林梅蓉

摘 要：失業(yè)保險(xiǎn)的內(nèi)控管理歷來是備受各方關(guān)注的問題，不但需要專家學(xué)者的不斷研究，也需要一線工作人員結(jié)合工作實(shí)際積極探索和總結(jié)。本文基于筆者個人的工作體會探討了失業(yè)保險(xiǎn)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的基本原則及內(nèi)控管理需要注意的幾個問題。前者可歸納為兼顧統(tǒng)一性和靈活性、覆蓋主要業(yè)務(wù)點(diǎn)、確保全員參與性、具備動態(tài)合理性四點(diǎn);后者則包括加強(qiáng)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制、明確責(zé)任分工以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制衡、加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)、注重相關(guān)人員培訓(xùn)。

關(guān)鍵詞：失業(yè)保險(xiǎn)? 內(nèi)控管理? 個人思考

失業(yè)保險(xiǎn)的內(nèi)控管理歷來是備受各方關(guān)注的問題，以下結(jié)合筆者的工作體會對此談一些個人意見，冀對相關(guān)工作人員有所啟示。

一、內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的基本原則

（一）兼顧統(tǒng)一性和靈活性

失業(yè)保險(xiǎn)的運(yùn)籌和實(shí)施屬于國家行為，并且具有廣泛的社會影響，從這種大的層面來說失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度具有一定的統(tǒng)一性，因此內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)應(yīng)依循于失業(yè)保險(xiǎn)的基本性質(zhì)和目的，達(dá)到與失業(yè)保險(xiǎn)本身相匹配和相適應(yīng)的要求。要滿足這一點(diǎn)，最基本也最重要的前提條件即為嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，包括失業(yè)保險(xiǎn)條例、社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳條例、基金財(cái)務(wù)會計(jì)制度等等，應(yīng)做到對相關(guān)法律法規(guī)切實(shí)理解和熟悉，并以此為基本依據(jù)進(jìn)行內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)。在符合國家層面統(tǒng)一規(guī)范的此基礎(chǔ)上，則應(yīng)兼顧本地區(qū)、本機(jī)構(gòu)的實(shí)際具體情況，進(jìn)一步細(xì)化和優(yōu)化，設(shè)計(jì)出具有針對性和高效性的制度，簡言之，在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)兼顧國家層面的統(tǒng)一性和實(shí)際具體情況要求的靈活性，使兩者達(dá)到有機(jī)結(jié)合的效果，從而設(shè)計(jì)出規(guī)范和實(shí)效的失業(yè)保險(xiǎn)內(nèi)控制度。這一點(diǎn)是與企業(yè)內(nèi)控管理的根本差異，也是建立失業(yè)保險(xiǎn)內(nèi)控制度最基本的原則。

（二）覆蓋主要業(yè)務(wù)點(diǎn)

內(nèi)控制度應(yīng)貫穿失業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)全過程，覆蓋主要業(yè)務(wù)點(diǎn)。這是使內(nèi)控制度最大程度上發(fā)揮作用的重要前提和有力保障。通常來說各地失業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)大體包含保險(xiǎn)費(fèi)征收、保險(xiǎn)基金管理與失業(yè)待遇發(fā)放三個基本方面。保險(xiǎn)費(fèi)征收方面要做好失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)基礎(chǔ)的核定、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的入戶及其開票等主要事務(wù);保險(xiǎn)基金管理方面要做好收入戶定期轉(zhuǎn)讓財(cái)政專戶與財(cái)政專戶對賬、支出戶的管理;失業(yè)待遇發(fā)放方面要做好失業(yè)待遇享受資格和享受標(biāo)準(zhǔn)的審核及社會化發(fā)放。失業(yè)保險(xiǎn)內(nèi)控制度的應(yīng)盡可能地貫穿這樣的基本流程，覆蓋主要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從而確保嚴(yán)謹(jǐn)把控，不出紕漏，最大限度地發(fā)揮功效和價值。

（三）確保全員參與性

傳統(tǒng)內(nèi)控制度目標(biāo)指向是防弊糾錯，降低資金安全風(fēng)險(xiǎn)，并且多圍繞財(cái)務(wù)會計(jì)開展和進(jìn)行，相關(guān)部門和相關(guān)人員實(shí)際上很多沒有參與或參與程度不夠，這就導(dǎo)致業(yè)務(wù)管理控制存在薄弱層面與環(huán)節(jié)，不但容易出現(xiàn)問題，也不利于及時的糾錯補(bǔ)正。這種情況最常出現(xiàn)于一切較大型企業(yè)中，而失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦部門中也未完全避免，其根本的原因就在于內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)上沒有確保全員參與。因此在設(shè)計(jì)失業(yè)保險(xiǎn)內(nèi)控制度時應(yīng)當(dāng)特別注意這一方面，從而構(gòu)建全面而立體的內(nèi)控體系，達(dá)到有效落實(shí)內(nèi)部控制的目的。具體來說，確保全員參與的內(nèi)控制度在政府責(zé)任層面有利于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)高層管理人員制度目標(biāo)控制的落實(shí);在業(yè)務(wù)管理層面有利于中層干部部門職能管理控制的落實(shí);在業(yè)務(wù)規(guī)范層面有利于業(yè)務(wù)具體經(jīng)辦人員崗位職責(zé)控制的落實(shí)。

（四）具備動態(tài)合理性

所謂內(nèi)控，本質(zhì)上屬于一種“合理保障過程”，其內(nèi)涵主要涉及兩個基本的層面：第一個層面是必須滿足程序有效性與結(jié)果有效性的雙重管理要求，其中前者對應(yīng)合規(guī)目標(biāo)，后者對應(yīng)報(bào)告目標(biāo);第二，由于內(nèi)控的本質(zhì)在于合理保障，存在一定的“制約”色彩，而諸多不確定干擾因素會不可避免地對組織目標(biāo)的達(dá)成造成不利影響，這就造成了內(nèi)控制度的存在和落實(shí)會在一定程度上影響管理效率。有的學(xué)者認(rèn)為這是內(nèi)控制度的基本特點(diǎn)決定的，不可能徹底根除，筆者傾向于認(rèn)同這一觀點(diǎn)，因?yàn)閺恼軐W(xué)視角看，任何事物都是有利有弊，而內(nèi)控制度的“弊”實(shí)際上正是由其本身的“利”而造成的，正所謂“一體之兩面”。但是，這樣的“弊端”雖然不能徹底消除，但可以設(shè)法最大限度地抑制和減弱，基本的途徑就是使內(nèi)控制度具備一定的動態(tài)合理性，即內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)在組織風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)運(yùn)行和發(fā)揮作用，從而使其制約作用保持在一個合理浮動的區(qū)間，只有如此，才能使內(nèi)控制度不斷適應(yīng)失業(yè)保險(xiǎn)制度的具體目標(biāo)及環(huán)境變化，并不斷優(yōu)化和完善。

二、內(nèi)控管理需要注意的幾個問題

（一）加強(qiáng)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制

內(nèi)部控制的實(shí)施應(yīng)在覆蓋全過程的前提下重點(diǎn)關(guān)注一些高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如失業(yè)保險(xiǎn)待遇的審查與支付等。內(nèi)控制度的主要作用在于降低乃至消除基金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制是不可或缺的一環(huán)。為提高效率，增進(jìn)效果起見，應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體情況合理梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，注重風(fēng)險(xiǎn)排查，對高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)及流程節(jié)點(diǎn)實(shí)施科學(xué)專業(yè)的評估并加以量化，在此基礎(chǔ)上根據(jù)評估結(jié)果設(shè)立和實(shí)施具有針對性的控制策略和具體手段，從而最大限度地提升內(nèi)控效果，降低問題出現(xiàn)的幾率。正所謂“有的放矢”方可“事半功倍”，這方面的工作應(yīng)給予足夠重視并加以有效落實(shí)。

（二）明確責(zé)任分工，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制衡

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在管理結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配上達(dá)成相互制約和監(jiān)督的效果。這需要進(jìn)行合理而明確的責(zé)任分工，即依照業(yè)務(wù)流程的各個重要環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)具體的多崗位流水辦理程序，在此基礎(chǔ)上明確各環(huán)節(jié)崗位的工作職能、基本要求、評判標(biāo)準(zhǔn)等，從而實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明、相互制衡的崗位責(zé)任制度。實(shí)踐證明，這是使內(nèi)控制度充分發(fā)揮作用的必要條件之一。特別是對于尚未設(shè)置內(nèi)控部門的失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)來說，明確責(zé)任分工以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制衡提升內(nèi)控效果的基本途徑，其意義尤為突出。在此值得指出的是，失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)暫時沒有專門內(nèi)控部門的，內(nèi)部控制工作通?？捎苫鹂苼頁?dān)任，但要想達(dá)到理想的內(nèi)控效果，專門的內(nèi)控部門設(shè)置是必要的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資源和條件具備了的情況下結(jié)合實(shí)際情況及時建立內(nèi)控部門，從而確保內(nèi)控工作的有序靠站奠定基礎(chǔ)和提供便利。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)

當(dāng)今社會正處于一個前所未有的信息化時代，信息技術(shù)工具與各個領(lǐng)域的聯(lián)系日益緊密。在這樣的背景之下，失業(yè)保險(xiǎn)內(nèi)控制度的建設(shè)亦不可能完全脫離信息化手段。實(shí)際上，加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)不但是大勢所趨，更是在現(xiàn)代技術(shù)條件下促進(jìn)內(nèi)控效果的必然要求。在失業(yè)保險(xiǎn)內(nèi)控體系中引入信息化系統(tǒng)工具，不但可以大大提高內(nèi)控實(shí)施效率，更能在最大程度上降低業(yè)務(wù)過程中人為干擾因素可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，從而增進(jìn)內(nèi)控制度的規(guī)范化和高效化。值得指出的是，現(xiàn)代很多裝有內(nèi)部控制程序的信息系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)自動化的異常數(shù)據(jù)監(jiān)測功能，在其運(yùn)轉(zhuǎn)過程中可隨時發(fā)出對于風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的提醒，從而提供給相關(guān)內(nèi)控工作人員及時發(fā)現(xiàn)問題并加以快速糾正的機(jī)會，在大大便利了人員工作的同時，也最大限度地降低了基金管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）注重相關(guān)人員培訓(xùn)

制度的有效落實(shí)和發(fā)揮效果離不開負(fù)責(zé)而專業(yè)的人員，優(yōu)良的內(nèi)控管理狀態(tài)是通過高素質(zhì)人員來實(shí)現(xiàn)的，強(qiáng)化相關(guān)人員的專業(yè)培訓(xùn)亦是優(yōu)化失業(yè)保險(xiǎn)內(nèi)控效果的重要一環(huán)。相關(guān)調(diào)查顯示，由于各種各樣的原因，目前總的來看很多失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦人員在法律意識、職業(yè)道德以及業(yè)務(wù)技能等方面存在不足，而且從大的趨勢上看，隨著時代與社會的進(jìn)步，很多地區(qū)的失業(yè)保險(xiǎn)內(nèi)控體系也是不斷優(yōu)化進(jìn)步的。對此，相關(guān)人員固然應(yīng)當(dāng)自身力求上進(jìn)，而更需要經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從整體層面重視人員專業(yè)素養(yǎng)的不斷提升。具體來說，首先是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，將相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)及思想道德培訓(xùn)落到實(shí)處，使相關(guān)人員切實(shí)達(dá)到“熟悉法規(guī)、愛崗敬業(yè)、做好服務(wù)、保密守信”的個人覺悟水平。其次，要始終重視相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)及專業(yè)水平的提升，在遵循組織集中培訓(xùn)和鼓勵個人自我提升相結(jié)合、理論研究和實(shí)際交流相結(jié)合的的基本原則下采取合理方式和有效舉措不斷更新、補(bǔ)充和拓展相關(guān)人員的專業(yè)技能。再次，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況貫徹和實(shí)現(xiàn)工作人員的崗位責(zé)任制及績效考核制，確保所有人員盡心盡責(zé)，克勤職守，杜絕害怕?lián)?zé)、馬虎大意甚至混日子等問題的出現(xiàn)。只有這些方面做到位，才能使相關(guān)人員素質(zhì)獲得全面提升，從而確保內(nèi)控管理管理工作順利開展和落實(shí)。

三、結(jié)束語

如上所述，筆者從個人的工作體會探討了失業(yè)保險(xiǎn)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的基本原則及內(nèi)控管理需要注意的幾個問題。前者可歸納為兼顧統(tǒng)一性和靈活性、覆蓋主要業(yè)務(wù)點(diǎn)、確保全員參與性、具備動態(tài)合理性四點(diǎn);后者則包括加強(qiáng)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制、明確責(zé)任分工以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制衡、加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)、注重相關(guān)人員培訓(xùn)。