摘要：科研事業(yè)在我國(guó)綜合國(guó)力提升中發(fā)揮著舉足輕重的作用，事業(yè)單位的科研項(xiàng)目是我國(guó)科研事業(yè)開(kāi)展的主要載體。在當(dāng)前國(guó)家加大科研投入，落實(shí)科技領(lǐng)域“放管服”改革的大背景下，如何合理規(guī)劃和使用科研經(jīng)費(fèi)，加大經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出效益，激發(fā)科研人員創(chuàng)新力，全面推動(dòng)科研事業(yè)發(fā)展顯得尤為重要。文章從事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性入手，著重從制度建設(shè)、預(yù)算管理、使用監(jiān)管、績(jī)效考核等幾個(gè)方面分析當(dāng)前事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出解決建議和對(duì)策，以期能打開(kāi)經(jīng)費(fèi)管理新思路，幫助提高事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理水平。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi);內(nèi)部監(jiān)管

一、引言

科研經(jīng)費(fèi)是指用于科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)和建設(shè)的費(fèi)用，事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自財(cái)政撥款或民間組織、企業(yè)的專項(xiàng)技術(shù)研發(fā)委托經(jīng)費(fèi)。隨著我國(guó)科教興國(guó)戰(zhàn)略的部署，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入也不斷增加，當(dāng)前我國(guó)的科研經(jīng)費(fèi)投入量?jī)H次于美國(guó)，已經(jīng)位居世界第二。

為了進(jìn)一步落實(shí)科技領(lǐng)域“放管服”改革，激發(fā)科研人員創(chuàng)新活力，國(guó)家相繼出臺(tái)了一系列文件、政策以推動(dòng)落實(shí)科技體制改革，給予科研人員和團(tuán)隊(duì)充分的信任，賦予他們更多的支配權(quán)和決策權(quán)，減輕科研人員負(fù)擔(dān)，提升資金配置效率和使用效益。

由于科研業(yè)務(wù)涉及面廣，科研人員組成復(fù)雜，科研項(xiàng)目支出要求專業(yè)，因此也對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理水平提出了更高的要求。

二、事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管的重要性

隨著科研經(jīng)費(fèi)投入的增加，其在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的占比也在增加，事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理的壓力也隨之增大。從整體來(lái)看當(dāng)前我國(guó)的科研管理還存在著不少問(wèn)題，比如規(guī)劃不合理造成的重復(fù)立項(xiàng)資源浪費(fèi)，管理不力造成的不良行為，管理方式不當(dāng)挫傷科研人員積極性等，既降低了科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，又給科研事業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了負(fù)面影響。加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的監(jiān)管有利于提高資金使用效率避免浪費(fèi)，還可以明確科研人員的權(quán)責(zé)范圍，打造良好的科研工作氛圍，激發(fā)科研人員的積極性和創(chuàng)新力，促進(jìn)事業(yè)單位科研工作的健康發(fā)展。

三、事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管存在的問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不完善

科研經(jīng)費(fèi)投入加大后，國(guó)家也相繼出臺(tái)了一系列旨在鼓勵(lì)科技創(chuàng)新、科研發(fā)展的經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)辦法，但這些辦法大多是政策性的，比較籠統(tǒng)，不能用來(lái)指導(dǎo)具體的經(jīng)費(fèi)使用。很多單位沒(méi)有根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和科研活動(dòng)開(kāi)展情況制定具體的科研經(jīng)費(fèi)管理細(xì)則，管理意識(shí)淡薄，科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)把關(guān)不嚴(yán)、監(jiān)督不力，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用混亂，使用效益低。有些單位的科研經(jīng)費(fèi)管理則是套用一般的財(cái)務(wù)管理制度，沒(méi)有考慮科研項(xiàng)目的獨(dú)特性，比如有的單位采購(gòu)制度要求達(dá)到一定金額或規(guī)模的采購(gòu)就要履行集中采購(gòu)或政府采購(gòu)程序，而科研項(xiàng)目的材料和服務(wù)采購(gòu)等往往金額較大或采購(gòu)對(duì)象特殊，走一般的采購(gòu)程序或者周期較長(zhǎng)或者采購(gòu)結(jié)果難以滿足科研工作需要，給科研工作的進(jìn)行帶來(lái)困難。

（二）科研經(jīng)費(fèi)中的預(yù)算管理缺失

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，預(yù)算管理不規(guī)范會(huì)降低事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理水平。當(dāng)前事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

1.預(yù)算管理意識(shí)淡薄。有些單位為了鼓勵(lì)科研事業(yè)發(fā)展，在申報(bào)科研項(xiàng)目時(shí)甚至不要求科研人員編制項(xiàng)目預(yù)算，或者有的橫向項(xiàng)目以合同約定的使用范圍來(lái)代替項(xiàng)目預(yù)算。

2.科研人員缺乏預(yù)算知識(shí)。在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制過(guò)程中，一般沒(méi)有財(cái)務(wù)人員的參與，科研人員對(duì)預(yù)算編制知識(shí)缺乏了解，對(duì)項(xiàng)目成本因素沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)的論證，對(duì)項(xiàng)目過(guò)程中可能產(chǎn)生的各種費(fèi)用估計(jì)不足，導(dǎo)致預(yù)算編制粗放、脫離實(shí)際。

3.科研預(yù)算執(zhí)行效果差。由于預(yù)算編制不準(zhǔn)確，導(dǎo)致預(yù)算可操作性降低，預(yù)算的執(zhí)行效果不佳。部分項(xiàng)目甚至到項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)填報(bào)經(jīng)費(fèi)使用情況時(shí)才發(fā)現(xiàn)支出科目與預(yù)算相差甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致影響項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)。

（三）科研經(jīng)費(fèi)的使用不規(guī)范

科研經(jīng)費(fèi)是支持科研事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，其使用必須圍繞科研活動(dòng)展開(kāi)，保證所有支出都用于科研項(xiàng)目，確保經(jīng)費(fèi)的使用價(jià)值。但當(dāng)前事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)使用普遍隨意性較大。

從支出情況來(lái)看，由于預(yù)算管理形同虛設(shè)，科研人員本身的經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)不強(qiáng)，科研經(jīng)費(fèi)支出中辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)和通用辦公設(shè)備購(gòu)置的占比大，甚至有的科研人員從科研經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支個(gè)人生活支出，濫用和私用科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重。

從核算環(huán)節(jié)來(lái)看，一方面科研經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自報(bào)自批的情況多，即使有的單位經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)需要經(jīng)過(guò)科研項(xiàng)目主管部門(mén)等其他第三方審批，但是其他第三方往往受各種原因限制也不能對(duì)科研項(xiàng)目開(kāi)展的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤，致使所報(bào)銷(xiāo)的業(yè)務(wù)的真實(shí)性沒(méi)有保障，存在科研人員使用虛假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的情況。另一方面，因?yàn)橛械目蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬遲，部分科研人員的科研任務(wù)重沒(méi)有時(shí)間報(bào)銷(xiāo)經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)滯后，使得報(bào)銷(xiāo)票據(jù)上顯現(xiàn)的業(yè)務(wù)日期與項(xiàng)目開(kāi)展日期不相符，項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題但經(jīng)費(fèi)不能結(jié)項(xiàng)的情況時(shí)有發(fā)生，增加了科研經(jīng)費(fèi)管理的難度。

（四）缺乏績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲制度

事業(yè)單位既沒(méi)有貫穿科研項(xiàng)目管理全過(guò)程的績(jī)效考核，也沒(méi)有與考核結(jié)果相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。從單位管理的角度來(lái)講，其不關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的投入和產(chǎn)出，僅單純加大科研經(jīng)費(fèi)投入，給事業(yè)單位帶來(lái)很大的資金壓力，不利于事業(yè)單位的整體發(fā)展。從科研人員的角度來(lái)看，一方面科研人員在完成科研任務(wù)后和其他工作人員一樣只能獲取基本工資，科研人員的勞動(dòng)價(jià)值不能獲得體現(xiàn)，科研人員開(kāi)展科研活動(dòng)的積極性大大降低;另一方面因?yàn)闆](méi)有考核和追責(zé)制度，科研人員也不必為或很少為科研經(jīng)費(fèi)管理不嚴(yán)付出代價(jià)，導(dǎo)致其對(duì)正在開(kāi)展的科研項(xiàng)目也不積極進(jìn)行管理。

（五）科研經(jīng)費(fèi)使用不透明

科研項(xiàng)目相較于事業(yè)單位其他業(yè)務(wù)獨(dú)立性較強(qiáng)，項(xiàng)目一般從申請(qǐng)、立項(xiàng)、開(kāi)展到結(jié)項(xiàng)整個(gè)過(guò)程只有項(xiàng)目組成員參與，科研管理部門(mén)只看項(xiàng)目立項(xiàng)與否、實(shí)施進(jìn)度和成果等表象信息，對(duì)科研項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中的細(xì)節(jié)情況并不了解，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況也不關(guān)心。財(cái)務(wù)部門(mén)雖然具有一定的財(cái)務(wù)分析和判斷能力，但缺乏對(duì)項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容和需求等的專業(yè)知識(shí)，不能對(duì)前來(lái)報(bào)銷(xiāo)的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理的監(jiān)管。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用審計(jì)和獎(jiǎng)懲都是事后措施，不能對(duì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。這種科研經(jīng)費(fèi)使用信息不透明、公開(kāi)化程度較低的情況，弱化了外部監(jiān)督效果，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)的問(wèn)題。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管的建議

（一）建立健全科研管理制度

任何一項(xiàng)管理工作的順利開(kāi)展都要有完善的制度支持，只有建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，把經(jīng)費(fèi)管理的意識(shí)融入科研項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，明確項(xiàng)目參與者的權(quán)責(zé)范圍，優(yōu)化經(jīng)費(fèi)管理流程，才能全面提升科研經(jīng)費(fèi)管理水平，為科研事業(yè)的順利開(kāi)展提供保障。另外科研管理制度在制定時(shí)也必須充分考慮科研項(xiàng)目的獨(dú)特性，比如說(shuō)科研項(xiàng)目在開(kāi)展野外調(diào)查時(shí)產(chǎn)生的住宿費(fèi)等，在實(shí)際支出過(guò)程中不大可能獲得合規(guī)的票據(jù)或使用公務(wù)卡支付，那么科研差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度在制定時(shí)就要充分考慮這種情況，制定有針對(duì)性的、可操作性強(qiáng)的管理制度，解決科研人員報(bào)銷(xiāo)難的問(wèn)題，減輕科研人員的經(jīng)費(fèi)使用壓力。

（二）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)中的預(yù)算管理

預(yù)算管理是做好科研經(jīng)費(fèi)管理的前提，目前事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理還存在著編制不規(guī)范，執(zhí)行不到位等諸多問(wèn)題，既影響了經(jīng)費(fèi)使用效益，也影響到項(xiàng)目績(jī)效考核的準(zhǔn)確性。事業(yè)單位應(yīng)該首先在制度上明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中預(yù)算管理的必要性，加強(qiáng)立項(xiàng)環(huán)節(jié)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算審批及結(jié)項(xiàng)環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行考核?？紤]到科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的變動(dòng)性大，也要設(shè)置簡(jiǎn)便可行的預(yù)算調(diào)整流程。有條件的事業(yè)單位，財(cái)務(wù)人員最好能參與科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制過(guò)程，或至少對(duì)科研人員進(jìn)行預(yù)算編制知識(shí)的培訓(xùn)，確保編制的預(yù)算能準(zhǔn)確貼合項(xiàng)目業(yè)務(wù)特點(diǎn)，滿足項(xiàng)目實(shí)施需求，可執(zhí)行性強(qiáng)。

（三）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)核算監(jiān)督

高效的科研經(jīng)費(fèi)管理離不開(kāi)嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，事業(yè)單位要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算工作引起重視，使會(huì)計(jì)核算在科研經(jīng)費(fèi)管理中發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。

首先，財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)科研人員的會(huì)計(jì)核算及經(jīng)費(fèi)管理制度知識(shí)的宣傳力度，指導(dǎo)科研人員獲取合法的原始票據(jù)，按制度規(guī)范資金支出流程和履行報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，有條件的還可以在項(xiàng)目組聘請(qǐng)專門(mén)的財(cái)務(wù)管理人員。第二，建立熟悉科研內(nèi)容的專業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，使其既能?chē)?yán)格辨別經(jīng)費(fèi)支出與科研活動(dòng)之間的相關(guān)性，精準(zhǔn)控制經(jīng)費(fèi)支出范圍，確保經(jīng)費(fèi)中沒(méi)有與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的開(kāi)支;又能確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出科目規(guī)范，核算方法適當(dāng)，經(jīng)費(fèi)核算質(zhì)量高。第三，優(yōu)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審批流程，給予項(xiàng)目組一定的經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)，對(duì)大額的經(jīng)費(fèi)支出增加科研管理部門(mén)的論證和審批環(huán)節(jié)，確保支出業(yè)務(wù)的真實(shí)性。第四，對(duì)敏感的經(jīng)費(fèi)支出要加強(qiáng)管理，比如三公經(jīng)費(fèi)的使用和報(bào)銷(xiāo)要嚴(yán)格按制度執(zhí)行，勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等人員經(jīng)費(fèi)不得代簽代領(lǐng)、不得以現(xiàn)金支付，要認(rèn)真履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，會(huì)議費(fèi)要嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，其他報(bào)銷(xiāo)應(yīng)盡可能采用公務(wù)卡支付和對(duì)公轉(zhuǎn)賬。盡可能地在方便科研人員經(jīng)費(fèi)支出的同時(shí)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出行為。第五，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理，確定項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用期限、使用范圍和使用方法，督促科研人員及時(shí)完成經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)。第六，建立科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度，對(duì)大型科研項(xiàng)目要加強(qiáng)項(xiàng)目中期審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用中存在的問(wèn)題，較小的科研項(xiàng)目要在結(jié)項(xiàng)時(shí)進(jìn)行審計(jì)，把審計(jì)情況納入科研經(jīng)費(fèi)管理考核指標(biāo)中去，強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督，促進(jìn)經(jīng)費(fèi)管理水平提高。

（四）落實(shí)科研人員的績(jī)效考核和績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)制度

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立完善的科研項(xiàng)目績(jī)效考核制度，將定性考核和定量考核、業(yè)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，組織科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)組成專門(mén)的考核小組，定期對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行考核，對(duì)考核情況進(jìn)行公示，根據(jù)考核結(jié)果發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)考核中出現(xiàn)的問(wèn)題要追究責(zé)任。還要進(jìn)一步落實(shí)科研人員績(jī)效工資制，建立健全間接費(fèi)用管理辦法，明確分配辦法和分配流程，使科研人員的收入直接與項(xiàng)目實(shí)施情況掛鉤，激發(fā)科研人員的積極性和創(chuàng)新性，提高事業(yè)單位整體科研水平。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)使科研經(jīng)費(fèi)使用更公開(kāi)和透明

完善的科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)還應(yīng)該注重信息化手段的運(yùn)用。依托科研經(jīng)費(fèi)管理信息系統(tǒng)，把科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)部門(mén)都納入進(jìn)來(lái)，優(yōu)化經(jīng)費(fèi)管理流程，及時(shí)分享實(shí)施進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)使用情況等方面的信息，確保經(jīng)費(fèi)使用的各個(gè)環(huán)節(jié)都能接受監(jiān)督，還可以定期將經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行公開(kāi)，對(duì)績(jī)效考核結(jié)果進(jìn)行公示，強(qiáng)化外部監(jiān)管，提高經(jīng)費(fèi)管理水平。

五、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)我國(guó)的科研事業(yè)整體呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)，從國(guó)家到各事業(yè)單位都在不斷加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入，對(duì)事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理水平也提出更高的要求。事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變觀念，針對(duì)管理工作中存在的問(wèn)題及其原因進(jìn)行細(xì)致的分析，制定規(guī)范可行的經(jīng)費(fèi)管理制度，強(qiáng)化核算環(huán)節(jié)的監(jiān)督，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用的公開(kāi)化透明化，鼓勵(lì)科研人員積極參與到科研經(jīng)費(fèi)的管理中來(lái)，才能全面提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用效益，為科研事業(yè)發(fā)展提供有力保障。

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作者簡(jiǎn)介：

陳瀟，宿州學(xué)院。