周素瓊 黃麗

摘要：2020年初，新冠疫情爆發(fā)，醫(yī)療行業(yè)特別是公立醫(yī)院首當(dāng)其沖奮戰(zhàn)在疫情抗戰(zhàn)第一線。我國(guó)緊急部署抗疫工作，財(cái)政撥付專項(xiàng)資金抗擊疫情，社會(huì)各界也紛紛伸出援助之手。為深入貫徹落實(shí)黨中央關(guān)于疫情防控工作的決策部署，公立醫(yī)院要如何構(gòu)建疫情防控內(nèi)部系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要如何開展疫情防控專項(xiàng)資金、專項(xiàng)物資等的全跟蹤審計(jì)工作，成為醫(yī)院內(nèi)審工作的重中之重。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;新冠疫情;全跟蹤審計(jì)

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2020.25.050

2020年初，我國(guó)遭遇了新冠疫情，全國(guó)人民陷入病毒的緊張中。危急時(shí)刻，為阻止病毒繼續(xù)擴(kuò)散，從中央到地方，國(guó)家頒布了各項(xiàng)政策，各級(jí)醫(yī)院奮斗在抗疫情的第一線。為深入貫徹落實(shí)黨中央關(guān)于疫情防控工作的決策部署，審計(jì)署印發(fā)了《關(guān)于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控財(cái)政資金和捐贈(zèng)款物審計(jì)監(jiān)督工作的通知》，部署審計(jì)工作。作為公立醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)，應(yīng)主動(dòng)擔(dān)當(dāng)作為，深入開展疫情防控專用設(shè)備采購(gòu)、社會(huì)捐贈(zèng)款物、財(cái)政專項(xiàng)資金等的跟蹤審計(jì)，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)總體戰(zhàn)。

1公立醫(yī)院疫情期間跟蹤審計(jì)工作特點(diǎn)

1.1審計(jì)的及時(shí)性

疫情期間，各級(jí)醫(yī)院第一時(shí)間傳達(dá)黨中央的“抗疫”精神和各項(xiàng)部署，及時(shí)運(yùn)用上級(jí)撥付的專項(xiàng)資金用于購(gòu)買抗擊疫情所需的專項(xiàng)設(shè)備并投入使用，及時(shí)撥付資金用于臨床一線人員的專項(xiàng)補(bǔ)助，及時(shí)將捐贈(zèng)物資按照捐贈(zèng)者指定用途下發(fā)到臨床一線，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也要及時(shí)對(duì)疫情相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，其中疫情防控專項(xiàng)資金和捐贈(zèng)款物是審計(jì)的重點(diǎn)。

1.2審計(jì)全程跟蹤介入

為確保財(cái)政資金合理使用，審計(jì)應(yīng)按照“資金和物資運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的理念，開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，以公立醫(yī)院資金流向作為審計(jì)重點(diǎn)，使得資金收支得到有效控制，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，確保資金用在最需要的地方，物資發(fā)揮其最大的功效。

2如何加強(qiáng)公立醫(yī)院疫情期間跟蹤審計(jì)

2.1建立防疫內(nèi)控機(jī)制

兩軍交戰(zhàn)，兵馬未動(dòng)、糧草先行，良好的防疫內(nèi)控機(jī)制讓一線醫(yī)護(hù)人員無(wú)后顧之憂。

醫(yī)院在第一時(shí)間成立疫情防控領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)醫(yī)院疫情防控工作，及時(shí)學(xué)習(xí)和傳達(dá)黨中央關(guān)于疫情防控工作的重要講話和重要指示批示精神，召開相關(guān)部門會(huì)議，從專項(xiàng)資金的撥付、使用到支付，從緊急專業(yè)設(shè)備的需求、購(gòu)買、使用到后期管理，從捐贈(zèng)物資的接收、使用到管理，按照職責(zé)劃分原則建立一系列的規(guī)章制度、細(xì)化各種流程，強(qiáng)化各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，建立防疫內(nèi)控機(jī)制。

2.2明確疫情期間審計(jì)重點(diǎn)，加強(qiáng)實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)

2.2.1醫(yī)院疫情防控專項(xiàng)資金

這里的資金既包含上級(jí)單位撥付的專項(xiàng)資金、自有資金，也包含社會(huì)各界捐贈(zèng)的資金。

內(nèi)審部門要加強(qiáng)實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)。事前：資金撥付到位后財(cái)務(wù)管理部門及時(shí)將資金分配至醫(yī)院相關(guān)部門，傳達(dá)上級(jí)文件精神，告知資金使用范圍和要求。醫(yī)院相關(guān)部門認(rèn)真貫徹上級(jí)文件精神，按照要求合法、合規(guī)、及時(shí)使用專項(xiàng)資金。事后：根據(jù)合同合法、合規(guī)及時(shí)支付。

一是專項(xiàng)資金使用的合法合理性。審計(jì)部門要重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)院是否按照上級(jí)單位撥付資金的使用范圍和要求來(lái)使用疫情專項(xiàng)資金;是否根據(jù)捐贈(zèng)方明確的用途使用捐贈(zèng)資金;資金的使用是否合理，是否配置到醫(yī)院疫情防控的重點(diǎn)部門，是否存在侵占和浪費(fèi)等情況。

二是專項(xiàng)資金使用的及時(shí)性。醫(yī)院在收到專項(xiàng)資金后是否及時(shí)同相關(guān)部門溝通，按照文件精神及時(shí)撥付;收到捐贈(zèng)款項(xiàng)后是否按照協(xié)議規(guī)定及時(shí)用于疫情防控工作。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)作為牽頭部門，要求醫(yī)院各相關(guān)部門采取疫情專項(xiàng)資金日匯日?qǐng)?bào)的方式，向上級(jí)主管單位和醫(yī)院疫情防控領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)資金使用進(jìn)度，提高疫情防控專項(xiàng)資金的使用效率。

2.2.2醫(yī)院專業(yè)設(shè)備緊急采購(gòu)

因疫情需要，時(shí)間緊，任務(wù)重，醫(yī)院本著特事特辦的原則簡(jiǎn)化采購(gòu)流程，對(duì)緊急采購(gòu)開通“綠色通道”，醫(yī)院設(shè)立疫情緊急采購(gòu)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，黨委書記、院長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管副院長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師任副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部、物資采購(gòu)部、監(jiān)察室、審計(jì)部負(fù)責(zé)人任小組成員。由物資采購(gòu)部門根據(jù)上級(jí)部門下發(fā)的相關(guān)文件牽頭制定緊急物資采購(gòu)管理辦法，物資使用部門提出設(shè)備采購(gòu)需求，物資采購(gòu)部門按照緊急物資采購(gòu)管理辦法開展物資采購(gòu)工作，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)專項(xiàng)資金的撥付。

內(nèi)審部門要進(jìn)行全跟蹤審計(jì)：一是采購(gòu)流程是否符合相關(guān)規(guī)定，是否按照緊急物資采購(gòu)管理辦法執(zhí)行。二是合同簽訂是否及時(shí)，合同要素是否全面。三是采購(gòu)物資投入使用前是否經(jīng)相關(guān)部門驗(yàn)收。四是建議醫(yī)院內(nèi)審部門或聘請(qǐng)第三方審計(jì)公司開展全過(guò)程監(jiān)督審計(jì)，待出具審計(jì)報(bào)告后再付款。

2.2.3醫(yī)院捐贈(zèng)物資管理

疫情期間，社會(huì)各界也紛紛伸出援助之手，捐款捐物。為保護(hù)捐贈(zèng)資助人和受贈(zèng)受助人的合法權(quán)益，醫(yī)院需制定《捐贈(zèng)物資資助管理制度》，細(xì)化受贈(zèng)流程，強(qiáng)化捐贈(zèng)物資的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范捐贈(zèng)物資的使用管理，強(qiáng)調(diào)受贈(zèng)物資的公示，提高受贈(zèng)使用和管理的透明度。

醫(yī)院應(yīng)指定專門科室開展捐贈(zèng)接受工作，監(jiān)督部門全程參與捐贈(zèng)交接工作，接受捐贈(zèng)物資后雙方簽訂捐贈(zèng)協(xié)議，醫(yī)院指定專門科室開展捐贈(zèng)物資的保管和分發(fā)工作。

內(nèi)審部門要進(jìn)行全跟蹤審計(jì)。一是審核資質(zhì)。審核捐贈(zèng)是否存在不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、是否涉嫌商業(yè)賄賂。二是捐贈(zèng)方雙方需簽訂捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議上需明確捐贈(zèng)物品或資金用途。所有物品需以醫(yī)院名義接受，不能以部門或個(gè)人名義接受。三是所有捐贈(zèng)物資需錄入醫(yī)院物資管理系統(tǒng)統(tǒng)一管理。捐贈(zèng)物資管理做到日清日結(jié)，以便發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并及時(shí)更正。四是領(lǐng)用部門指定專人領(lǐng)取捐贈(zèng)物資，領(lǐng)用需保管人員和領(lǐng)用人員雙方簽字確認(rèn)。領(lǐng)用人需建賬立冊(cè)，詳細(xì)說(shuō)明捐贈(zèng)物資的去向和用途。五是醫(yī)院監(jiān)督部門應(yīng)定期開展捐贈(zèng)物資的督察工作，出具督察報(bào)告，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)提出整改建議。六是捐贈(zèng)物資應(yīng)定期進(jìn)行公示。醫(yī)院應(yīng)定期對(duì)接受的捐贈(zèng)物資和使用情況進(jìn)行公示，接受社會(huì)各界監(jiān)督，對(duì)存在的質(zhì)疑進(jìn)行及時(shí)回復(fù)，對(duì)提出的問(wèn)題及時(shí)整改。

醫(yī)院審計(jì)部門應(yīng)積極運(yùn)用數(shù)據(jù)審計(jì)方式，確保審計(jì)工作按規(guī)定時(shí)間節(jié)點(diǎn)有序推進(jìn)，審計(jì)動(dòng)態(tài)和階段性審計(jì)情況按時(shí)報(bào)送，按質(zhì)按量完成審計(jì)任務(wù)，以審計(jì)監(jiān)督實(shí)效助力新冠肺炎疫情防控工作有力有序開展。

參考文獻(xiàn)

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