萬慶均

摘 要：科學(xué)、高效的內(nèi)部控制工作可以有效強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度，目前很多企業(yè)由于內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠健全以及控制活動(dòng)存在缺陷等原因，難以充分發(fā)揮其在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用，不利于企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展?；诖?，本文結(jié)合內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之間的關(guān)系，探究?jī)?nèi)部控制視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，為相關(guān)管理部門及人員提供一定參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范

一、前言

企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范兩者關(guān)系密切，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制工作，可以顯著提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，幫助企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。但目前很多企業(yè)由于內(nèi)部控制工作還存在一些缺陷，難以有效的基于內(nèi)部控制強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，還會(huì)因?yàn)閮?nèi)部控制工作不完善增加企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。因此，有必要對(duì)內(nèi)部控制視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略進(jìn)行深入探究。

二、內(nèi)部控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系

內(nèi)部控制和企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作關(guān)系密切，主要體現(xiàn)在三個(gè)層面：一是內(nèi)部控制五要素包含了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的主要目標(biāo)之一就是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);二是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制的建立與實(shí)施，一個(gè)重要驅(qū)動(dòng)力就是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);三是企業(yè)健全地制定內(nèi)部控制機(jī)制，可以有效管控企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，以此更加深入的識(shí)別一些潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理區(qū)間內(nèi)，有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體防范能力。

三、內(nèi)部控制視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度

企業(yè)要立足內(nèi)部控制角度加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果，首先要重視在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，在充分發(fā)揮內(nèi)部控制牽制作用基礎(chǔ)上，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。一方面，企業(yè)要結(jié)合自身性質(zhì)和業(yè)務(wù)開展情況，科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部授權(quán)審批機(jī)制，或者進(jìn)行聯(lián)簽制度的建立，以更加充分地發(fā)揮內(nèi)部控制工作對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用，以免發(fā)生“內(nèi)部控制人”等不良現(xiàn)象。比如企業(yè)針對(duì)投資業(yè)務(wù)的開展，可以專門的設(shè)立資金預(yù)算部門與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，兩部門共同管控投資業(yè)務(wù)涉及到的資金使用情況，以此減少由于投資決策缺乏合理性引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)要注意重新梳理財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，基于不相容職務(wù)崗位相分離制度強(qiáng)化財(cái)務(wù)崗位之間的相互制約、相互牽制機(jī)制，減少財(cái)務(wù)管理過程中發(fā)生的違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

基于企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)要求，需要嚴(yán)格、完整的建立風(fēng)險(xiǎn)管控流程，并在此基礎(chǔ)上更加全面的管控企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。為了更有效地通過內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度，可以將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)緊密的結(jié)合在一起，在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警子系統(tǒng)，以此更加有效的識(shí)別、應(yīng)對(duì)和預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)信息，并對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)事前控制，前移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，從而有效的減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，并降低企業(yè)因此造成的經(jīng)濟(jì)損失。在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，首先要基于互斥性、針對(duì)性與體系性的基本原則，結(jié)合資金營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、現(xiàn)金流量能力等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，進(jìn)行二級(jí)定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的設(shè)計(jì)，同時(shí)按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)管理要求，進(jìn)行權(quán)重與評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置。其次，要結(jié)合權(quán)重與評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體的預(yù)警等級(jí)。最后，要基于企業(yè)以往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)合理化評(píng)價(jià)和計(jì)算，按照權(quán)重與評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行得分計(jì)算，并比對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等級(jí)，對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估衡量，同時(shí)做出預(yù)警提醒。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)流程，加強(qiáng)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)開展的一些內(nèi)部控制活動(dòng)內(nèi)容和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作存在密切關(guān)系，所以可以通過對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行流程梳理，以更加具體的防范相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)相關(guān)內(nèi)容，可以著重梳理存貨管理、應(yīng)收賬款管理以及籌資活動(dòng)的具體流程，對(duì)相關(guān)活動(dòng)中潛在的一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。優(yōu)化存貨管理流程，能夠減少資金占用量，加快資金流動(dòng)。具體可將經(jīng)濟(jì)訂貨量相關(guān)決策模型納入到存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)，并增加采購(gòu)業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)部門的參與度，以此減少采購(gòu)活動(dòng)中發(fā)生不規(guī)范行為的幾率，降低因存貨資金占用而發(fā)生的資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)收賬款管理可以減少資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，具體可以從應(yīng)收賬款跟蹤管理、客戶信用調(diào)查等角度優(yōu)化應(yīng)收賬款管理相關(guān)的內(nèi)控制度，通過強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管控，減少企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模，提升流動(dòng)資金回籠速度，減少資金的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn);基于內(nèi)部控制角度優(yōu)化籌資活動(dòng)流程，可以減少企業(yè)短期償債能力指標(biāo)過高風(fēng)險(xiǎn)及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，具體可結(jié)合籌資需求設(shè)計(jì)籌資方案，保證資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化，之后結(jié)合重大決策聯(lián)簽審批制度并經(jīng)財(cái)務(wù)部門審批作出科學(xué)判斷，同步審批籌資方案，最后貫徹執(zhí)行籌資方案，這期間財(cái)務(wù)部門要充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督職能，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作可以有效提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，而企業(yè)內(nèi)部控制工作若存在缺陷，將直接降低其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，同時(shí)還會(huì)由于內(nèi)部控制薄弱增加企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。基于此，企業(yè)要充分重視內(nèi)部控制，并積極營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作建立聯(lián)系，優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)流程，更加有效、合理的防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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