摘要：本文從會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、發(fā)票管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及納稅管理幾方面入手，分析了營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要影響。同時(shí)，提出了完善內(nèi)控結(jié)構(gòu)、優(yōu)化納稅籌劃、推動(dòng)增值稅發(fā)票管理規(guī)范化等一系列基于營(yíng)改增影響的企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;納稅籌劃

在2012年，我國(guó)為了進(jìn)一步降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)活力，對(duì)納稅政策進(jìn)行了調(diào)整，落實(shí)了營(yíng)改增稅收政策，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型提供了有力支持。而從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”的實(shí)行沖擊著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的展開(kāi)，調(diào)整相應(yīng)工作策略是必然選擇。

一、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要影響分析

（一）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

在營(yíng)改增稅收政策落實(shí)后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的會(huì)計(jì)核算工作量明顯增加，核算環(huán)節(jié)增多、會(huì)計(jì)核算工作方式也愈加復(fù)雜。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅與增值稅來(lái)說(shuō)，兩者的核算項(xiàng)目、處理方法等存在著較大差異，還涉及價(jià)外稅與價(jià)內(nèi)稅的問(wèn)題。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的不同，所需要遵守的稅率標(biāo)準(zhǔn)也存在差異?？傮w來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增使得企業(yè)納稅額降低，但是會(huì)計(jì)核算量與會(huì)計(jì)核算難度明顯增高。

（二）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的影響

在營(yíng)改增背景下，企業(yè)的應(yīng)納稅額為財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)內(nèi)容，完成稅費(fèi)計(jì)提后，當(dāng)期再分項(xiàng)目核算核算附稅費(fèi)難度有所增加。同時(shí)，從財(cái)務(wù)報(bào)表編制方面來(lái)看，營(yíng)改增的推行也使相應(yīng)工作的展開(kāi)發(fā)生變化。以資產(chǎn)負(fù)債表為例，在營(yíng)改增落實(shí)后，相應(yīng)報(bào)表中會(huì)增加進(jìn)相稅額抵扣項(xiàng)目，促使企業(yè)成本費(fèi)用、企業(yè)資產(chǎn)總額發(fā)生改變。

（三）對(duì)企業(yè)發(fā)票管理的影響

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，發(fā)票管理占據(jù)著重要地位，其中，發(fā)票貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的全過(guò)程。例如，在進(jìn)行資收支情況的管理與分析時(shí)，需要留存相關(guān)票據(jù)作為證明交易流通的證據(jù)，為后續(xù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、納稅等工作的展開(kāi)提供支持。同時(shí)，留存發(fā)票作為憑證也是法律要求的內(nèi)容，必須進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。在營(yíng)改增稅收政策實(shí)行后，營(yíng)業(yè)稅被取消，且出現(xiàn)增值稅，相對(duì)應(yīng)的，發(fā)票管理的內(nèi)容與要求也發(fā)生了改變。就當(dāng)前的情況來(lái)看，不同規(guī)模的納稅人可以開(kāi)具的發(fā)票也存在差異，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，其僅能夠開(kāi)具普通發(fā)票;對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票與增值稅專(zhuān)用發(fā)票。由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要向相應(yīng)地區(qū)的稅務(wù)局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)，因此相應(yīng)的發(fā)票管理工作難度與強(qiáng)度均有所增加。

（四）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

營(yíng)改增政策的推行提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。站在社會(huì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的角度來(lái)看，“營(yíng)改增”有效減輕了企業(yè)負(fù)稅壓力，為企業(yè)發(fā)展提供了更充足的資金支持。此時(shí)，重復(fù)征稅嚴(yán)重的情況得以緩解，稅務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，企業(yè)稅收壓力減輕，推動(dòng)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷向著穩(wěn)定化、科學(xué)化的方向發(fā)展。而站在微觀的角度來(lái)看，“營(yíng)改增”也向企業(yè)提出了更多挑戰(zhàn)，促使其面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增高。例如，營(yíng)改增屬于新的稅收政策，包含著新標(biāo)準(zhǔn)、新的核算方式等，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的能力要求更高。若財(cái)務(wù)管理人員未深入理解營(yíng)改增的相關(guān)內(nèi)容，則無(wú)法在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中靈活應(yīng)用相應(yīng)制度，增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）對(duì)企業(yè)納稅管理的影響

對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)，其包含在國(guó)稅征收的范圍內(nèi)，對(duì)于小規(guī)模納稅人的影響并不顯著，在營(yíng)業(yè)收入相同的情況下，稅額會(huì)有所降低，一定程度降低了小規(guī)模納稅人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。相比較來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增對(duì)一般納稅人的影響更為顯著，特別是在稅額降低方面，由于可以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)稅抵扣，且在稅改政策實(shí)行后抵扣比例也有所增高（由原有的7%提高至11%），所以達(dá)到了大幅降低的企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)的效果[2]。

但是，在當(dāng)前的營(yíng)改增背景下，并非所有的企業(yè)均能夠享受稅負(fù)負(fù)擔(dān)減輕的優(yōu)惠，若某企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)與稅收制度存在矛盾，則會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)負(fù)擔(dān)增高的現(xiàn)象。

二、基于營(yíng)改增影響的企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略探究

（一）完善企業(yè)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)

結(jié)合上文的分析能夠了解到，營(yíng)改增稅收政策的推行為企業(yè)帶來(lái)了較好的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也為企業(yè)發(fā)展提出了更多挑戰(zhàn)，如企業(yè)面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增高、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的不穩(wěn)定性因素增加等等。在這樣的情況下，企業(yè)需要結(jié)合營(yíng)改增的特點(diǎn)對(duì)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，強(qiáng)化企業(yè)識(shí)別、應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。例如，企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)情況，制定并落實(shí)物流、票據(jù)等專(zhuān)項(xiàng)管理制度，優(yōu)化管理的監(jiān)督檢查，最大程度保證企業(yè)發(fā)票流、付款流以及實(shí)物流的一致性。通過(guò)這樣的方式，能夠更好減輕營(yíng)改增稅收政策的實(shí)行對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響，促使企業(yè)保持在穩(wěn)定運(yùn)行的狀態(tài)。

同時(shí)，企業(yè)還要依照營(yíng)改增中的新要求，構(gòu)建起內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，包括人員培訓(xùn)體系、風(fēng)險(xiǎn)防范體系等等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控工作的強(qiáng)化。

（二）優(yōu)化調(diào)整納稅籌劃

營(yíng)改增減輕了企業(yè)面對(duì)的稅負(fù)壓力，基于這樣的情況，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步優(yōu)化納稅籌劃工作，在保證符合規(guī)定內(nèi)容的前提下最大限度地降低企業(yè)稅負(fù)。在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員要深入理解營(yíng)改增中的主要內(nèi)容，明確會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等工需展開(kāi)何種變化，依托會(huì)計(jì)計(jì)算方式以及財(cái)務(wù)管理流程調(diào)整的方式降低企業(yè)稅負(fù)[3]。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的不同，營(yíng)改增稅收政策中提出的相應(yīng)稅率標(biāo)準(zhǔn)也存在差異?；谶@樣的情況，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要對(duì)企業(yè)正在運(yùn)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入最高的業(yè)務(wù)成為征稅標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)合理避稅。例如，對(duì)企業(yè)中現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)，對(duì)于免稅項(xiàng)目、稅負(fù)降低項(xiàng)目（醫(yī)療、農(nóng)業(yè)、教育、新興技術(shù)事業(yè)等）單獨(dú)提取出來(lái)，并形成子公司。在這樣的方式下，企業(yè)中稅率高的業(yè)務(wù)與稅率低的業(yè)務(wù)有效分離，避免全部依照稅率高的業(yè)務(wù)進(jìn)行稅費(fèi)繳納，達(dá)到合理合法降低企業(yè)稅負(fù)的效果。

（三）推動(dòng)增值稅發(fā)票管理規(guī)范化

就當(dāng)前的情況來(lái)看，稅務(wù)部門(mén)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理極為嚴(yán)格，我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)也針對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理、使用提出了專(zhuān)項(xiàng)規(guī)定?；谶@樣的情況，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員也要強(qiáng)化對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，推動(dòng)相應(yīng)管理工作不斷向著科學(xué)化、規(guī)范化的方向發(fā)展。在此過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)參考相關(guān)法律文件、稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，完成企業(yè)內(nèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理方法、流程的優(yōu)化調(diào)整，最大程度保障發(fā)票信息的真實(shí)性與全面性。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的環(huán)節(jié)中，必須重點(diǎn)遵循“實(shí)事求是”的原則，嚴(yán)格依照法律規(guī)定完成，嚴(yán)禁出現(xiàn)偽造票據(jù)等不良現(xiàn)象的發(fā)生。一旦發(fā)現(xiàn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理方面的問(wèn)題，需立即處理解決，追究相關(guān)責(zé)任主體的責(zé)任，避免票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，推動(dòng)營(yíng)改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的升級(jí)。

（四）嚴(yán)格防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

若是在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，存在對(duì)營(yíng)改增認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增高。為了避免上述問(wèn)題的發(fā)生，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)依托營(yíng)改增稅收政策的特點(diǎn)，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，形成科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方法，可以在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生初期進(jìn)行迅速識(shí)別與防控，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的負(fù)面影響。

（五）實(shí)時(shí)把握征稅政策最新動(dòng)態(tài)

作為稅務(wù)改革的重要內(nèi)容，營(yíng)改增的跨度較大，其傳遞出了一個(gè)信息，即在我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生改變的背景下，稅務(wù)制度也會(huì)隨之發(fā)生改變與調(diào)整?，F(xiàn)階段，營(yíng)改增稅收政策已經(jīng)得到一段時(shí)間的落實(shí)，但是在部分區(qū)域還存在著一些問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)也會(huì)對(duì)其展開(kāi)進(jìn)一步調(diào)整[4]。在這樣的大形勢(shì)下，想要保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理始終與時(shí)俱進(jìn)，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員就必須要實(shí)時(shí)把握征稅政策最新動(dòng)態(tài)，及時(shí)與相應(yīng)地區(qū)的政府部門(mén)展開(kāi)溝通，在維護(hù)企業(yè)納稅工作合法的基礎(chǔ)上，為企業(yè)更好發(fā)展提供充足支持。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期展開(kāi)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，促使其迅速適應(yīng)營(yíng)改增稅收制度，實(shí)現(xiàn)工作效率與質(zhì)量的提升。

三、總結(jié)

綜上所述，營(yíng)改增稅收制度的推行能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展帶來(lái)更多的好處，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、發(fā)票管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及納稅管理均產(chǎn)生影響。通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化調(diào)整納稅籌劃、推動(dòng)增值稅發(fā)票管理規(guī)范化、嚴(yán)格防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)時(shí)把握征稅政策最新動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)營(yíng)改增的更好應(yīng)對(duì)，推動(dòng)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的升級(jí)。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：查黎媛（1985-），女，漢族，河南省許昌人，本科學(xué)歷，講師，研究方向：財(cái)會(huì)。