李青梅

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整以及國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，很多中小微企業(yè)出現(xiàn)資金困難卻難以融資的問題。這時候以政府為主導(dǎo)，主要服務(wù)于中小微企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的作用就更加凸顯。政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)在一定程度上解決了中小微企業(yè)融資難的問題，但政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系建設(shè)普遍不夠完善。本文主要講述我國政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀并探討改善建議。

關(guān)鍵詞：政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu);內(nèi)部控制體系;建設(shè)意見

引言

政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)是由政府出資、不以營利為目的、具有特定的服務(wù)對象、為實(shí)現(xiàn)政府政策性目標(biāo)而設(shè)立的，它的存在雖然有利于在以市場為基礎(chǔ)的前提下，為中小微企業(yè)的發(fā)展解決一些資金問題，但是小微企業(yè)資質(zhì)普遍都較差，盈利水平較低，償債能力不足，存在較高的失信風(fēng)險，為了避免大量代償給政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)帶來經(jīng)營失敗的風(fēng)險，建立和完善內(nèi)部控制體系是非常有必要的。

一、政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)

（一）政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要的服務(wù)對象

政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要的服務(wù)對象是那些實(shí)力較弱，經(jīng)營管理不太規(guī)范、經(jīng)濟(jì)效益比較差、很難得到商業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)或銀行的支持的企業(yè)，同時其所從事的行業(yè)或涉及的領(lǐng)域應(yīng)符合國家或地區(qū)政策導(dǎo)向。

（二）政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要“元素”

1.以風(fēng)險為導(dǎo)向

在實(shí)際工作中可以發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)一般資金需求額較低，資金需求期限較短，但對資金到賬的及時性比較重視，一般這些企業(yè)因為自身條件很難直接從銀行融資，這時候政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)就可以為它們的融資需求提供一定的幫扶支持，以解決其融資難的問題。但是中小微企業(yè)一般償債能力較弱，存在很高的失信風(fēng)險，而政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要以扶持為主，保本微利，一旦政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)生大量代償就可能產(chǎn)生高風(fēng)險甚至破產(chǎn)。所以政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)要以風(fēng)險為導(dǎo)向，首先保障自己的安全，才能讓自己持續(xù)發(fā)展[1]

2.內(nèi)部控制體系目標(biāo)明確

內(nèi)部控制體系建設(shè)必須明確控制目標(biāo)。一般情況下，經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的主要目的[2]。而政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)在實(shí)施內(nèi)部控制時需要重點(diǎn)控制被擔(dān)保企業(yè)提交資料信息的真實(shí)性準(zhǔn)確性、自身以及被擔(dān)保企業(yè)提交的資產(chǎn)的安全性、擔(dān)保程序的合法合規(guī)性，同時要保證擔(dān)保機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益和持續(xù)發(fā)展。

3.內(nèi)部控制體系建設(shè)要循環(huán)

政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制時，要保證內(nèi)部控制體系在遵循制衡性原則的前提下有序循環(huán)，各層級、各崗位以及各環(huán)節(jié)能有效銜接，內(nèi)部控制機(jī)制能持續(xù)改進(jìn)并實(shí)施。同時還應(yīng)保證內(nèi)部的資產(chǎn)循環(huán)，比如固定資產(chǎn)、資金、抵押物或者融資擔(dān)?？刂蒲h(huán)。

（三）政府性信用擔(dān)保內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀

1.政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制理解不到位

通常，政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)對風(fēng)險控制的理解較為片面，一般只是簡單地認(rèn)為風(fēng)險控制就是控制擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險，很少意識到除了控制外部風(fēng)險，還應(yīng)注重內(nèi)部控制，提升內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)管理層、業(yè)務(wù)部門和非業(yè)務(wù)部門對風(fēng)險的全面控制。雖然擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險大部分來自擔(dān)保業(yè)務(wù)，但是人員職業(yè)道德操守缺失、擔(dān)保業(yè)務(wù)流程不合理、管理層決策失誤以及職能部門間無有效的溝通機(jī)制等也會給擔(dān)保機(jī)構(gòu)帶來極大風(fēng)險。在整個擔(dān)保機(jī)構(gòu)中任何一個部門都可以帶來風(fēng)險，“比如說擔(dān)保業(yè)務(wù)調(diào)查評估、風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)審批等環(huán)節(jié)未形成有效的制衡機(jī)制，環(huán)節(jié)之間存在職能交叉，崗位未能相互分離，容易出現(xiàn)內(nèi)部人員伙同客戶進(jìn)行造假，隱匿風(fēng)險點(diǎn)，給擔(dān)保機(jī)構(gòu)埋下巨大的代償隱患，一旦發(fā)生代償就造成擔(dān)保機(jī)構(gòu)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，如果后續(xù)處理不當(dāng)甚至有可能造成擔(dān)保機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)。”

2.政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施不到位

政府性投保機(jī)構(gòu)一般由董事會、監(jiān)事會、管理層和各職能部門構(gòu)成，但是很多擔(dān)保機(jī)構(gòu)僅僅是為了應(yīng)付監(jiān)管而設(shè)立的，未能發(fā)揮各自在內(nèi)部控制中的作用，缺乏良性運(yùn)行機(jī)制。甚至，董事會作為最重要的決策人，不重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施，未能對內(nèi)部控制體系的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，上行下效，其他職能部門因此可能抱著更加敷衍的態(tài)度來對待內(nèi)部控制，那么擔(dān)保機(jī)構(gòu)產(chǎn)生風(fēng)險的概率必定成倍地增長。雖然發(fā)生代償后，擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以通過處置抵押物等方式進(jìn)行追償，但是如果能加強(qiáng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，減少代償?shù)陌l(fā)生概率，節(jié)約追償成本，這對于保障擔(dān)保機(jī)構(gòu)的效益是事半功倍的。

3.政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度不完善

目前，很多政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度都是根據(jù)《融資擔(dān)保公司管理條例》（國令第683號）及四項配套制度來制定的。這個文件對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的規(guī)范運(yùn)行進(jìn)行了宏觀指導(dǎo)，忽略了各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及市場環(huán)境的差異，實(shí)際應(yīng)用性不強(qiáng)。很多政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)未根據(jù)自身實(shí)際情況以及當(dāng)?shù)厥袌霏h(huán)境專門制定內(nèi)部控制相關(guān)制度，所以導(dǎo)致政府性信用擔(dān)保的內(nèi)部控制制度不完善[3]

4.政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要的監(jiān)管部門是政府機(jī)構(gòu)，但是由于各個地方政府結(jié)構(gòu)不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及市場環(huán)境存在較大差異，對政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的重視程度也不盡相同，對于政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的監(jiān)督無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，不能做到對政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面性的、綜合性的監(jiān)督。甚至個別地區(qū)還沒有專門的機(jī)構(gòu)對政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，再加上擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的缺失，擔(dān)保機(jī)構(gòu)只能自己摸索方向，吸取教訓(xùn)與總結(jié)經(jīng)驗，自我改進(jìn)，無形中增加了政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險。

二、政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)建議

（一）把握全局，提升內(nèi)部控制環(huán)境

政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)完善組織架構(gòu)，注重企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定，制定內(nèi)部控制相關(guān)制度，使內(nèi)部控制形成一個閉環(huán)。制定合理的人力資源政策，加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，同時，還應(yīng)重視對內(nèi)部控制的宣傳工作，定期開展培訓(xùn)，培養(yǎng)企業(yè)每個層級對內(nèi)部控制的意識和認(rèn)知，注重各層級、各部門間的信息有效溝通。

（1）政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完整而科學(xué)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)組織架構(gòu)，權(quán)責(zé)合理分配，保證每個職能部門都能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各部門崗位的職責(zé)權(quán)限、工作程序，為避免推諉扯皮，在權(quán)責(zé)分明的前提下，可設(shè)置風(fēng)險共擔(dān)、部門捆綁的考核機(jī)制，以保證內(nèi)部控制良性運(yùn)行。擔(dān)保機(jī)構(gòu)還應(yīng)注重信息系統(tǒng)及溝通機(jī)制的建立，使各部門保持緊密聯(lián)系，信息及時交流，同時要根據(jù)制衡性原則做到不相容崗位相互分離，形成各部門各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，提高管理效率，從而降低風(fēng)險[4]。董事會和管理層還應(yīng)對各層級各崗位在內(nèi)部控制實(shí)施過程中的權(quán)威性予以支持。

（2）政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性原則，實(shí)現(xiàn)全過程、全員的控制。管理層應(yīng)起帶頭作用，帶動影響整個團(tuán)隊，自上而下高度重視內(nèi)部控制，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度。擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)搭建一個覆蓋經(jīng)營管理全部業(yè)務(wù)、事項和人員的內(nèi)部控制體系，形成各崗位、工作環(huán)節(jié)之間的制衡機(jī)制，使內(nèi)部控制形成一個閉環(huán)，不存在內(nèi)部控制盲點(diǎn)。還應(yīng)根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、競爭狀況、市場環(huán)境、風(fēng)險水平以及政策法規(guī)等實(shí)際情況的變化及時調(diào)整內(nèi)部控制策略，修訂各項制度，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制漏洞及時修正。同時可以建立起內(nèi)部控制學(xué)習(xí)培訓(xùn)平臺，員工可以通過這個平臺全面學(xué)習(xí)內(nèi)部控制所有制度，并采取獎懲措施提高全員的學(xué)習(xí)積極性，保證內(nèi)部控制制度的推廣與實(shí)施。

（3）政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循可持續(xù)發(fā)展的原則，建立健全人才選拔考核機(jī)制。選拔人才時，應(yīng)遵循德才兼?zhèn)?、以德為先、公平公正的原則，并重點(diǎn)關(guān)注人員的價值觀和責(zé)任感;建立健全績效考核機(jī)制和晉升機(jī)制，將機(jī)構(gòu)全員納入考核體系，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系，注重定量與定性指標(biāo)相結(jié)合，注重員工工作態(tài)度、思想品德方面的考核，將考核結(jié)果與薪酬、晉升掛鉤，實(shí)行優(yōu)勝劣汰;建立持續(xù)培訓(xùn)機(jī)制，注重后備人才儲備，促進(jìn)全員知識技能與時俱進(jìn);同時可建立定期輪崗制度，形成人員有序流動[5]一方面可將固定模式下易被掩蓋的問題得以暴露進(jìn)而改進(jìn)，另一方面可全面提升員工素質(zhì)。

（4）政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上、創(chuàng)新協(xié)作、誠信經(jīng)營、遵紀(jì)守法的價值觀和企業(yè)精神，形成員工對企業(yè)的認(rèn)同感、集體榮譽(yù)感以及歸屬感，培育國有企業(yè)的高度社會責(zé)任感。

（5）政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)還應(yīng)建立反舞弊機(jī)制。為避免擔(dān)保機(jī)構(gòu)從業(yè)者出現(xiàn)道德風(fēng)險，利用職權(quán)謀取不法利益而損害機(jī)構(gòu)利益，應(yīng)當(dāng)對于容易出現(xiàn)舞弊的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注，如擔(dān)保業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)、資金支取環(huán)節(jié)、自身財產(chǎn)及被擔(dān)保企業(yè)提交的抵質(zhì)押物的保管使用環(huán)節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)防，合理設(shè)置崗位職責(zé)，形成制衡機(jī)制，做到不相容崗位相分離，不能一人辦理某項業(yè)務(wù)所有事項，重大事項集體決策，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。特別地，為保證財產(chǎn)安全，應(yīng)定期或不定期進(jìn)行盤查，做到記錄、使用、盤查人員相分離。出現(xiàn)舞弊事件時，及時進(jìn)行補(bǔ)救，以避免損失繼續(xù)擴(kuò)大，同時對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格追責(zé)、索償。

（二）加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督，完善評價體系

避免為應(yīng)付監(jiān)管單位的檢查而進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)，實(shí)際卻未有效實(shí)施，最后內(nèi)部控制流于形式的情況出現(xiàn)，應(yīng)注重對內(nèi)部控制實(shí)施情況的評價監(jiān)督。

對于政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的監(jiān)督，政府有關(guān)部門應(yīng)該建立完善的監(jiān)督機(jī)制與評價體系，結(jié)合當(dāng)?shù)卣該?dān)保機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，將內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施納入企業(yè)業(yè)績考核，并與企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬掛鉤，可對各個政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行評分并排名，定期匯總公示。對于政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制缺位的情況，要求限期整改，這樣可以增加政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)重視內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的約束力。同時，擔(dān)保機(jī)構(gòu)也應(yīng)該建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)自身實(shí)際情況制定專門的監(jiān)督評價制度;建立有效的預(yù)警方案和信息反饋機(jī)制，定期或不定期開展管理層與員工的內(nèi)控測試，將測試結(jié)果納入考核體系，加強(qiáng)員工學(xué)習(xí)。

結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來越多的企業(yè)成立，政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)也成為越來越多企業(yè)融資的必要選擇，政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)也面臨越來越大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，既要戰(zhàn)勝挑戰(zhàn)又要抓住機(jī)遇，政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)就必須擁有完善的內(nèi)部控制機(jī)制，只有不斷地創(chuàng)新完善政府性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制，才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場的不斷轉(zhuǎn)型，才能在擔(dān)保行業(yè)中站穩(wěn)腳跟。

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