邊麗珍

[摘要]對于電子商務(wù)企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系的建設(shè)對其發(fā)展具有重要意義，合理科學(xué)的內(nèi)部控制體系可以使企業(yè)的運(yùn)營管理工作更加規(guī)范，為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展平臺(tái)。但就目前情況來看，部分電子商務(wù)企業(yè)在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中依然存在些許問題，企業(yè)只有針對問題作出相應(yīng)的調(diào)整和改善，才能使內(nèi)部控制工作發(fā)揮其應(yīng)有的效果。

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)企業(yè);內(nèi)部控制體系;構(gòu)建策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.11.

1? 電子商務(wù)企業(yè)特點(diǎn)及其對內(nèi)部控制的影響

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，電子商務(wù)模式在企業(yè)中的應(yīng)用越來越廣泛。由于運(yùn)營模式的差異，電子商務(wù)企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)之間不同，其特點(diǎn)及對內(nèi)部控制的影響如下。

1.1? 無紙化

受互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的影響，電子商務(wù)企業(yè)的日常運(yùn)營和工作主要依賴于對計(jì)算機(jī)的操作，工作人員可以利用計(jì)算機(jī)完成與文件、產(chǎn)品銷售、會(huì)計(jì)核算相關(guān)的工作，這極大的節(jié)省了企業(yè)的財(cái)力、人力和物力，使工作人員將更多精力投入到產(chǎn)品研發(fā)和企業(yè)管理方面[1]。財(cái)務(wù)人員還可以從相應(yīng)的辦公系統(tǒng)中導(dǎo)出更具有針對性和科學(xué)性的信息數(shù)據(jù)作為財(cái)務(wù)報(bào)表的理論基礎(chǔ)，在提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的同時(shí)為企業(yè)管理層提供更具有實(shí)際效用的信息支持。

1.2? 高效率

互聯(lián)網(wǎng)高效性、即時(shí)性的優(yōu)點(diǎn)使買賣雙方之間在交易過程中的信息交流更加便捷有效，這不僅可以縮短交易時(shí)間，還可以減少了一些額外的成本投入，比如店面租賃費(fèi)用及相應(yīng)人員雇傭費(fèi)用等。同時(shí)，基于互聯(lián)網(wǎng)的辦公模式還可以使相關(guān)文件的交付審核過程更加便捷，數(shù)據(jù)信息更加迅速，大大提高了工作效率。

1.3? 對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的依賴性較高

在電子商務(wù)企業(yè)中，買賣雙方的交易過程主要是依靠相應(yīng)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來完成的，比如部分電子商務(wù)企業(yè)的EPR后臺(tái)系統(tǒng)就實(shí)現(xiàn)對商品銷售訂單、出入庫情況、物流及售后等工作的統(tǒng)一管理。因此，電子商務(wù)企業(yè)在內(nèi)部控制體系的推進(jìn)過程中要加強(qiáng)對相應(yīng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)的安全維護(hù)，根據(jù)各部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定相關(guān)系統(tǒng)的安全等級，在實(shí)現(xiàn)信息共享的同時(shí)提升系統(tǒng)的安全系數(shù)。

2? 電子商務(wù)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題

2.1? 內(nèi)控環(huán)境認(rèn)知不明確

電子的商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展受周圍環(huán)境的影響較大，比如企業(yè)結(jié)構(gòu)組成、企業(yè)管理模式、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境等等。就目前情況來看，部分電子商務(wù)企業(yè)的管理層對企業(yè)外部環(huán)境的認(rèn)知存在一定錯(cuò)誤，企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)的安全性和信息技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用存在較大缺陷，內(nèi)控活動(dòng)的開展受到影響。另外，一些電子商務(wù)企業(yè)未根據(jù)社會(huì)發(fā)展和內(nèi)控工作需求對內(nèi)部結(jié)構(gòu)組成進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展其層次分明的“金字塔”管理模式會(huì)慢慢趨向于扁平化，企業(yè)管理層次性的減弱也會(huì)降低內(nèi)部控制的層次性，其內(nèi)部控制工作逐漸偏離原本目標(biāo)，商務(wù)活動(dòng)信息的科學(xué)性和企業(yè)發(fā)展無法得到保證。因此，電子商務(wù)企業(yè)的相關(guān)人員若不及時(shí)更新對內(nèi)控環(huán)境的認(rèn)知，則會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的開展情況，拖慢企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

2.2? 企業(yè)所面臨的信息風(fēng)險(xiǎn)較大

大部分電子商務(wù)企業(yè)在內(nèi)部控制過程中都面臨較大的信息風(fēng)險(xiǎn)，電子媒介在為企業(yè)工作帶來便利的同時(shí)一些不完全因素也隨時(shí)影響企業(yè)的發(fā)展，比如網(wǎng)絡(luò)病毒的存在極大的影響了電子信息的儲(chǔ)存和傳輸。同時(shí)部分企業(yè)在信息技術(shù)應(yīng)用過程中相關(guān)的權(quán)限設(shè)置也會(huì)為企業(yè)帶來信息風(fēng)險(xiǎn)，比如在權(quán)限實(shí)施過程中，部分操作人員和維護(hù)人員由于個(gè)人能力和職業(yè)素質(zhì)的欠缺隨意利用他人權(quán)限或者是對他人權(quán)限進(jìn)行篡改，這不僅會(huì)對他人工作造成影響，還會(huì)破壞企業(yè)信息管理系統(tǒng)，在降低企業(yè)信息安全性的同時(shí)為企業(yè)發(fā)展埋下隱患。另外隨著電子商務(wù)模式在企業(yè)中的大范圍應(yīng)用，商品交易越來越趨向于物質(zhì)化和虛擬化，電子標(biāo)識(shí)和數(shù)字簽名已經(jīng)逐漸取代了傳統(tǒng)的手印、簽名等形式，現(xiàn)代化電子標(biāo)識(shí)的大范圍應(yīng)用在為人們提供便利的同時(shí)也增加了企業(yè)相關(guān)程序發(fā)生概率的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)信息的安全性無法得到保證[2]。

3? 電子商務(wù)企業(yè)完善內(nèi)部控制體系的策略

3.1? 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境作為企業(yè)軟實(shí)力的重要表現(xiàn)，對企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果有重要影響。電子商務(wù)企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境過程中首先必須重視對員工個(gè)人素質(zhì)的培養(yǎng)和企業(yè)文化建設(shè)，為內(nèi)控工作的開展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。同時(shí)企業(yè)還要根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)完善現(xiàn)行的內(nèi)控制度，推行監(jiān)督制和責(zé)任承擔(dān)制，在為內(nèi)控工作提供理論制度支持的同時(shí)規(guī)范員工工作行為，減少違法現(xiàn)象的產(chǎn)生。若企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境較為松散消極，則員工參與內(nèi)控工作的積極性會(huì)大大降低，長此以往，企業(yè)人員流動(dòng)率會(huì)增加。與此同時(shí)，內(nèi)控工作開展過程中相應(yīng)的監(jiān)督懲罰工作不到位也會(huì)影響企業(yè)內(nèi)控工作的開展。因此，企業(yè)需要不斷加深全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知，通過科學(xué)合理的監(jiān)督懲罰機(jī)制從側(cè)面推動(dòng)員工參與到內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化過程中，為內(nèi)控工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。比如作為朝陽產(chǎn)業(yè)的寵物產(chǎn)品制造銷售電商企業(yè)在內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化方面可以現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)的講解和宣傳，然后再將各部門職能與內(nèi)部控制聯(lián)系起來，逐漸加深員工對部門工作和內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。在此過程中相關(guān)人員可以根據(jù)寵物產(chǎn)品制造銷售與內(nèi)部控制之間的關(guān)系完善企業(yè)現(xiàn)行的管理機(jī)制，逐漸實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化。

3.2? 完善企業(yè)現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

電子商務(wù)企業(yè)在內(nèi)控工作的推進(jìn)過程中，需要將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與管控工作作為重點(diǎn)，在這一方面，首先需要對現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制進(jìn)行完善。以下以寵物產(chǎn)品制造銷售電商企業(yè)為例進(jìn)行說明。其一，首先要根據(jù)寵物產(chǎn)品制造研發(fā)行業(yè)特點(diǎn)及企業(yè)當(dāng)下的投資推廣項(xiàng)目對風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中加入有關(guān)寵物產(chǎn)品銷售的財(cái)務(wù)指數(shù)，便于工作人員對相關(guān)工作進(jìn)行科學(xué)有效的評價(jià)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱匿風(fēng)險(xiǎn)。其二，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況不斷健全風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，提高風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的全面性，要保證風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)覆蓋寵物產(chǎn)品研發(fā)銷售的整個(gè)工作過程。其三，相關(guān)工作人員要定期向企業(yè)員工征求建議，不斷提高財(cái)務(wù)管理工作的公開度和透明度，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系的改革。在此過程中企業(yè)可以將寵物產(chǎn)品研發(fā)銷售情況與個(gè)人績效福利相掛鉤，并落實(shí)相應(yīng)的責(zé)任承擔(dān)制，這不僅可以規(guī)范員工工作行為，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，還可以為內(nèi)控活動(dòng)的開展?fàn)I造良好的環(huán)境，加快企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)程。

3.3? 強(qiáng)化企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)在完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的同時(shí)還要不斷強(qiáng)化企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，逐步提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。其一，企業(yè)合理利用現(xiàn)代化信息技術(shù)對企業(yè)信息進(jìn)行管理，確保工作質(zhì)量。企業(yè)要將現(xiàn)代化信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理程序和風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)相結(jié)合，逐步實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和考察，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及管控措施，不斷提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。同時(shí)企業(yè)還可以開發(fā)符合自身發(fā)展特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，進(jìn)一步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理控制[3]。其二，企業(yè)可以對現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例和風(fēng)險(xiǎn)管控條例進(jìn)行完善并明確標(biāo)準(zhǔn)的工作流程，為相關(guān)工作的開展提供一定的理論支持。在此過程中企業(yè)可以聘請專業(yè)顧問對企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行考察，然后針對相關(guān)問題對相關(guān)條例和工作流程進(jìn)行調(diào)整。其三，企業(yè)要定期對全體員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的培訓(xùn)，使員工認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性，鼓勵(lì)員工參與到風(fēng)險(xiǎn)管控工作中。在此過程中企業(yè)要加強(qiáng)對各部門主管風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)的培養(yǎng)，尤其是財(cái)務(wù)部門，各部門主管要注意風(fēng)險(xiǎn)管控知識(shí)在部門工作中的滲透與應(yīng)用，潛移默化的培養(yǎng)部門內(nèi)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，逐漸推動(dòng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

4? 結(jié)束語

本文以電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制體系為中心，先闡述了電子商務(wù)企業(yè)的特點(diǎn)及其對內(nèi)部控制的影響，然后分析了電子商務(wù)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題，最后提出了電子商務(wù)企業(yè)完善內(nèi)部控制體系的策略，希望能推進(jìn)內(nèi)部控制體系在電子商務(wù)企業(yè)中的構(gòu)建進(jìn)程。

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