范中超

摘 要：近年來，受社會快速發(fā)展及經(jīng)濟環(huán)境日趨完善的影響，行政事業(yè)單位原有的管理機制出現(xiàn)與時代相脫節(jié)的問題。國庫集中支付是我國財政管理機制的主要組成部分，能規(guī)范行政事業(yè)單位的財政支出行為，取得令人滿意的財政支出監(jiān)管效果，而搭建健全的國庫集中支付內(nèi)部控制體系，是財政管理不可缺少的工作環(huán)節(jié)。本文以國庫集中支付內(nèi)部控制為切入點，分析其現(xiàn)存問題，進(jìn)一步提出具體的解決措施，旨在為相關(guān)從業(yè)人員積累更多的實踐經(jīng)驗。

關(guān)鍵詞：國庫? 集中支付? 內(nèi)部控制

國庫集中支付指政府機關(guān)將所有財政資金歸入國庫同一賬戶，向結(jié)算單位下達(dá)指令提出具體申請后再交由國庫集中支付中心，向勞務(wù)人員、商家及欠款單位支付資金的工作過程。國庫集中支付是國家財政管理機制的主要組成部分，具有管理地方政府及機關(guān)資金支出的職能。自2001年我國正式實施國庫集中支付制度改革以來，歷經(jīng)十余年革新優(yōu)化，逐漸演變發(fā)展為相對成熟的機制，占據(jù)著財政資金管理極其重要的地位及作用。即便我國國庫集中支付機制改革步入全新階段，但是其內(nèi)部控制仍存在制度不全及意識不強等問題亟待解決。鑒于此，本文針對“新形勢下加強國庫集中支付內(nèi)部控制”進(jìn)行分析研究具有重要的價值意義。

一、國庫集中支付內(nèi)部控制工作相關(guān)問題分析

（一）意識認(rèn)知缺乏

現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位推行國庫集中支付機制的時間相對漫長，逐漸暴露出同一問題，也就是管理人員及財務(wù)人員對內(nèi)部控制理論知識及基本概念不存在正確認(rèn)知，甚至部分行政事業(yè)單位尚未組織崗位培訓(xùn)及理論學(xué)習(xí)，無法從根源上認(rèn)識國庫集中支付機制的重要性，僅僅依靠原有的工作經(jīng)驗開展管理工作，難以充分發(fā)揮內(nèi)部控制機制的作用。同時，除意識層面重視程度不足外，內(nèi)部控制實施期間極易出現(xiàn)敷衍了事的現(xiàn)象，造成內(nèi)部控制管理工作流于表面，無法落實具體操作。

（二）內(nèi)控機制不全

從國庫集中支付管理角度來看，內(nèi)部控制管理機制相對缺乏是影響最為深遠(yuǎn)的問題之一。無論任何單位任何業(yè)務(wù)任何工作均無法脫離制定科學(xué)合理管理機制的支持，換而言之“以制度管人”是保證所有管理措施落于實處的前提基礎(chǔ)，而部分行政事業(yè)單位具體工作期間尚未建立健全完善的內(nèi)部控制機制。一旦內(nèi)部控制管理機制無法充分發(fā)揮其約束指導(dǎo)作用則可能影響財政支出，造成其管理不規(guī)范的問題，甚至對財政資金及信息數(shù)據(jù)的安全性產(chǎn)生極其不利的影響。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度不強

通常情況下，我國行政事業(yè)單位支付資金時，財務(wù)手續(xù)齊全即可全額報銷，對于具體開支狀況的了解程度有待提升，例如：是否存在無預(yù)算開支或超預(yù)算開支、開支范圍是否符合預(yù)算要求及開支總體進(jìn)度是否合理等，部分事業(yè)單位甚至不存在具體的概念。同時，部分行政事業(yè)單位存在申請資金錄入支出時人員支出指標(biāo)不全面的問題，極個別人員隨意占用公用經(jīng)費指標(biāo)，甚至將其列入支出范圍，產(chǎn)生非法占用其他項目支出資金的情況。此外，事業(yè)單位崗位編制不夠充足，造成財務(wù)人員身兼多職，無法完成最終工作任務(wù)。

二、國庫集中支付內(nèi)部控制的實踐措施分析

（一）強化內(nèi)控意識

為了優(yōu)化行政事業(yè)單位國庫集中支付管理的工作流程，相關(guān)工作人員秉持具體問題具體分析的工作原則，擴大宣傳教育的工作力度，側(cè)重于樹立風(fēng)險控制的意識，幫助企業(yè)職工從根源上認(rèn)識到開展國庫集中支付內(nèi)部控制的必要性。同時，提倡單位負(fù)責(zé)人廣泛參與內(nèi)部控制工作，向財務(wù)部門提供更多的人力支持及物力支持，消除影響內(nèi)部控制工作有序開展的風(fēng)險因素。此外，側(cè)重于調(diào)動單位職工的工作熱情及主動性，轉(zhuǎn)變其原本錯誤的認(rèn)知認(rèn)識，大大提高其內(nèi)部控制的工作效率，有利于形成全員重視及全員參與的工作氛圍，進(jìn)一步提高財務(wù)管理的工作效率。

（二）搭建內(nèi)控體系

在實際控制的過程中，相關(guān)行政事業(yè)單位以實現(xiàn)自身發(fā)展進(jìn)步目標(biāo)為前提條件，貫徹落實與時俱進(jìn)的工作原則，及時優(yōu)化革新管理體系及管理理念，根據(jù)內(nèi)部控制適應(yīng)性、制衡性、重要性及全面性，搭建出相應(yīng)的內(nèi)部控制體系及管理機制。同時，通過組建國庫集中支付內(nèi)部控制管理小組或成立相應(yīng)職能部門等方法，交由單位管理層擔(dān)任管理小組組長，實現(xiàn)統(tǒng)一管理及協(xié)調(diào)經(jīng)濟活動的目標(biāo)，并且主動引進(jìn)重大事項集體決策機制及會簽機制，持續(xù)優(yōu)化審批控制的工作流程，明確各個工作崗位的管理職權(quán)及工作范圍，針對不相容的崗位則予以相互分離，例如：以出納崗位為例，肩負(fù)著管理資金的工作職責(zé)，不得管理票據(jù)及賬目。

同時，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作操作流程，明確要求所有財務(wù)管理人員以行業(yè)規(guī)定及管理機制為參照，做好單據(jù)審核管理工作，仔細(xì)填寫原始憑證及記賬憑證，例如：單位中差旅費報銷必須附上出差審批單;以公務(wù)接待報銷為例，及時附上菜單、公函、招待清單、審批單及發(fā)票等憑證。此外，提出“公務(wù)接待目錄中所有內(nèi)容必須刷公務(wù)卡支付”的規(guī)定，最大程度上減少現(xiàn)金支付結(jié)算量，有助于增強政府機關(guān)支出的透明度，例如：以住宿費及飛機票為例，可使用公務(wù)卡進(jìn)行支付，針對發(fā)票收款人與收款方相不一致時則提供相應(yīng)的委托函予以證明，并且重點控制財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，盡量將工作職責(zé)細(xì)化至個人。

（三）強化監(jiān)督力度

為了保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作有序開展，相關(guān)單位實施內(nèi)部控制機制期間盡量設(shè)置專門的內(nèi)部監(jiān)督管理機構(gòu)，靈活運用大數(shù)據(jù)時代中信息技術(shù)及數(shù)據(jù)系統(tǒng)，滿足信息共享及信息分析的要求，突顯其動態(tài)監(jiān)測的職能及優(yōu)勢，真正意義上做到有針對性及有目的性管理關(guān)鍵性崗位，進(jìn)一步完全分離財務(wù)部門的管理職責(zé)及監(jiān)督職責(zé)。同時，提倡監(jiān)察部門及審計部門等外部力量，進(jìn)行協(xié)同化監(jiān)督管理，持續(xù)強化內(nèi)部監(jiān)督的工作力度，方可取得令人滿意的監(jiān)管效果。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著國庫集中支付制度大范圍推行及長期應(yīng)用，給予行政事業(yè)單位全新的發(fā)展機遇及挑戰(zhàn)。同時，國庫集中支付制度改革優(yōu)化不止能明顯提高國庫資金的使用效率，更極大程度上提升預(yù)算資金的管控力度，而如何做好其內(nèi)部控制工作，得到越來越多從業(yè)人員的關(guān)注及重視。由此可見，行政事業(yè)單位秉持實事求是的工作原則，根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展形勢，強化內(nèi)部控制管理力度，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制機制，充分發(fā)揮其機制作用。