張麗

摘要：事業(yè)單位作為國家的重要能成部分，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著不可取代的重要作用。在不斷的改革沖擊下，事業(yè)單位也面臨新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，需要把握改革契機(jī)，對自身生存環(huán)境和存在的問題進(jìn)行深入分析并尋求科學(xué)解決之策。在此過程不難發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對于事業(yè)單位積極開展建設(shè)活動(dòng)、提高資金使用效率和保障國有資產(chǎn)安全都有重要作用。本文主要從事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的共性問題為切人點(diǎn)進(jìn)行探討，分析問題并進(jìn)行相應(yīng)的措施改善。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制既是事業(yè)單位的一項(xiàng)重要制度，又是單位治理的重要基石。事業(yè)單位日常管理工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有著重要作用，既對單位資金的使用有著重要的管理和監(jiān)督作用，還能有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，降低單位運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高單位管理水平，為單位的健康發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。但是，部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作并不理想，存在如內(nèi)部管控意識不強(qiáng)，制度不健全等問題，為此，需要對控制工作進(jìn)行完善，將內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，全面提高內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)質(zhì)化，也為單位持續(xù)發(fā)展提供助力。

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

其一，隨著社會(huì)的進(jìn)步，“合規(guī)人人有責(zé)”“創(chuàng)造價(jià)值”“創(chuàng)造價(jià)值”社會(huì)的進(jìn)步，“合規(guī)人正在深入單位內(nèi)部并得到人們的認(rèn)同。事業(yè)單位通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以及時(shí)全面了解單位財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營情況，有利于單位長期規(guī)劃。其二，事業(yè)單位通過內(nèi)部工作明確提出對風(fēng)險(xiǎn)的管理，也通過不斷的宣傳使相關(guān)人員在工作過程中自控意識得到明顯提高，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定把握，能通過有效手段預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，大大降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。其三，有利于提供科學(xué)合理的指導(dǎo)意見，內(nèi)部控制管理工作有很強(qiáng)的綜合性，不僅和財(cái)務(wù)有關(guān)，還涉及到其它部門，能為事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作提供科學(xué)的指導(dǎo)，全面推動(dòng)單位的可持續(xù)性發(fā)展。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的共性問題

（一）部分事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制的認(rèn)識

內(nèi)部控制在事業(yè)單位也推行多年，取得一些不錯(cuò)的效果，但仍有些事業(yè)單位對此沒有給予足夠重視，特別是一些基層單位缺乏對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作重要性的科學(xué)認(rèn)識。一些領(lǐng)導(dǎo)從思想上不重視內(nèi)控工作，導(dǎo)致單位內(nèi)部其它部門和員工也消極對待財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，只看到監(jiān)督，忽視管理的重要性，如盲目攀比，單位一些項(xiàng)目建設(shè)上不夠客觀理性，固定資產(chǎn)和大型設(shè)備購置沒有進(jìn)行成本合理論證，導(dǎo)致國有資產(chǎn)沒有用到真正該用的地方，使用效率大打折扣。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善，管理基礎(chǔ)較薄弱

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制合規(guī)合理一直被宣導(dǎo)，但仍會(huì)存在一些問題，如機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備沒有嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，部分事業(yè)單位沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控部門，崗位職責(zé)也不清晰，很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)工作管理混亂，有些單位雖然有自己的內(nèi)控部門卻缺少健全的內(nèi)控制度，實(shí)施細(xì)則也沒進(jìn)行太明確劃分，不利于內(nèi)控管理和監(jiān)督工作有效開展。此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)也較為薄弱，有些單位沒在遵循崗位不兼容，一人兩職，崗位沖突情況仍然存在，不利于單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平的提升。

（三）單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化風(fēng)險(xiǎn)

信息化為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作帶來便捷的同時(shí)也產(chǎn)生了一些新的風(fēng)險(xiǎn)和問題，如決策機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)等使管理工作日益復(fù)雜。風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是信息化系建設(shè)還不夠系統(tǒng)全面，各部門之間的數(shù)據(jù)共享還不盡如人意，如財(cái)務(wù)部審核時(shí)不能對事件全過程有清楚了解，在權(quán)限分配范圍內(nèi)開展工作，不能很好實(shí)現(xiàn)過程控制，各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，雖有關(guān)聯(lián)卻并不完全通暢，不能形成有效的數(shù)據(jù)分析。

三、改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施探討

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部管理的必須要求，單位各領(lǐng)導(dǎo)、部門要提高認(rèn)識，了解內(nèi)部控制工作的重要性，知曉內(nèi)控工作的主要點(diǎn)，牢固樹立內(nèi)控理念，高度重視內(nèi)控體系建設(shè)工作。特別是單位領(lǐng)導(dǎo)要起帶頭作用，定期開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展情況研討會(huì)和工作總結(jié)、計(jì)劃，通過不斷的學(xué)習(xí)改進(jìn)使內(nèi)部控制工作融人到單位管理、決策每個(gè)環(huán)節(jié)，打開思路、大膽創(chuàng)新，積極探索先行先試，解決內(nèi)控工作中的難點(diǎn)痛點(diǎn)問題，充分發(fā)揮其管理和監(jiān)督作用，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，使內(nèi)控制度得到科學(xué)有效執(zhí)行。

（二）加大單位內(nèi)部控制制度和基礎(chǔ)的建設(shè)力度

首先，事業(yè)單位要建立一套科學(xué)的內(nèi)控制度，完善機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備，明確相關(guān)人員權(quán)限職責(zé)，同時(shí)為部門開展各項(xiàng)工作賦予一定監(jiān)督和管理權(quán)，使控制部門獨(dú)立于單位其它財(cái)務(wù)工作，能真正科學(xué)客觀開展工作。其次，會(huì)計(jì)內(nèi)控基礎(chǔ)是內(nèi)部控制管理工作順利開展不可缺少的部分，相關(guān)內(nèi)部人員在明確自身職責(zé)權(quán)限的基礎(chǔ)上嚴(yán)格遵守規(guī)章制度做好本職工作，并根據(jù)需要不斷提升自身專業(yè)知識和其他素養(yǎng)，如定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，積極出席內(nèi)控管理人員道德水平提升會(huì)議等。其次，嚴(yán)格遵守職務(wù)崗位分離制度，制度的制定就是為了規(guī)范行業(yè)，如果大家都不遵守工作將陷入混亂，制度也形同虛設(shè)，失去其原本存在的意義，為此，單位一定要?jiǎng)澐智宄嚓P(guān)人員職責(zé)范圍，不同職務(wù)由不同人擔(dān)任，如對于計(jì)劃內(nèi)開支，按程序找領(lǐng)導(dǎo)簽字后才能進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)開展，業(yè)務(wù)完成再憑借單據(jù)找領(lǐng)導(dǎo)簽字后找會(huì)計(jì)報(bào)銷，出納領(lǐng)錢，嚴(yán)格遵循制度規(guī)定。最后，事業(yè)單位還要進(jìn)一步細(xì)化管理責(zé)任，層層壓實(shí)責(zé)任，全力抓好落實(shí)，聚焦重點(diǎn)，堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向、問題導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向，以“預(yù)算”為核心構(gòu)建頂層設(shè)計(jì)，關(guān)注內(nèi)控的重點(diǎn)領(lǐng)域和主要環(huán)節(jié)，深入查找風(fēng)險(xiǎn)隱患，強(qiáng)化內(nèi)控制度落地實(shí)施，及時(shí)堵塞制度漏洞，有效防范化解風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控工作內(nèi)外部監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題并進(jìn)行改正創(chuàng)新，外部監(jiān)督也是一種有效的監(jiān)督手段。各事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、漏洞并加以解決和控制，并進(jìn)一步強(qiáng)化外部監(jiān)督，加強(qiáng)與審計(jì)、監(jiān)察等部門的溝通協(xié)調(diào)，形成監(jiān)督合力，共同推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范高效運(yùn)行。各事業(yè)單位要通過開展有效的內(nèi)部審計(jì)工作確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性和合規(guī)性，并通過規(guī)范有針對性地對權(quán)力運(yùn)作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展情況進(jìn)行監(jiān)督和剛性約束，嚴(yán)管單位財(cái)政資金的使用情況，監(jiān)督各項(xiàng)制度得到有效執(zhí)行，防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)“財(cái)權(quán)不出格，監(jiān)管無死角”，以提升單位公共服務(wù)水平和執(zhí)政能力為導(dǎo)向，促進(jìn)各單位規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。同時(shí)可將內(nèi)部控制建設(shè)成效與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控、預(yù)算約束和財(cái)政管理相結(jié)合，把監(jiān)督的觸角融入內(nèi)部控制建設(shè)的全過程，不斷規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。

（四）加強(qiáng)信息化風(fēng)險(xiǎn)控制

積極推進(jìn)“業(yè)財(cái)融合”的管理理念，加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)的同時(shí)將內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制定相融合，將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相融合。從不角度出發(fā)分析應(yīng)用需要，再進(jìn)行綜合分析，將各自分散的管理系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，杜絕數(shù)據(jù)分散、無法實(shí)時(shí)共享、更新緩慢、溝通障礙的現(xiàn)象?？山Y(jié)合互聯(lián)網(wǎng)+思維推行電子預(yù)算管理系統(tǒng)，同時(shí)實(shí)施績效預(yù)算管理，將日常的一些財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、審批程序納入系統(tǒng)中，如項(xiàng)目申請、合同管理、項(xiàng)目論證、項(xiàng)目決策、績效目標(biāo)等，創(chuàng)建項(xiàng)目庫，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目的事前管理與控制;將預(yù)算管理系統(tǒng)與核算系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目實(shí)施過程中的監(jiān)督與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度的有效控制，同時(shí)根據(jù)預(yù)算對實(shí)施結(jié)果進(jìn)行考核。此外還要注意對信息管理軟件的控制，加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)操作人員的管理并做好職責(zé)劃分，分離信息操作與數(shù)據(jù)處理，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)的客觀性和真實(shí)性。