蔡菊珍

摘要：為促進農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司進一步加強內(nèi)部審計工作，建立和維護健全有效的內(nèi)部審計工作體系，有效發(fā)揮審計監(jiān)督職能，通過對經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風險狀況以及管理情況等進行系統(tǒng)、規(guī)范的檢查、監(jiān)督和評價，促進我行規(guī)范經(jīng)營行為，有效防控風險，提高管理水平，實現(xiàn)安全、規(guī)范、有序運行和穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行;內(nèi)部審計;調(diào)研報告

農(nóng)村商業(yè)銀行是在農(nóng)村信用社基礎(chǔ)上改制而來的，立足于服務(wù)“三農(nóng)”和“小微”企業(yè)，為我國城鄉(xiāng)統(tǒng)籌提供服務(wù)，對農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展有重大扶持作用的金融機構(gòu)。眾所周知，銀行是經(jīng)營風險、管控風險，并承擔風險損失、獲取風險收益的特殊企業(yè)，要保持良好的盈利能力，就要承擔高風險，要保持穩(wěn)定的發(fā)展，又要控制風險，這必須提高內(nèi)部審計在農(nóng)商銀行經(jīng)營管理中的作用，但目前，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展，正面臨著發(fā)展的難題。

1.農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計工作是一種獨立、客觀的監(jiān)督、和評價活動，是農(nóng)村商業(yè)銀行管控機制的重要組成部分，是依法合規(guī)經(jīng)營、實現(xiàn)健康發(fā)展的重要保證。現(xiàn)階段農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計主要是通過對會計和財務(wù)資料的真實性，財務(wù)報表的真實性和完整性的檢查，對業(yè)務(wù)合規(guī)性的檢查，發(fā)現(xiàn)風險，進而提出風險防范措施，為農(nóng)商銀行的穩(wěn)健經(jīng)營，及風險防控提供了有力的保障。

2.農(nóng)商銀行內(nèi)部審計存在的問題

2.1內(nèi)部審計部門獨立性不足

農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的獨立性，指的是銀行內(nèi)部審計部門相對獨立于其它部門，基于審計事實采用同一的審計標準;審計人員不被外界及自身心理因素干擾，客觀公正地履行審計職責。然而，目前農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計部門的薪酬方案均是由農(nóng)商銀行的管理層或薪酬制定部門制定，薪酬的獨立性沒有得到解決，審計的獨立性就有待提高。

2.2內(nèi)部審計專業(yè)人才不足

內(nèi)部審計的設(shè)計范圍極廣，內(nèi)容頗多，這就要求審計人員擁有過硬的專業(yè)知識，且良好掌握財務(wù)、審計、法律、計算機等方面的綜合知識和技能。然而，農(nóng)商銀行內(nèi)審部的工作人員并非審計專業(yè)出身，即使是審計專業(yè)出身，也很難對全行的各項業(yè)務(wù)熟悉掌握，要從防范風險的角度來提出具備實際意義的審計建議，面臨著比較大的困難。

2.3內(nèi)部審計的技術(shù)化和信息化水平不高

內(nèi)部審計所采取的技術(shù)手段和方法是否科學(xué)，是否能夠適應(yīng)現(xiàn)代化需求，將直接影響到審計的質(zhì)量。農(nóng)商銀行內(nèi)部審計信息化技術(shù)起步比較晚，相關(guān)的技術(shù)支持相對便較為落后。根據(jù)調(diào)查，目前大多農(nóng)商銀行依舊沿用傳統(tǒng)的人工審計模式，這遠遠無法適應(yīng)當前農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展迅速，內(nèi)部審計工作量日益龐大的現(xiàn)狀。此外，目前內(nèi)部審計軟件的研發(fā)也存在不足之處，軟件往往只局限于業(yè)務(wù)監(jiān)督和風險分析模塊，精密準確度低，實時性不強。

3.內(nèi)部審計發(fā)展的方向

3.1提高內(nèi)部審計組織的獨立性

建立一套清晰完整的垂直管理體系，保證審計部門與被審計部門之間，沒有任何行政管理間的聯(lián)系或經(jīng)濟利益來往。嚴格要求內(nèi)部審計部門及人員的獨立性，審計人員必須獨立于審計的相關(guān)活動及過程之外，確保在審計過程中公開、公平、公正。同時建立審計人員之間相互制約機制，分散股東的話語權(quán)和控制權(quán)，在交流溝通中避免慣性思維和守舊思維，從而更切實有效地解決問題。

3.2引進專業(yè)化人才

在招聘時提高就業(yè)門檻，嚴格考察應(yīng)聘人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)操守。內(nèi)部審計員工入職前，應(yīng)配備專業(yè)有效的培訓(xùn)機制，加強員工對業(yè)務(wù)的熟練與掌握，以及對相關(guān)法律法規(guī)的敏銳與熟悉。與此同時，應(yīng)加強開展文化教育活動，培養(yǎng)員工的主人翁意識，加強員工依法合規(guī)經(jīng)營的理念，形成重風險、講規(guī)則的良好氛圍。

3.3加強對員工的培訓(xùn)力度

加大對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)力度，采取邀請專家到本單位內(nèi)部舉行培訓(xùn)班或者分批組織內(nèi)部審計人員參與外部專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)舉辦的銀行審計培訓(xùn)班，提高審計人員的專業(yè)水平。

3.4提高內(nèi)部審計的現(xiàn)代化水平

內(nèi)部審計亟需提高其技術(shù)化和信息化水平來實現(xiàn)其現(xiàn)代化。首先，應(yīng)依托大數(shù)據(jù)，加強信息化建設(shè)，推進審計管理的信息化水平，不斷增強其數(shù)據(jù)分析能力，加強前瞻性和針對性，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計的實時性與精準性。其次，進一步加強計算機軟件和硬件，實現(xiàn)內(nèi)部審計電子化，同時加大對軟件研發(fā)的投入，實現(xiàn)內(nèi)部審計的細節(jié)性和創(chuàng)新性。

參考文獻：

[1]新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題探討[J].李泓池.財會通訊.2019（25）.

[2]論農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題及解決辦法[J]. 翟志勝.現(xiàn)代營銷（下旬刊）.2019（05）.

[3]葉海燕.內(nèi)部審計在公司治理中的作用[J];市場論壇;2005年03期.

[4]徐鋒.加強審計項目質(zhì)量控制的對策[J];審計與理財;2006年09期 .

[5]農(nóng)村商業(yè)銀行風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的改革建議[J].鄧蓓.農(nóng)村經(jīng)濟與科技.2016（21）.