng)化管理能力，提高財(cái)務(wù)管控質(zhì)量，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)新時(shí)代法律法規(guī)及納稅要求改進(jìn)配套制度體系，規(guī)范納稅管控流程，同時(shí)提升財(cái)務(wù)人員法制素養(yǎng)及專(zhuān)業(yè)技能，這不僅能使企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平得到提高，而且為進(jìn)行稅收籌劃而起用的高素質(zhì)人才必然會(huì)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階奠定良好基礎(chǔ)。

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